初级会计,财务会计报告答案

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1、财务会计报告答案 1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是 17%，所得税税率是 25%，年末一 次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入 的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 资料 1：2008 年甲公司营业收入为 1500 万元，营业利润率为 12.3%，净资产收益率为 5.6%。资料 2：2009 年 1 月至 11 月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示： 单位：万元 科目名称借方发生额 贷方发生额 科目名称借方发生额 贷方发生额主营业务收 入1650销售费用42主营业务成 本1320管理费用38其他业务收 入160财务费

2、用19其他业务成 本85营业外收入90营业税金附 加26营业外支出78资料 3：2009 年 12 月份甲公司发生如下交易或事项： （1）12 月 5 日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元， 增值税税额为 10.2 万元，销售商品实际成本为 45 万元。提货单和增值税专用发票已交购 货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。 （2）12 月 10 日，向丙公司销售 A 材料一批。该批处理的销售价格为 5 万元，增值税税额 为 0.85 万元，销售材料实际成本为 4 万元。A 材料已发出，销售款项存入银行。 （3）12 月 18 日，结转固定资产净收益 8 万元。

3、 （4）12 月 31 日，计提公司管理部门固定资产折旧 5 万元，摊销公司管理部门用无形资产 成本 8 万元。 （5）12 月 31 日，确认本月交的城市维护建设税 2 万元。教费附加 1 万元。 （6）12 月 31 日，确认本年所得税费用 75 万元。 资料 4：2009 年甲公司平均净资产为 3000 万元。 假定除上述资料外，不考率其他相关因素。 要求： （1）根据资料（3）中（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。 （2）根据资料 2、资料 3 所编制的会计分录，编制甲公司 2009 年度利润表见答题纸（卡） （3）根据编制的甲公司 2009 年度利润表，资料 1、资料 4

4、，计算甲公司 2009 年度下列财 务指标：营业利润率；营业毛利率；净资产收益率；营业收入增长率。 （4）比较甲公司 2008 年度、2009 年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的 获利能力。 （答案中的金额单位用万表示） 参考答案： （1） 1）借：应收票据 70.2贷：主营业务收入 60应交税费应交增值税（销项税额） 10.2 借：主营业务成本 45贷：库存商品 45 2）借：银行存款 5.85贷：其他业务收入 5应交税费应交增值税（销项税额） 0.85贷：其他业务成本 4贷：原材料A 材料 4 3）借：固定资产清理 8贷：营业外收入 8 4）借：管理费用 13贷：累计折旧 5

5、累计摊销 8 5）借：营业税金及附加 3贷：应交税费应交城市维护建设税 2 应交教育费附加 1 6）借：所得税费用 75贷：应交税费应交所得税 75 （2）利润表（简表） 编制单位：甲公司 2009 年度 单位：万元 项目本期金额一、营业收入1875减：营业成本1454营业税金及附加29销售费用42管理费用51财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润280加：营业外收入98营业外支出78三、利润总额300减：所得税费用75四、净利润225（3） 1）营业利润率营业利润/营业收入280/1875=14.93% 2）营业毛利率（营业收入营业面本）/营业收入（1875-1454）

6、/1875=22.45% 3）净资产收益率净利润/平均资产225/3000=7.5% 4）营业收入增长率（本年营业收入-上年营业收入）/上年营业收入（1875-1500） /1500=25%（4） 2008 年度的营业利润率为 12.3%，2009 年的营业利润率为 14.93%。相比之下 2009 年比 2008 年的营业利润率增加了 2.63%，企业的营业能力有所增加。2008 年度净资产收益率为 6%，2009 年度净资产收益率为 7.5%，相比之下 2009 年度比 2008 年度增加了 1.9，企业 的获利能力有所增加。综上所述，2009 年度企业的获利能力较 2008 年有所增加。

7、 2、W 股份有限公司 2008 年有关资料如下： （1）1 月 1 日部分总账及其所属明细账余额如表所示：单位：万元总账明细账借或贷余额应收账款A 公司借600坏账准备贷30长期股权投资B 公司借2500固定资产厂房借3000累计折旧贷900固定资产减值准备贷200C 公司借150应付账款D 公司贷1050长期借款甲银行贷300注：该公司未单独设置“预付账款”会计科目。 表中长期借款为 2007 年 10 月 1 日从银行借入，借款期限 2 年，年利率 5%，每年付息 一次。（2）2008 年 W 股份有限公司发生如下业务：3 月 10 日，收回上年已作为坏账转销的应收 A 公司账款 70

8、万元并存入银行。 4 月 15 日，收到 C 公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款 100 万元， 增值税 17 万元，其款项上年已预付。4 月 20 日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计 500 万元，所替换的旧设施账面价 值为 300 万元（该设施原价 500 万元，已提折旧 167 万元，已提减值准备 33 万元） 。该厂 房于 12 月 30 日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1 至 4 月该厂房已计提折旧 100 万元。 6 月 30 日从乙银行借款 200 万元，期限 3 年，年利率 6%，每半年付息一次。 10 月份以票据结算的经济业务有（不考虑

9、增值税）：持银行汇票购进材料 500 万元；持 银行本票购进库存商品 300 万元；签发 6 个月的商业汇票购进物资 800 万元。12 月 31 日是，经计算本月应付职工工资 200 万元，应计提社会保险费 50 万元。同日， 以银行存款预付下月住房租金 2 万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。12 月 31 日，经减值测试，应收 A 公司账款预计未来现金流量现值为 400 万元。 W 股份有限公司对 B 公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占 B 公司的表决权股 份的 30%。2008 年 B 公司实现净利润 9000 万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减 值迹象。 除上述资料

10、外，不考虑其他因素。 要求：计算 W 股份有限公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表下列项目的年末余额。 （1）应收账款（2）预付款项 （3）长期股权投资 （4）固定资产 （5）应付票据 （6）应付账款 （7）应付职工薪酬 （8）长期借款 （答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）应收账款账面余额坏账准备600200400（万元） （2）预付款项150117+235（万元） （3）长期股权投资2500+27005200（万元） （4）固定资产3000900200100（50016733）5002000（万元） （5）应付票据800（万元） （6）应付账款1050（万元） （7）

11、应付职工薪酬250（万元） （8）长期借款200（万元） 【解析】上述业务的相关会计分录如下： 借：银行存款 70 贷：坏账准备 70 借：原材料 100 应交税费应交税费（进项税额）17 贷：应付账款 117 借：在建工程 1800 累计折旧 1000 固定资产减值准备 200 贷：固定资产 3000 借：在建工程 500 贷：银行存款等 500 借：营业外支出等 300贷：在建工程 300 借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000 借：制造费用 100 贷：累计折旧 100 借：银行存款 200 贷：长期借款 200 年底计提利息： 借：财务费用 6 贷：应付利息 6 借：应付利息

12、6 贷：银行存款 6 借：原材料 500 库存商品 300 贷：其他货币资金 800 借：原材料等 800 贷：应付票据 800 借：管理费用等 250 贷：应付职工薪酬 250 借：应付账款 2 贷：银行存款 2 应收 A 公司的款项期末坏账准备应有余额600400200（万元） ，计提坏账准备前已 经有的余额30+70100（万元） ，所以应该补提的坏账准备200100100（万元） 。 借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100 借：长期股权投资 2700 贷：投资收益 27003、甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%.原材 料等存货按实际成本进

13、行日常核算。2007 年 1 月 1 日有关账户余额如表所示：金额单位：万元2007 年甲公司发生的交易或事项如下：（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款 50 万元并存入银行。（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值 840 万元（不含允许抵扣的增值税进项税额 142.8 万元） ，丙公司已开具增值税专用发票。 假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本 2 万元，采用一次转销法进行摊销。（4）因某公司破产，应收该公司账款 80 万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核 销。（5）因自然灾害毁损原材料一批

14、，其实际成本 100 万元，应负担的增值税进项税额 17 万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份 的 20%.丁公司宣告分派 2006 年度现金股利 1 000 万元。（7）收到丁公司发放的 2006 年度现金股利并存入银行。（8）丁公司 2007 年度实现净利润 1 500 万元，甲公司确认实现的投资收益。（9）将持有的面值为 32 万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材 料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为 30 万元，增值税进项税额为 5.1 万元。其 余款项以银行存款支

15、付。（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为 560 万 元；存货的可变现净值为 1 800 万元；决定按年末应收账款余额的 10%计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。（5）计算甲公司 2007 年年末资产负债表中下列项目的期末数；货币奖金；存货；应收账款；长期股权投资。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，

16、答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）借：银行存款 50贷：坏账准备或者：借：银行存款 50贷：应收账款 50借：应收账款 50贷：坏账准备 50借：原材料 840应交税费应交增值税（进项税额） 142.8贷：实收资本 982.8借：管理费用 2贷：低值易耗品 2借：坏账准备 80贷：应收账款 80借：待处理财产损溢 117贷：原材料 100应交税费应交增值税（进项税额转出）17借：应收股利 200贷：长期股权投资损益调整 200借：银行存款 200贷：应收股利 200借：长期股权投资损益调整 300贷；投资收益 300借：原材料 30应交税费应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据 32银行存款 3.1（2）计提减值前长期股权投资的账面余额55020030065