2015年审计学(第一次)作业

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1、第第 1 1 次作业次作业 一、单项选择题（本大题共一、单项选择题（本大题共 4040 分，共分，共 2020 小题，每小题小题，每小题 2 2 分）分） 1. 当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性 水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是（ ）。 A. 保留意见 B. 否定意见 C. 无保留意见 D. 无保留意见加强调事项段 2. 政府审计报告的提出者是（ ）。 A. 派出审计机关 B. 上级审计机关 C. 负责审计的审计小组 D. 审计小组所在的处（室） 3. 审计准则中的“审计范围”是指（ ）。 A. 审计业务约定书所约定的财务报表 B. 与所审

2、计的财务报表有关的资料 C. 与所审计的财务报表有关的经济活动 D. 为实现审计目标应实施的审计程序 4. 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（ ）。 A. 10 年 B. 8 年 C. 5 年 D. 永久保存 5. 根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定情形的是（ ）。 A. 财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见 B. 由于没有完 全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C. 审计人员遵循了 审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 D. 完全确实遵守了审计准 则，但却提出了错误的审计意见 6. 在财务报表审阅业务中，要求 CPA

3、 将审阅风险降至该业务环境下可接受的水 平，即（ ），对审阅后的财务报表提供有限保证，在审阅报告中对财务报表采 用消极方式提出结论。 A. 高于财务报表审计中可接受的低水平 B. 低于财务 报表审计中可接受的高水平 C. 高于财务报表审计中可接受的中等水平 D. 低 于财务报表审计中可接受的中等水平 7. 以下关于可供出售金融资产的实质性测试错误有（ ）。 A. 向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程，取 得回函时应当检查相关签章是否符合要求。 B. 注意出售可供出售金融资产时相应的资本公积有无调整。 C. 如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期这种下

4、降趋 势属于非暂时性的，应当检查被审计单位是否计提资产减值准备，计提金额和 相关会计处理是否正确。 D. 已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，债券等债务工具 和股票等权益工具应从资本公积转回，不得从当期损益转回。 8. 在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B 注册会计师不应该选择的是（ ）。 A. 对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容 B. 对 于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 C. 对于因性质特殊 而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序 D. 乙公司相关人员 完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序 9

5、. 在对存货进行计价测试时，首先要求注册会计师掌握企业所使用的存货计价 方法，这是因为，在存货计价测试中，要求注册会计师必须（ ）。 A. 排除企 业已有计价方法的影响，进行独立测试 B. 关注企业存货计价方法的合理性与一贯性 C. 按照企业计价方法对存货进行计价测试 D. 分析企业存货计价中所 出现的问题的原因 10. 注册会计师接受委托对 ABC 股份有限公司 2006 年的财务报表进行审计，下 列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。 A. ABC 公司 2006 年财务报表 B. ABC 公司 2006 年 12 月 31 日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C. ABC 公 司 2

6、006 年度的财务状况、经营成果和现金流量 D. ABC 公司 2006 年利润表 11. 在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款 日记账借方发生额证实其真实性的是（ ）。 A. 询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款 B. 询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物 C. 债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货 D. 债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款 12. 注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能 导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，以

7、下不 属于财务方面的存在疑虑的事项或情况是（ ）。 A. 累计经营性亏损数额巨大 B. 大股东长期占用巨额资金 C. 存在大量长期未作处理的不良资产 D. 失去特许权 13. 注册会计师于 2007 年 2 月 15 日开始对昌盛公司 2006 年度财务报表进行审 计，2007 年 2 月 28 日完成审计工作应当实施的程序，3 月 2 日完成审计工作并 得到被审单位认可，3 月 12 日经董事会批准对外报出，3 月 16 日对外公布。则 审计报告的日期应当为（ ）。 A. 2007 年 2 月 28 日 B. 2007 年 3 月 2 日 C. 2007 年 3 月 12 日 D. 2007

8、 年 3 月 16 日 14. 在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情 况时，一般涉及不到（ ）。 A. 组织结构 B. 经营风险 C. 控制风险 D. 以前年度接受审计的情况 15. 被审单位年初未分配利润借方余额 40 万元（弥补期限已超过 5 年），本年 度税后利润 100 万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为 10%。 假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则注册会计师 确定的该企业本年末未分配利润金额为（ ）万元。 A. 80 B. 60 C. 48 D. 40 16. 某被审计单位华清公司 2005 年 12 月受到华西公司的

9、起诉，华西公司要求 华清公司赔偿 5 000 万元。但华清公司在 2005 年 12 月 31 日无法确定胜诉或败 诉的可能性。2006 年 1 月 28 日（审计报告日前）法院判决表明华清公司败诉，华清公司向华西公司赔款 5 000 万元。注册会计师建议华清公司调 整 2005 年 12 月 31 日财务报表项目的相应数额是（ ）。 A. 调增管理费用 5 000 万元， 调增其他应付款 5 000 万元 B. 调增营业外支出 5 000 万元，调增其他应收款 5 000 万元 C. 调增营业外收入 5 000 万元，调增其他应付款 5 000 万元 D. 调增营业外支出 5 000 万元，

10、调增其他应付款 5 000 万元 17. 为判断 W 公司财务报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以不采用的 实质性分析程序有（ ）。 A. 比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的 差异，并根据 W 公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理 B. 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否 存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产 C. 比较本期各月之间、本 期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断固定资产减值准备计提的充分性 D. 分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息 进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性和准确

11、性 18. 如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入， 则应实施以下（ ）专门应对这种特别风险的实质性程序 A. 向客户函证应收账款的账户余额 B. 向客户询证交货、结算及退货条款 C. 从主营业务收入明细账追查到顾客订货单 D. 从发货凭证追查到主营业务收入明细账 19. 以下关于分析程序的说法中，不正确的是（ ）。 A. 在风险评估过程 中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析 和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平 B. 实质性分析程序必须与细节 测试程序结合运用 C. 实质性分析程序所提供证据的证明力相对较弱 D. 在审 计结束或临

12、近结束时对财务报表进行总体复核所运用的分析程序是必须的 20. 注册会计师通常应当考虑下列因素，以确定一项控制的测试范围。一般来 说，控制测试的范围与下列（ ）因素成反向变动关系。 A. 控制的执行频率 B. 对控制的信赖程度 C. 针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性 D. 所需证据的可靠性 二、多项选择题（本大题共二、多项选择题（本大题共 4040 分，共分，共 1010 小题，每小题小题，每小题 4 4 分）分） 1. 固定资产的审计目标一般包括（ ）。 A. 确定固定资产是否存在 B. 确定 固定资产是否归被审计单位所有或控制 C. 确定固定资产的计价方法是否恰当 D. 确定固定

13、资产的折旧政策是否恰当 2. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非标准审计报告包括（ ）。A. 带强调事项段的无保留意见的审计报告 B. 保留意见的审计报告 C. 否定意见的审计报告 D. 无法表示意见的审计报告 3. 历史财务报表审计业务属于（ ）。 A. 合理保证的鉴证业务 B. 有限保证 的鉴证业务 C. 基于责任方认定的业务 D. 直接报告业务 4. 下列各项货币资金中，注册会计师审计后应当提请被审计单位通过“其他货 币资金”科目核算的是（ ）。A. 备用金 B. 存出投资款 C. 信用证保证金存款 D. 银行本票存款 5. 下列事项应当形成审计工作记录的有（ ）。 A. 对评

14、估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施 B. 实施进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系 D. 实施进一步审计程序的结果 6. 以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有（ ）。 A. 注册会计师应当 在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B. 识别的风险如果重大并 且发生的可能性高，则属于重大错报风险 C. 注册会计师应当确定识别的重大 错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、 账户余额、列报的认定相关 D. 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所 了解的控制与特定认定相联系 7. 注册会计

15、师应选取适当的样本量抽取并检查银行存款的收款凭证，下列属于 需要检查的有（ ）。 A. 核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否 相符 B. 核对银行存款日记账的收入金额是否正确 C. 核对付款凭证与银行对 账单是否相符，核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致 D. 核对实收 金额与销货发票是否一致 8. 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较， 注册会计师可能发现（ ）。 A. 资本性支出和收益性支出区分的错误 B. 闲置 的固定资产 C. 增加的固定资产尚未作会计处理 D. 减少的固定资产尚未作会 计处理 9. 下列哪些属于需要在财务报表上披露而非调整的事

16、项通常包括（ ）。 A. 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 B. 资产负债表 日后因自然灾害导致资产发生重大损失 C. 资产负债表日后发现财务报表存在 舞弊 D. 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司 10. 注册会计师审计发展经历的典型历史阶段包括（ ）。 A. 1844 年至 20 世 纪初的英式详细审计 B. 20 世纪初到 20 世纪 30 年代初的美式资产负债表审计 C. 20 世纪 3040 年代的会计报表审计 D. 20 世纪 40 年代以后的管理审计与 国际审计 三、判断题（本大题共三、判断题（本大题共 2020 分，共分，共 1010 小题，每小题小题，每小题 2 2 分）分） 1. 为了提高企业的工作效率、合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清 查及处置最好由一人执行。 2. 审计准则是鉴证业务准则的组成部分。 3. 注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务 报表的可信赖程度。 4. 审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会 计师与被审