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1、会计学专科毕业 论文讲解2008.61一、偿债能力v营运资本v流动比率v速动比率v保守速动比率v现金比率2营运资本v营运资本是指流动资产总额减流动负债总额 后的剩余部分。它意味着企业的流动资产在 偿还全部流动负债后还有多少剩余。v计算公式：营运资本=流动资产-流动负债3流动比率v流动比率是流动资产与流动负债的 比值。其内涵是每1元流动负债有多 少元流动资产作保障，反映企业短 期偿债能力的强弱。v计算公式v流动比率=流动资产流动负债4速动资产v速动比率是速动资产与流动负债的 比值。其内涵是每1元流动负债有多 少元速动资产作保障。v计算公式v速动比率=速动资产流动负债5保守的速动比率v保守的速动比
2、率是指保守速动资产与流 动负债的比值，保守的速动资产一般是 指货币资金、交易性金融资产、应收账 款净额v保守的速动比率= （货币资金+交易性金融资产+应收账款净 额）流动负债6现金比率v现金比率是现金类资产与流动负债的比值。 现金类资产是指货币资金和交易性金融资产 。其特点是随时可以变现。v现金比率=（货币资金+交易性金融资产）流动负债7长期偿债能力v资产负债率v产权比率v有形净值债务率v利息偿付倍数8资产负债率v资产负债率是全部负债总额除以全 部资产总额的百分比，就是负债总 额与资产总额的比例关系。v公式：资产负债率=（负债总额资产总额 ）100%9产权比率v产权比率是负债总额与股东权益总
3、额之间的比率，或称为债务股权比 率。是衡量企业长期偿债能力的指 标之一。v计算公式： 产权比率=负债/所有者权益10有形净值债务率v有形净值债务率是企业负债总额与有形 净值的百分比。v有形净值是所有者权益减去无形资产净 值后的净值。v用于揭示企业的长期偿债能力，表明债 权人在企业破产时的保护程度。11v有形净值债务率=负债总额/（股东 权益-无形资产）100%v它主要用来衡量企业的风险程度和 对债务的偿还能力。12二、资产运用效率v总资产周转率v流动资产周转率v固定资产周转率v应收账款周转率v存货周转率13总资产周转率v总资产周转率是指企业一定时期的销售收入 与资产总额的比率。v计算公式：v总
4、资产周转率 =销售收入/总资产平均余额v总资产平均余额v=（期初总资产+期末总资产）/214流动资产周转率v流动资产周转率是指企业一定时期的销售收 入与流动资产平均余额的比率，即企业在一 定时期内周转的次数。它是反映企业流动资 产的运用效率的指标。 15计算公式v流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额v其中：v流动资产平均余额=（期初流动资产+期末流动资产）/216固定资产周转率v固定资产周转率是指企业一定时期的销售收入 与固定资产平均净值的比率。v固定资产周转率v=销售收入/固定资产平均余额v其中：固定资产平均余额v=（期初固定资产余额+期末固定资产余额）/217应收账款周转率v应收账款
5、周转率是指企业一定时期的销售收 入与应收账款平均余额的比值，它意味者企 业的应收账款在一定时期内周转的次数。v应收账款周转率v=销售收入/应收账款平均余额v应收账款平均余额v=（期初应收账款+期末应收账款）/218存货周转率v存货周转率是反映企业存货运用效率的指标。v收入基础的存货周转率v=销售收入/存货平均余额v存货平均净额v=（期初存货净额+期末存货净额）/219三、获利能力分析v销售毛利v营业利润率v总资产收益率v净资产收益率20销售毛利v销售毛利是指主营业务收入与主营业务成本 之差。v销售毛利额v=主营业务收入-主营业务成本v销售毛利率v=销售毛利额/主营业务收入100%21v营业利润
6、率是指企业营业利润与主营业务收 入的比率，该指标用于衡量企业主营业务收 入的净获利能力。v其计算公式为：v营业利润率=营业利润/主营业务收入100%22总资产收益率v总资产收益率（总资产报酬率）是企业一定 期限内实现的收益额与该时期企业平均资产 总额的比率。23v总资产收益率v=收益总额/平均资产总额v其中：v收益总额v=税后利润+利息+所得税24现金流量的财务比率v现金流量与当期债务之比v债务保障率v每元销售现金净流入v每股经营现金流量v全部资产现金回收率25现金流量与当期债务之比v现金流量与当期债务之 比是指年度经营活动产 生的现金流量与当期债 务相比值。v计算公式：26债务保障率v债务保障率是以经营活动所产生的现金净流量 与全部债务总额相比较，表明企业现金流量对 其全部债务偿还的满足程度。v计算公式：27每元销售现金净流入v每元销售现金净流入是指经营净现金流入与销售 收入的比值，它反映企业通过销售获取现金的能 力。v计算公式：28每股经营现金流量v每股经营现金流量是反 映每股发行在外的普通 股票所平均占有的现金 流量。v计算公式：29全部资产现金回收率v全部资产现金回收率是 指经营净现金流入与全 部资产的比值，反映企 业运用全部资产获取现 金的能力。v计算公式：30
