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1、 会计基础与实务 主讲教师：王变梅第一章 总 论（一）会计是随着社会生产的发展和经济管理的需要而产生的。（二）会计是随着社会生产的发展而不断发展。第一节 会计的涵义一、会计的产生和发展远古“结绳”、“刻木”记事标志着会计的萌芽我国“会计”一词最早出现在西周，管钱粮的专职官员进 行“月计月会”宋朝初期出现了“四柱清册”即“旧管”（上期结存）+“新 收”（本期收入）“开除”（本期支出）=“实在”（本期结存 ）明朝开始以货币作为统一计量单位明末清初民间商业组织使用“龙门账”（一） 古代会计阶段(旧石器时代晚期封建社会末期 )二十世纪五十年代到目前1953年电子计算机在会计中开始运用，出现“会计电算
2、化”会计分为财务会计和管理会计两个分支（二） 近代会计阶段（149420世纪40年代末）一是 1494年，意大利数学家、会计学家卢卡 巴其阿勒所注算术、几何、及比例概要确立了复式记账法的地位，复 式记账不断完善和推广。二是成本会计的产生和迅速发展。（三） 现代会计阶段（20世纪50年代开始目前） 二、会计的基本职能（二）会计的职能包括：反映经济活动、监督经济活动 、评价经营业绩、参与经营决策、预测经营前景。（一）含义:是指旅游会计在旅游企业经济管理中所具 有的功能。会计的职能随着经济的发展和会计内容、作 用的不断扩大而发展着。 （2）特点： 以货币为计量单位，从数量上核算各单位经济 活动情况。
3、其中最基本的职能是：反映 和 监督（核算）（控制）1会计反映：（1）含义:是指会计通过确认、计量、记录、报告，从 价值数量上反映旅游企业已经发生或完成的经济活动 ，为经营管理提供经济信息的功能。 实物量度：件、吨、台劳动量度：工时货币量度：元、角、分从数量上核算以发生或已完成的经济活动记录只是会计核算的基础而不是全部(核算包 括对经济业务的记录、计算、分类、汇总和报告。)会计核算具有连续性、完整性、系统性利用会计核算的信息对经济活动全过程的合法性、合理性 和有效性进行的控制和指导。会计监督是对经济活动全过程的监督(事前、事中、事后)会计主要利用货币计价进行监督，也要进行实物监督 。会计监督是单
4、位的内部监督，是外部监督不可替代的 。（外部监督包括财政、税务、审计、物价、工商行政管理部门）2监督职能3核算与监督的关系： 会计的核算职能与监督职能是相互依存、密切结合、相辅相成 的。核算职能是基础，监督要寓于核算之中，离开核算，监督就失 去了依据；监督职能是指导，离开了监督，核算资料的质量就难以 保证，甚至会变得毫无意义。因此，有效地发挥会计的职能作用， 必须在核算的基础上进行监督，在监督的指导下进行核算。三、会计的特点1、以货币为主要计量单位2、以合法的原始凭证为核算依据3、有一系列完整的专门方法四、会计的涵义会计是以货币为主要计量单位，采用专 门方法，对各单位的经济活动进行核算 和监督
5、，提供经济管理所需信息的一种 经济管理活动。第二节 会计对象与会计要素第二节 会计对象与会计要素一、会计对象：会计核算和监督的内容具体表现为企业在生产过程中能以货币表现的经济活动（会计事 项） ，也就是企业再生产过程中的资金（财产物资的货币表现 ）运动。供应过程 生产过程 销售过程 资金进入企业货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金资金退出企 业（工业企业会计对象）二、会计要素：对会计对象的具体内容按经济特征所做的最基本分类。是会 计报表反映的基本指标。是会计对象最基本的组成部分， 是账户所要反映和监督的内容的高度归纳与概括。 例：国家向你单位投入资金50 000元，用于生产此经济活动 ，可
6、用“所有者权益”类。 企业会计准则规定，会计的基本要素有资产、负债、所 有者权益、收入、费用、利润。 另外：行政、事业等非赢利性单位的会计要素为资产、负债 、净资产、收入、支出。v（一）资产：v1、含义：是由过去的交易或事项形成、为企业拥有或者控制 的资源，该资源能够给企业带来经济利益。v拥有：指所有权v控制：无所有权，但有使用权v2、分类 按其流动性（变现能力）： 流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的 资产。包括货币资金、短期投资、应收及预付款项。包括货币资 产、短期投资、应收及预付款项、存货等 长期资产（非流动资产）：长期投资、固定资产、无形资产、 其他资产按其流动性（变
7、现能力）： 流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗 用的资产。包括货币资金、短期投资、应收及预付款项。 包括货币资产、短期投资、应收及预付款项、存货等 长期资产（非流动资产）：长期投资、固定资产、无形资 产、其他资产 二负债v（一）含义：是过去的经济业务事项形成的现实义务，履 行该义务会使经济利益流出企业。（二）分类：（按偿还 期长短）1短期负债：在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债 务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应 交税金、应付利润、其他应付款。2长期负债：偿还期限在在一年或超过一年的一个营业周期 以上的债务。包括长期借款。三所有者权益（净资产）v（一）含义
8、：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其 金额为资产减去负债后的余额。（二）分类（按其形成方式不同）：1资本：实收资本（股本）：是指投资者按照企业章程或合同、协 议的约定，实际投入企业的资本。资本公积：是指投资者或其他人投入到企业，所有权归属 于投资者并且金额超过法定资本部分的资本或者资产。包 括资本（或股本）溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的 资产价值等。2留存收益：盈余公积：是指按国家有关规定从利润中提取的各种 公积金。包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益 金。未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分配 的利润。四收入（一）含义：是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日 常活
9、动中形成的经济利益的总留入。 （三）分类1利润表：营业收入、投资收益、利得（营业外收入）2按收入是否处于主导地位：主营业务收入（日常活动中的主要 项目形成）、其他业务收入（主营业务以外的其他日常活动，如销 售材料、提供非工业性劳务）v五费用 （一）含义：是企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的 经济利益的流出。（二）分类按与收入的关系：1营业成本：主营业务成本、其他业务支出2期间费用：管理费用（如管理人员工资、办公费、工会经费等 ）、营业费用（如销售人员工资、佣金、广告费）六利润（一）含义：是企业在一定的期间的经营成果。它是收入与费用配 比后的差额。：（二）利润的构成：（1）营业利润=主
10、营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附 加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用（2）利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入 -营业外支（3）净利润=利润总额-所得税基本前提与会计核算的一般原则第三节 会计核算的（一）客观性原则：真实性要求、基本要求 （二）重要性原则：对经济业务或会计事项应区别重要程度 （三）配比原则：（四）权责发生制原则v（五）谨慎原则：又称稳健性原则v（六）实质重于形式原则v v 经济实质 法律形式v例：融资租赁v（二、体现总体性要求的一般原则三、体现会计信息质量要求的一般原则 （五）明晰性原则第四节 会计核算方法解释：会计方法：会计核算方法、会计分
11、析方法（最基本的） 会计检查方法、会计预测、会计控制 会计核算方法体系：设置会计科目和账户 复式记账 经济业务填制和审核会计凭证 登记账簿编制 会计报表 成本计算 财产清查第二章 会计科目和账户第一节 会计等式 一、会计基本等式（会计静态等式） 资产=负债+所有者权益（）该公式是设置账户、复式记账及编制会计报表的理论基础。资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益资产来源两个方面，即有的由债权人提供，有的由所 有者提供，他们提供了企业的全部资产，所以对企 业资产享有一定权利，其中属于债权人的部分为债 权人权益，即负债，属于所有者的部分为所有者权 益，因此，资产总额必是等于二者之和。二
12、收入、费用、利润是反映企业经营成果的会计要素，即 动态会计要素。该公式是编制损益表的依据在同一会计期间，获得的收入大于发生的费用，其差额为 利润。在同一会计期间，获得的收入小于发生的费用，其差额为 亏损。因此，等式（）可扩展为：三、资产=负债+所有者权益+收入费用或 资产+费用=负债+所有者权益（）v会计期末，利润或亏损全部归入所有者权益项目，等式又 恢复为：资产=负债+所有者权益v四、举例说明，任何经济业务（会计事项）的发生都不会 破坏会计恒等式的数量平衡公式v思考：下列各项是否属于会计事项1、某厂资产减少了100万 2、某企业从银行提现5万元。3、某厂对乙企业的短期投资为20万元。4、某厂
13、以银行存款20万元对以企业进行短期投资。会计要素变化的九种情况经济业务 资 产 = 负债 所有者权益 （1） 增加、减少 （2） 增加、减少 （3） 增加、减少 （4） 增加 增加 （5） 增加 增加 （6） 减少 减少 （7） 减少 减少 （8） 增加 减少 （9） 减少 增加第二节 会计科目与账户一、会计科目的概念会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算所规定的项目 。是账户的名称。 二、会计科目的分类 （一）按经济内容分类 五大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本费用类、损 益类（二）按提供核算指标的详细程度分类1、总分类科目（总账科目或一级科目），是对 会计对象具体内容进行总括分类核
14、算的项目，它 提供总括核算指标。由国家财政部统一制定颁布。 2、明细分类科目（明细科目或细目），是对某 一总分类科目核算内容所作的进一步详细分类的 科目，它提供明细核算指标。明细科目设置，除制度已有规定外，各单位可 根据实际情况自行设置。三、账户的概念账户是根据会计科目在账簿中开设的，具有一定格式和结 构，用来连续、系统、分类记录和反映会计要素变动情况 的专门工具四、账户的基本结构 账户名称（会计科目）日期 凭证号数 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额v账户记录提供四项金额核算指标，其关系是：期初余额+ 本期增加发生额本期减少发生额=期末余额v教学中为了方便教学，账户的结构采用“T”结构v左方(借) 账户名称（会计科目） 右方(贷)v五、账户分类（一）按经济内容分：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本费用类账户、损益类账户（二）按提供指标的详
