2017年财务会计第二次作业

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1、第第 2 2 次作业次作业 一、单项选择题（本大题共一、单项选择题（本大题共 2020 分，共分，共 1010 小题，每小题小题，每小题 2 2 分）分） 1. 企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是（ ）。 A. 财务费用 B. 短期借款 C. 应收利息 D. 应付利息 2. 甲公司 209 年年初开始进行新产品研究开发，209 年度投入研究费用 300 万元，210 年度投入开发费用 600 万元，假设该 600 万的开发费用均符合 资本化条件，至 210 年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得 专利权，实际发生包括注册登记费等 60 万元。该项专利权法律保护年限为 10

2、年，预计使用年限 12 年。则甲公司对该项专利权 210 年度应摊销的金额为（ ）万元。 A. 55 B. 66 C. 80 D. 96 3. 企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记（ ）科目。 A. 营业外收入 B. 资本公积 C. 递延收益 D. 实收资本 4. 某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的 会计科目是（ ）。 A. 销售费用 B. 固定资产清理 C. 制造费用 D. 管理费用 5. 大明公司于 2009 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同收入 200000 元，当年实际发生成本 120000 元，预计已完工 80%，

3、则该企业 2009 年 度确认收入为（ ）元。 A. 120000 B. 160000 C. 200000 D. 0 6. 关于投资性房地产的后续支出，下列说法中不正确的是（ ）。 A. 投资性 房地产的后续支出，满足资本化条件的，应当计入到投资性房地产的成本 B. 投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当计入到当期损益 C. 企 业对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，在再开 发期间，需要将投资性房地产的账面价值结转到在建工程 D. 采用成本模式计 量的投资性房地产在再开发期间不计提折旧或摊销 7. 对于下列各项资产，满足一定条件时可以按公允价值进行后续计量的是

4、（ ）。 A. 固定资产 B. 持有至到期投资 C. 投资性房地产 D. 同一控制下企业 合并取得的长期股权投资 8. 关于企业内部研究开发项目，下列说法错误的是（ ）。 A. 无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益 B. 外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的 金额计入“研发支出资本化支出”科目 C. 为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本 D. 对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确 认递延所得税资产 9. 资产负债表日，可供出售金融资产（债券）的公允价值高于其摊余成本的差 额时，会计处理为，借记

5、“可供出售金融资产”科目，贷记（ ）科目。 A. 资 本公积 其他资本公积 B. 投资收益 C. 资产减值损失 D. 可供出售金融资产减 值准备 10. 根据税法规定，下列各项中，应予免征所得税的项目是（ ）。 A. 股票转 让净收益 B. 国债利息收入 C. 公司债券的利息收入 D. 国债转让净收益 二、多项选择题（本大题共二、多项选择题（本大题共 2424 分，共分，共 8 8 小题，每小题小题，每小题 3 3 分）分） 1. 下列有关无形资产的摊销的表述，正确的有（ ）。 A. 无形资产的摊销 期应当自无形资产可供使用时起，至终止确认时止 B. 无法预见无形资产是否 会为企业带来经济利益

6、的，统一按 10 年进行摊销 C. 使用寿命不确定的无形资 产，不应摊销但每个会计期末均应进行减值测试 D. 企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 2. 如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易 费用时，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ）。A. 计提持有至到期投资减值准备 B. 确认分期付息债券的投资利息 C. 确认 到期一次付息债券的投资利息 D. 出售持有至到期投资 3. 下列各项税金中，影响企业损益的有（ ）。 A. 消费税 B. 营业税 C. 增 值税销项税额 D. 所得税 4. 关于负债，

7、下列说法中正确的有（ ）。 A. 负债是指企业过去的交易或 者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务 B. 符合负债定义和 负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确 认条件的项目，不应当列入资产负债表 C. 如果未来流出企业的经济利益的金 额能够可靠计量，应该确认预计负债 D. 未来发生的交易或者事项形成的义务， 不属于现时义务，不应当确认为负债 5. 下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有（ ）。 A. 本年度 实现的净利润 B. 提取法定盈余公积 C. 向投资者宣告分配现金股利 D. 用盈 余公积转增资本 6. 企业发生亏损时，下列各项，（

8、）是弥补亏损的渠道。 A. 以盈余公积弥 补亏损 B. 以资本公积弥补亏损 C. 用以后 5 年税前利润弥补 D. 用 5 年后的 税后利润弥补 7. 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A. 可 供出售金融资产发生的减值损失应计入所有者权益 B. 以外币计价的可供出售 货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益 C. 可供出售金融资产持有期 间取得的现金股利应冲减资产成本 D. 取得可供出售金融资产发生的交易费用 应计入初始确认金额 8. 下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ）。 A. 筹建期间不符 合资本化条件的借款利息计入管理费用 B. 筹建期间不符合资

9、本化条件的借款 利息计入长期待摊费用 C. 日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计 入财务费用 D. 符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 三、判断题（本大题共三、判断题（本大题共 8 8 分，共分，共 8 8 小题，每小题小题，每小题 1 1 分）分） 1. 企业取得的无形资产，无论是否使用该项资产，均应自其可供使用时开始摊 销至终止确认时停止摊销。（ ） 2. 企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。（ ） 3. 支付已宣告的现金股利时所有者权益减少。 （ ） 4. 制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期 发生的制造费用不一定影

10、响本期的损益。（ ） 5. 企业用当年实现的利润弥补亏损时，应单独作出相应的会计处理。（ ） 6. 因销售发出存货结转存货跌价准备时，应借记“存货跌价准备”科目，贷记 “主营业务成本” 等科目。（ ） 7. 企业接受投资者以非现金资产投资时，应按该资产的账面价值入账。（ ） 8. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利 益，适用不同折旧率或折旧方法的，此时仍然应该将该资产作为一个整体考虑。四、案例分析题（本大题共四、案例分析题（本大题共 4848 分，共分，共 6 6 小题，每小题小题，每小题 8 8 分）分）1. 甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计

11、提利息。2010 年 有关业务如下：（1）1 月 5 日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金 融资产，面值总额为 2 000 万元，票面利率为 6，3 年期，每半年付息一次， 该债券发行日为 2009 年 1 月 1 日。取得时支付的价款为 2 060 万元，含已到付 息期但尚未领取的 2009 年下半年的利息 60 万元，另支付交易费用 40 万元，全 部价款以银行存款支付。（2）1 月 15 日，收到 2009 年下半年的利息 60 万元。（3）3 月 31 日，该债券公允价值为 2 200 万元。（4）3 月 31 日，按债券票面利率计算利息。（5）6 月 30 日，

12、该债券公允价值为 1 960 万元。（6）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息。（7）7 月 15 日，收到 2010 年上半年的利息 60 万元。（8）8 月 15 日，将该债券全部处置，实际收到价款 2 400 万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 2. A 房地产开发公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法 核算。A 公司对投资性房地产采用公允价值计量模式，有关房地产的相关业务 资料如下：（1）2009 年 12 月，A 公司与 B 公司签订租赁协议，约定将 A 公司开发的一栋 写字楼于开发完成的同时开始租赁给 B 公司使用，租期为 3 年，每年

13、收取租金 400 万元，租金于每年年末收取。（2）2010 年 1 月 1 日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的造价为 6 000 万元。（3）2010 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 6 600 万元。（4）2011 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 6 300 万元。（5）2012 年 12 月 31 日，租赁期届满，A 公司收回该项投资性房地产。为了提 高该写字楼的租金收入，A 公司决定于当日起对该写字楼进行装修改良。（6）2013 年 12 月 31 日，该写字楼改良工程完工，共发生支出 600 万元，均 以银行存款支付完毕，即日按照租赁合同出租给 C 公

14、司。（7）对于该项房地产，税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为 30 年， 预计净残值为零。税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并 计算确定应计入应纳税所得额的金额。（8）各期租金均已按期收到；假定不考虑除所得税以外的其他税费；假定投资 性房地产改良期间税法上不计提折旧或摊销。要求：（1）编制 A 公司 2010 年与该项投资性房地产有关的分录；（2）编制 A 公司 2011 年与该项投资性房地产有关的分录；（3）编制 A 公司 2012 年与该项投资性房地产有关的分录。 3. 2010 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场以每股 15 元的价格购入乙公司发

15、行的 股票 200000 股，占乙公司有表决权股份的 5，对乙公司无重大影响，划分为 可供出售金融资产。2010 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利 40 000 元。2010 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 16 元。甲公司预计该股票的价 格变动是暂时的。2011 年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙 公司股票的价格发生下跌。至 2011 年 12 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每 股 9 元。 2012 年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12 月 31 日，该股票的市场价格上升到每股 11

16、元。2013 年 1 月 15 日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款 3 100 000 元。假定 2011 年和 2012 年均未分派现金股利，不考虑其他因素。要求：做出甲公司的相关账务处理。4. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17，其中 2009 年至 2013 年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009 年 3 月 12 日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值 税专用发票上注明的设备价款为 450 万元，增值税为 76.5 万元，另发生运输费2 万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），款项以银行存款支付；在安装期间， 领用企业的原材料为 50 万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为 8.5 万元； 领用一批工程物资，不含税价款为 25 万元，发生的其他相关支出为 33 万元。 该设备于 2009 年 6 月 20 日达到预定可使用状态，预计使用年限为 5 年，预计 净残值为 5 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2010 年 12 月 31 日，甲公司对该设备进