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1、第第 2 2 次作业次作业 一、单项选择题（本大题共一、单项选择题（本大题共 2020 分，共分，共 1010 小题，每小题小题，每小题 2 2 分）分） 1. 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（ ）。 A. 其他业务收入 B. 冲减管理费用 C. 营业外收入 D. 冲减营业外支出 2. 某企业 2009 年度利润总额为 315 万元，其中国债利息收入为 15 万元。假定 该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25%。该企业 2009 年所得税 费用为（ ）万元。A. 70 B. 75 C. 78.5 D. 80 3. 下列各项，能够引起所有者权益总额发生变动的是（
2、）。 A. 用盈余公积弥补亏损 B. 股东大会宣告分配现金股利 C. 用银行存款购买固定资产 D. 提取任意盈余公积 4. 下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（ ）。 A. 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 B. 直接计入所有者权益的利得 C. 直接计入所有者权益的损失 D. 企业收到投资者的出资额 5. A 公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2009 年 4 月 10 日，A 公司 将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为 210 万元，已 提折旧 30 万元，已经计提的减值准备为 10 万元。转换当日，该项房地产的公 允价值为 200 万
3、元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产的入账价值为（ ）万元。 A. 210 B. 200 C. 170 D. 180 6. 甲公司出资 600 万元，取得了乙公司 60%的控股权，甲公司对该项长期股权 投资应采用（ ）核算。 A. 权益法 B. 成本法 C. 市价法 D. 成本与市价孰低 法 7. 关于收入，下列说法中错误的是（ ）。 A. 收入是指企业在日常活动中形 成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 B. 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经 济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认 C. 符合收入定义和收入确认条 件的项目
4、，应当列入利润表 D. 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 8. 某股份有限公司于 2007 年 3 月 30 日以每股 12 元的价格购入某上市公司股 票 50 万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等 10 万元。5 月 25 日，收到该上市公司按每股 0.5 元发放的现金股利。12 月 31 日该股票的 市价为每股 11 元。2007 年 12 月 31 日该股票投资的账面价值为（ ）万元。 A. 550 B. 575 C. 585 D. 610 9. 关于企业内部研究开发项目，下列说法错误的是（ ）。 A.
5、 无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益 B. 外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的金额计入“研发支出资本化支出”科目 C. 为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本 D. 对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确 认递延所得税资产 10. 资产负债表日，可供出售金融资产（债券）的公允价值高于其摊余成本的 差额时，会计处理为，借记“可供出售金融资产”科目，贷记（ ）科目。 A. 资本公积 其他资本公积 B. 投资收益 C. 资产减值损失 D. 可供出售金融资产 减值准备 二、多项选择题（本大题共二、多项
6、选择题（本大题共 2727 分，共分，共 9 9 小题，每小题小题，每小题 3 3 分）分） 1. A 公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2009 年 12 月 10 日，A 公司 在 B 地建造的一项房地产达到预定可使用状态，A 公司于当日将其以经营租赁 方式对外租出，租赁期为 3 年。因 B 地房地产市场不活跃，有证据表明该项房 地产的公允价值不能持续可靠取得，则下列说法中不正确的有（ ）。 A. A 公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量 B. A 公司对该项投资性房 地产应采用成本模式计量直至处置 C. A 公司对该项投资性房地产可暂时采用 成本模式计量，等其公允价值能够持
7、续可靠计量时，再改按公允价值模式计量 D. A 公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量，同时将其持有的其他采用 公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量 2. 下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有（ ）。 A. 可 供出售金融资产持有期间被投资方宣告分派的现金股利 B. 交易性金融资产的 公允价值变动 C. 处置采用权益法核算的长期股权投资，结转原计入资本公积 的相关金额 D. 长期股权投资采用成本法核算下确认的被投资单位宣告发放的 现金股利 3. 下列经济业务需要计算增值税销项税额的有（ ）。 A. 将自产产品用于集 体福利设施建设 B. 以库存商品对外投资 C.
8、将自产产品对外捐赠 D. 原材料 由于管理不善被盗 4. 下列关于应付账款的处理中，正确的有（ ）。 A. 货物与发票账单同时到 达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账 B. 货物已到，但至月末时发票 账单还未到达，应在月份终了时暂估入账 C. 应付账款一般按到期时应付金额 的现值入账 D. 企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要 考虑将要发生的现金折扣 5. 下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有（ ）。 A. 销售门市部 B. 分公司 C. 合伙企业 D. 母公司及其子公司组成的企业集团 6. 非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，不应计入初 始投资成
9、本的是（ ）。 A. 作为合并对价发行的权益性证券的公允价值 B. 企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用 C. 为进行企业合并而 支付的审计费用 D. 为进行企业合并而支付的评估费用 7. 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品， 且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业 发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。 A. 支付的加工费 B. 支付的增值税 C. 负担的运杂费 D. 支付的消费税 8. 股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用的金额， 如果发行股票的溢价中不够冲减的，或者无
10、溢价的，其差额不应计入的科目有 （ ）。A. 长期待摊费用 B. 资本公积 C. 管理费用 D. 财务费用 9. 下列有关固定资产的说法中正确的有（ ）。 A. 固定资产的各组成部分具 有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧 方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 B. 与固定资产有关的后 续支出均应当在发生时计入当期损益 C. 购买固定资产的价款超过正常信用条 件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基 础确定 D. 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所 发生的必要支出构成 三、判断题（本大题共三、判断题（
11、本大题共 5 5 分，共分，共 5 5 小题，每小题小题，每小题 1 1 分）分） 1. 企业计提法定盈余公积的基数是当年实现的净利润和企业年初未分配利润之 和。（ ） 2. 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费。应借记“应 付职工薪酬职工福利”科目。（ ） 3. 我国的库存现金指的是人民币。 4. 贷款和应收款项与持有至到期投资回收金额都是固定或可确定的。（ ） 5. 按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以自 行决定是否对其资产计提减值准备以及对各项提取减值准备的金额。（ ） 四、案例分析题（本大题共四、案例分析题（本大题共 4848 分，共分，共
12、 6 6 小题，每小题小题，每小题 8 8 分）分） 1. 甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2010 年 有关业务如下：（1）1 月 5 日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金 融资产，面值总额为 2 000 万元，票面利率为 6，3 年期，每半年付息一次， 该债券发行日为 2009 年 1 月 1 日。取得时支付的价款为 2 060 万元，含已到付 息期但尚未领取的 2009 年下半年的利息 60 万元，另支付交易费用 40 万元，全 部价款以银行存款支付。（2）1 月 15 日，收到 2009 年下半年的利息 60 万元。（3）3 月 31 日
13、，该债券公允价值为 2 200 万元。（4）3 月 31 日，按债券票面利率计算利息。（5）6 月 30 日，该债券公允价值为 1 960 万元。（6）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息。（7）7 月 15 日，收到 2010 年上半年的利息 60 万元。（8）8 月 15 日，将该债券全部处置，实际收到价款 2 400 万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 2. 2010 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场以每股 15 元的价格购入乙公司发行的 股票 200000 股，占乙公司有表决权股份的 5，对乙公司无重大影响，划分为 可供出售金融资产。2010 年 5 月
14、 10 日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利 40 000 元。2010 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 16 元。甲公司预计该股票的价 格变动是暂时的。2011 年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙 公司股票的价格发生下跌。至 2011 年 12 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每 股 9 元。 2012 年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12 月 31 日，该股票的市场价格上升到每股 11 元。2013 年 1 月 15 日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款 3 100 000 元。假定 2011 年和 20
15、12 年均未分派现金股利，不考虑其他因素。要求：做出甲公司的相关账务处理。3. 清河股份有限公司 2008 年“未分配利润”年初贷方余额 100 万元，每年按 10%提取法定盈余公积，所得税税率为 25%，2008 年至 2010 年的有关资料如下：（1）2008 年实现净利润 200 万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利 150 万元；（2）2009 年发生亏损 500 万元（假设无以前年度未弥补亏损）；（3）2010 年实现利润总额 600 万元。（假设 2010 年盈余公积在 2011 年初计 提，2010 年末未计提，也未发放现金股利。）要求：（1）编制 2008 年有关利润分配
16、的会计分录（盈余公积及利润分配的核算写明 细科目，需要做出利润分配明细转入“利润分配未分配利润”的处理）；（2）编制 2009 年结转亏损的会计分录；（3）计算 2010 年应交的所得税；（4）计算 2010 年利润分配未分配利润的余额。（答案中的金额单位用万元表示）4. 长城公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量，与固定资产和投资性房 地产相关业务如下，不考虑所得税影响：（1）2007 年 12 月 31 日将一项自用办公楼对外经营出租。该办公楼为 2005 年 4 月 5 日以银行存款 5 000 万元购入，购入时支付的差旅费 1 万元，谈判费用 1 万元，契税 4 万元，购入后另发生装修等费用 1 196 万元（假设符合资产确 认条件），2005 年 8 月 20 日办公楼达到预定可使用状态，该项办公楼预计使 用 20 年，预计净残值 200 万元，采用直线法计提折旧，2006 年 12 月 31 日可 收回金额为 5 576 万元。（2）2008 年 12 月 31 日取得租金收入 500
