2016年高级会计学(第3次)作业

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1、第第 3 3 次作业次作业 一、单项选择题（本大题共一、单项选择题（本大题共 1515 分，共分，共 1010 小题，每小题小题，每小题 1.51.5 分）分） 1. 甲公司所得税税率 33，采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资 产减值准备不得税前扣除，2006 年 10 月以 500 万元购入乙上市公司的股票， 作为短期投资，期末按成本法计价，2007 年 5 月乙公司分配 2006 年度的现金 股利，甲公司收到现金股利 5 万元，甲公司从 2007 年 1 月 1 日起，对期末短期 投资由成本法改按成本与市价孰低法计价，2006 年末该股票市价为 400 万元， 该会计政策变更对甲公

2、司 2007 年的期初留存收益影响为（ ）万元。 A. 100 B. 95 C. 67 D. 63.65 2. A 公司 2011 年 4 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2009 年 9 月购 入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为 300 万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为 10 年，无净残值。A 公 司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定 A 公司按净利润的 10%提 取法定盈余公积，不考虑其他因素。A 公司 2011 年度所有者权益变动表“本年 金额”栏中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为（ ）万元。 A. 72 B. 7

3、9.2 C. 64.8 D. 60 3. 甲公司是乙公司的母公司，甲公司向乙公司销售商品的价款 300 万元，增值 税 51 万元，实际收到乙公司支付的银行存款 351 万元，假设乙公司将购入商品 作为存货入账。下列抵销分录中正确的是（ ）。 A. 借：购买商品、接受劳务支付的现金 300 贷：销售商品、提供劳务收到的 现金 300 B. 借：销售商品、提供劳务收到的现金 300 贷：购买商品、接受劳务支付的 现金 300 C. 借：购买商品、接受劳务支付的现金 351 贷：销售商品、提供劳务收到的 现金 351 D. 借：销售商品、提供劳务收到的现金 351 贷：购买商品、接受劳务支付的 现

4、金 351 4. 甲公司的记账本位币为人民币。207 年 12 月 5 日以每股 2 美元的价格购 入 A 公司 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 美元7.6 元人民币， 款项已经支付，207 年 12 月 31 日，当月购入的 A 公司股票市价变为每股 2.2 美元，当日汇率为 1 美元7.4 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲 公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。 A. 10800 B. 800 C. 10000 D. 10600 5. 某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的 3，所得税税 率均为 25。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额

5、为 4 000 万元，本 年年末对其子公司内部应收账款余额为 6 000 万元。该企业本年编制合并财务 报表时就上述事项影响“未分配利润年初”项目和“递延所得税资产”项 目的金额分别为（）万元。 A. 180，15 B. 60，45 C. 90，45 D. 120，30 6. 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑 损益。2009 年 3 月 20 日, 该公司自银行购入 300 万美元, 银行当日的美元卖 出价为 1 美元6.25 元人民币, 当日市场汇率为 1 美元6.21 元人民币。 2009 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元6.22 元人民币。甲股

6、份有限公司购入 的该 300 万美元于 2009 年 3 月所产生的汇兑损失为 ( ) 万元人民币。 A. 3 B. 6 C. 9 D. 12 7. A 公司以 4 300 万元取得 B 公司 70的股权。在合并前，A 公司与 B 公司不 存在关联方关系。合并当日，B 公司可辨认净资产公允价值为 5 000 万元，其 可辨认净资产账面价值为 4 000 万元，其中股本为 3 000 万元，资本公积为 1 000 万元。不考虑其他因素，则 A 公司在合并当日编制合并抵销分录时应确认 的商誉为（ ）万元。 A. 300 B. 0 C. 1 500 D. 800 8. 甲公司于 2010 年 1 月

7、 1 日开业，2010 年、2011 年和 2012 年免征企业所得 税，从 2011 年起，适用的所得税税率为 25。2010 年 12 月 11 日，甲公司购 入一台大型设备，入账价值为 600 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法上规定采用直线法计提折旧，预计使 用年限、预计净残值与会计上一致。2011 年底，甲公司对该项设备计提了减值 准备 l30 万元，该设备的折旧方式等均不发生改变。假定资产负债表日有确凿 证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性 差异，不考虑其他因素，则 2011 年末甲公司应确认的递延所得税

8、资产为( )万 元。 A. 0 B. 60 C. 120 D. 61.25 9. 某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为 1 欧元 = 10 元人民币，期末折算汇率为 1 欧元 = 10.4 元人民币，该公司即期采用平均汇 率对利润及其分配项目核算，期初未分配利润有 100 万欧元，折合人民币 950 万元，本期取得净利润 200 万欧元，计提盈余公积 20 万欧元，期末该企业折合 后未分配利润的人民币金额应为（ ）万元。 A. 2786 B. 2990 C. 3020 D. 1836 10. 甲公司有一个子公司（乙公司），2010 年度甲公司和乙公司个别现金流量 表中“销售商

9、品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为 1 500 万元和 1 000 万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目分别为 1 800 万元和 800 万元。2010 年甲公司向乙公司购买商品支付现金 200 万元，不考虑其他事项， 合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ） 万元。 A. 3 000 B. 2 600 C. 2 300 D. 2 900 二、多项选择题（本大题共二、多项选择题（本大题共 2020 分，共分，共 1010 小题，每小题小题，每小题 2 2 分）分） 1. 对非同一控制下的企业合并时的合并成本，下列说法中正确的有（ ）。 A. 一次交换交易

10、实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买 方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价 值 B. 通过多次交换交易分步实现的企业合并，其合并成本为每一单项交换交 易成本之和 C. 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企 业合并成本 D. 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期 损益 E. 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购 买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的， 购买方应当将其计入合并成本2. 2010 年 10 月 20 日,甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司请求法院判

11、决甲公司 违约并赔偿乙公司经济损失。至 2010 年 12 月 31 日,甲公司代理律师认为甲公司很 可能败诉并需要赔偿乙公司 300 万元。2011 年 3 月 7 日，经法院判决甲公司需要偿付 乙公司经济损失 400 万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。假如甲公司 2010 年原会 计利润为 2000 万元且已经对所得税进行了计算，确认利润表所得税费用为 500 万元， 甲公司2010 年财务报告批准报出日为 2011 年 3 月 20 日，所得税税率 25，没有其他 调整事项。 2010 年 12 月 31 日，对于该诉讼事项的账务处理，下来说法正确的有（ ）。A. 虽然诉讼案件尚未判决

12、，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认 300 万元预计 负债 B. 由于诉讼案件尚未判决，甲公司不需要按照最可能的赔偿金额确认预 计负债 C. 对于该事项，企业应确认递延所得税负债 75 万元 D. 对于该事项， 企业应确认递延所得税资产 75 万元 E. 因预计负债确认的损失 300 万元可以税 前扣除 3. 下列哪个项目，不在“以前年度损益调整”科目的借方反映（ ）。 A. 调整以前年度损益而需调增的管理费用 B. 调整以前年度损益而相应减少的所 得税 C. 调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入 D. 调整本期管理费用 4. 下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有（ ）。 A.

13、按照会计 准则、规章的要求采用新的会计政策 B. 为提供更可靠、更相关的信息采用新 的会计政策 C. 对不重要的事项采用新的会计政策 D. 对初次发生的事项采用 新的会计政策 E. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的 会计政策 5. 下列项目中，不能采用追溯调整法的有（ ）。 A. 会计政策变更的累积影 响数不能确定 B. 应用追溯调整法要求对管理层在该期当时的意图做出假定 C. 企业因账簿、凭证超过法定保存期限而销毁 D. 因不可抗力可能使当期期初确 定会计政策变更对以前各期累积影响数无法计算 E. 会计政策变更累计影响数 能够合理确定，但是法律规定不能采用追溯调整法 6.

14、 下列说法正确的有（ ）。 A. 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。 外币是指人民币以外的货币。 B. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变 化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为 变更后的记账本位币 C. 企业变更记账本位币不会产生汇兑差额 D. 企业收到 外币投入资本不会产生外币资本折算差额 E. 外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的所有者权益后的金额 7. 长江公司 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 2 月 28 日完成。长江公司 2009 年度财务报告经董事会批准于 2010 年 4 月 25 日对外报出，实

15、际对外公布 日为 2010 年 4 月 30 日。长江公司财务负责人在对 2009 年度财务报告进行复核时，对 2009 年度的以下 交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(5)项于 2010 年 2 月 24 日发现， (2) 、(3)、(4)、(6)项于 2010 年 3 月 5 日发现：(1)甲公司为长江公司的第二大股东，持有长江公司 20的股份，共计 1800 万 股。因甲公司欠长江公司 3000 万元，逾期未偿还，长江公司于 2009 年 4 月 1 日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全甲公司所持有的 长江公司法人股。同年 9 月 29 日，人

16、民法院向长江公司送达民事裁定书同意上 述申请。长江公司于 9 月 30 日对甲公司提起诉讼，要求甲公司偿还欠款。至 2009 年 12 月 31 日，此案尚在审理中。长江公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从 保全的甲公司所持长江公司股份的处置收入中收回全部欠款，长江公司调整了 应交所得税。长江公司于 2009 年 12 月 31 日进行会计处理如下：借：其他应收款 3000贷：营业外收入 3000(2) 2009 年 12 月 1 日，A 公司认为，由于新技术发展等原因，需要对某项管理 用无形资产的摊销方法进行修正，该无形资产系 2008 年 12 月 10 日购入的，原 价为 200 万元，预计摊销年限为 l0，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。 修正后该无形资产采用双倍余额递减法摊销，摊销年限、预计净残值均不变。 A 公司于 2009 年 12 月 1 日的相关会计处理为：借：利润分配未分配利润 18盈余公积 2贷：累计摊销 20(3)2009 年 8 月 12 日，长江