第13届财会信息化竞赛高职组试题_从业资格考试_资格考

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1、1 / 11 “天平杯”浙江省第十三届大学生“天平杯”浙江省第十三届大学生 财会信息化竞赛财会信息化竞赛 （高职高专组） 一、一、会计部分会计部分 第一题第一题（2020 分）分） 江 A 股份有限公司（以下简称“江 A 公司” ）是一家以生产家电产品为主营业务的生产型企业，所得税税率为 25，增值税税率为 17。除了题目有明确标明外，其销售价格或销售收入不含应向购买者收取的增值税额。 已销产品采用实际成本计价， 随时结转销售成本，已销产品均未计提存货跌价准备。江 A 公司 2015 年度内发生下列交易或事项： （1）本期正常销售产品 5000 万元，实际成本为 3200 万元，款项尚有 40

2、未收到。销售的产品均提供为期一年的售后担保。根据以往经验，预计维修费用总额 10 万元。全年未实际发生维修费用。 （2）本年度发生一批销售退货，退回的是 2014 年售出的产品，销售价款为 100 万元，成本为 64 万元，公司已付清退回产品的价款及税款。该批产品退回时，公司 2014 年度财务报告已报出。假定退货产品及增值税专用发票江 A 公司都已收到。 （3）江 A 公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，江 A 公司在收到货款后发出商品。同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费，收取的送货费用单独核算，适用增值税税率 11%。2015

3、年江 A 公司收取货款 3510 万元（含增值税） ，已经发出货物 3159 万元，完成发货量 90，已售产品成本1700 万元。另外，收取送货费 22.2 万元（含增值税） ，其中已经完成送货量 90。2015 年支付给物流公司送货费 38 万元及税款 4.18 万元，其中：免费送货部分发生的送货费 28 万元，超出免费区域的送货费 10 万元，收到物流公司开具的增值税发票。 （4） 2015 年国庆及店庆期间江 A 公司品牌直销店推出买一送一的促销活动， 购买一件大家电赠送一件小家电，共取得含税收入 491.4 万元，销售的大家电成本共计 270 万元，赠送的小家电含税售价共计 40 万元

4、，成本 24 万元。 （5）2015 年 9 月 1 日，江 A 公司向江 B 公司销售一批老式家电产品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 110 万元，增值税额为 18.7 万元。该批商品成本为 75 万元；2 / 11 商品已经发出，款项已经收到。协议约定，江 A 公司应于次年 9 月 1 日将所售商品按原售价购回。 （6）江 A 公司于 2015 年 12 月 10 日与批发商江 C 公司签订协议，江 C 公司购入江 A公司家电一批，协议价格为 400 万元（不含增值税） ，现金折扣条件为（2/10，n/20） ；假如江 C 公司放弃现金折扣，江 C 公司可以将收款期延长 1 年，

5、但销售价格将变更为 425 万元。江 A 公司于当日发出货物，成本为 260 万元。江 A 公司到年末未收到江 C 公司的货款，江C 公司通知将在一年到期时支付货款。 （7）江 A 公司应收江 D 公司货款的账面余额 280 万元，由于江 D 公司财务困难，无法偿还应付账款。经双方协商同意，江 D 公司偿还现款 50 万元，其余以江 D 公司普通股100 万股抵偿该项债务，股票每股市价 2 元，每股面值 1 元。江 A 公司已对该项应收账款计提坏账准备 14 万元。 （8）江 A 公司出售一项商标权，取得不含税转让费 220 万元，适用增值税税率 6%，不考虑其他税费。该商标权成本 290 万

6、元，出售时已摊销额为 80 万元，已计提的减值准备20 万元。 （9）9 月 12 日，江 A 公司购入江 E 公司股票，支付价款 500 万元，交易费用 1 万元，该股票作为交易性金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 520 万元。 （10） 10 月 1 日， 江 A 公司以 510 万元购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债，其票面金额为 500 万元，票面利率为 5，实际利率为 4。江 A 公司将该国债作为持有至到期投资核算，每年年末计提利息。 （11）本年度结转出售固定资产净收益 60 万元；计提管理用固定资产折旧 120 万元。 （12）本年度计提短期借款利息

7、 8 万元，计提长期借款利息 22 万元（利息分期支付） 。借入资金均用于生产经营活动。 （13）本年度以银行存款支付罚款支出 7 万元，广告费 100 万元。 （14）本年度收回以前年度确认的坏账 10 万元，计提坏账准备 50 万元，计提存货跌价准备 58 万元，固定资产减值准备 100 万元。 （15）本年度发生其他管理费用 520 万元（含职工薪酬） ，计提的城建税及教育费附加60 万元，均以银行存款支付。 要求： （答案中金额单位用万元表示，会计分录要求写出必要的明细科目）要求： （答案中金额单位用万元表示，会计分录要求写出必要的明细科目） 1、根据交易或事项（1）（10）编制江 A

8、 公司 2015 年的相关会计分录。 （12 分） 2、计算交易或事项（1）（15）对江 A 公司 2015 年度营业利润的影响金额。 （2 分） 3 / 11 3、计算交易或事项（1）（15）对江 A 公司 2015 年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”的影响金额。 （2 分） 4、预计江 A 公司会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。根据交易或事项（1）（15） ，计算江 A 公司 2015 年度应交所得税金额。 （2 分） 5、计算交易或事项（14）对江 A 公司 2015 年度确认递延所得税费用的影响金额。 （2分） 第二题第二题（2020 分）分） 浙 A 股份有限公司

9、（以下简称“浙 A 公司” ）为 A 股上市公司，为调整产品结构，公司决定投资建设新的生产线。 该项目从 2011 年 1 月 1 日开始动工兴建， 计划投资额为 10000万元，通过发行可转换公司债券筹集资金。 （1）经有关部门批准，浙 A 公司于 2011 年 1 月 1 日按每份面值 100 元发行了 100 万份可转换公司债券，取得发行价款 10000 万元。该债券期限 3 年，票面年利率为 3%，利息每年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后的任何时间转换为 20 股普通股（按 5 元债券面值转换为一股普通股，每股面值 1 元） 。浙 A 公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股

10、权的债券的市场利率为 8%。假定不考虑发行债券的佣金、手续费等其他相关因素。 （2） 浙 A 公司支付工程进度款的情况如下：2011 年 1 月 1 日支付给施工企业工程进度款 5000 万元，2011 年 12 月末支付 5000 万元。该新生产线于 2011 年 12 月末试运行后达到预定可使用状态并投入使用。已知闲置资金存入银行，银行存款年利率 4%；生产线试运行时领用材料 2000 元，支付其他费用 1100 元。 （3）2012 年 1 月 1 日，浙 A 公司股票上涨幅度较大，可转换公司债券持有人将持有的可转换公司债券的 70%转为浙 A 公司的股份。 （4）2015 年，因外部市

11、场环境变化，该生产线生产的产品价格持续下跌，年末，浙 A公司对生产线进行减值测试，估计该生产线的可回收金额为 2000 万元。已知该生产线预计使用年限 8 年，净残值率 5%，按年数总和法计提折旧。 （5）2016 年 1 月 1 日，浙 A 公司将该生产线转让给浙 B 公司，浙 B 公司以其生产的产品交换该生产线，并支付浙 A 公司 468 万元。浙 A 公司准备将换入的产品销往国外，已知换入产品的公允价值 1800 万元； 浙 A 公司向浙 B 公司开具的增值税专用发票上注明的销售额为 2200 万元，增值税额 374 万元。假设不考虑增值税以外的相关税费，浙 A 公司换出的生产线在当月不

12、提折旧，该交易具有商业实质，且双方资产的公允价值是可靠的。 4 / 11 （6）2016 年 1 月 1 日，浙 A 公司同时与浙 B 公司签订租赁协议，约定将生产线所在的厂房以经营租赁的方式租给浙 B 公司，租赁期为 4 年，租赁开始日为 2016 年 1 月 1 日，浙 A 公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该厂房的原始价值为 300 万元，已提折旧 120 万元，2016 年 1 月 1 日该厂房的公允价值为 200 万元。 要求： （要求写出“应付债券”的明细科目，金额单位用万元表示，小数点保留两位）要求： （要求写出“应付债券”的明细科目，金额单位用万元表示，小数点保留

13、两位） 1、根据资料（1）编制浙 A 公司发行可转换公司债券的会计分录。 （3 分） 2、根据资料（1）（2）确定浙 A 公司发行可转换公司债券费用的资本化期间和金额，并编制 2011 年 12 月末计提利息、支付利息和生产线投入使用的会计分录。 （3 分） 3、根据资料（1）（3）编制浙 A 公司 2012 年初将债券转为股份时的会计分录。 （3分） 4、根据资料（1）（3）编制浙 A 公司 2013 年 12 月末计提利息、支付债券本息的会计分录。 （3 分） 5、根据资料（4）确定浙 A 公司 2015 年末生产线的减值损失金额，并编制会计分录。（3 分） 6、根据资料（5）编制浙 A

14、公司 2016 年 1 月 1 日生产线交换产品的会计分录。 （3 分） 7、根据资料（6）编制浙 A 公司 2016 年 1 月 1 日将厂房租给浙 B 公司的会计分录。 （2分） 第三题第三题（2020 分）分） 沪 A 股份有限公司（本题下称“沪 A 公司” ）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%。在本题涉及的相关年度，沪 A 公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响，沪 A 公司按净利润的10提取法定盈余公积。 资料（一） ： 沪 A 公司财务经理在复核 2015 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确

15、性难以作出判断： （1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2015 年 1 月 1 日，沪 A公司将持有沪 B 公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2015 年 1 月 1 日，沪 A 公司所持有沪 B 公司股票共计 300 万股，其中 200 万股系 2014 年 1 月 5 日以每股 12 元的价格购入，支付价款 24005 / 11 万元，另支付相关费用 8 万元；100 万股系 2014 年 10 月 18 日以每股 11 元的价格购入，支付价款 1100 万元，另支付相关费用 4 万元。2014 年 12

16、 月 31 日，沪 B 公司股票的市场价格为每股 10.5 元。沪 A 公司估计该股票价格为暂时性下跌。 2015 年 12 月 31 日，沪 A 公司对持有的沪 B 公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2015 年 12 月 31 日，沪 B 公司股票的市场价格为每股 10 元。 （2）沪 A 公司原持有沪 C 公司 60的股权，能够对沪 C 公司实施控制。2015 年 5 月3 日，沪 A 公司对沪 C 公司长期股权投资账面价值为 2400 万元，未计提减值准备，沪 A 公司将其持有的对沪 C 公司长期股权投资中的 1/3 出售给非关联某企业，出售取得价款 1500万元，当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为 8000 万元。相关手续于当日完成，沪A 公司不再对沪 C 公司实施控制，但具有重大影响。沪 A 公司取得沪 C 公司 60股权时，沪 C 公司可辨认净资产公允价值与账面价值总额均为 4500 万元。自沪 A 公司取得对沪 C公司长期股权投资后至部分处置投资前，