国家出台鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策

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1、高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究1国家出台鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策国家出台鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策高顿网校友情提示，最新六盘水会计实务工具相关内容国家出台鼓励和引导民间投资健康发展的税收政 策总结如下：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据国务院关于鼓励和引导民间投资健康发展的有关精神和工作部署，结合税收工作实际，就进一步贯 彻落实税收政策促进民间投资健康发展提出如下意见： 一、充分认识进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的重要意义 民间投资是促进我国经济发展、调整产业结构、繁荣城乡市场、扩大社会就业的重要

2、力量。进一步鼓励 和引导民间投资健康发展，对于增强经济发展活力、改善民生和促进社会和谐具有重要意义。中央高度重视 民间投资发展，国务院于 2010 年 5 月发布了关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见 ，2012 年 3 月 批转发展改革委关于 2012 年深化经济体制改革重点工作意见的通知将“抓紧完善鼓励引导民间投资健康 发展的配套措施和实施细则”列为一项重要任务。税收政策是国家宏观调控的重要工具，在鼓励和引导民间投 资中发挥着重要作用。各级税务机关要充分认识发展民间投资的重要性，坚决贯彻执行中央决策部署，认真 落实好有关税收政策，积极发挥税收职能作用，促进民间投资健康发展。 二、不断加

3、大税收政策落实力度 为便于各级税务机关全面贯彻落实鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策，国家税务总局对现行税收 政策规定中涉及民间投资的优惠政策进行了系统梳理，汇总形成了鼓励和引导民间投资健康发展的税收政 策 。各级税务机关要以税收政策为指引，采取切实有效措施，认真抓好贯彻落实。要牢固树立不落实税 收优惠政策也是收过头税的理念，绝不能以收入任务紧张等为由不落实税收优惠政策。凡是符合政策规定条 件的，要不折不扣地执行到位，确保纳税人及时足额享受税收优惠。对民间资本和国有资本享受税收优惠政 策，要做到一视同仁，营造公平竞争的税收环境。 三、切实加强税收政策宣传辅导 税收政策涵盖引导和鼓励民间资本进

4、入基础产业和基础设施领域等六大类 33 项，涉及面广，政策内 容多。各级税务机关要进一步加强学习培训，使广大税务干部熟悉和掌握税收政策的有关内容。要加强 对纳税人的宣传辅导，通过办税服务厅、税务网站、12366 纳税服务热线等多种途径向纳税人广泛宣传税 收政策 。要根据纳税人的特点，细分纳税人类型，突出政策解读、办税流程等方面的宣传，帮助纳税人准确 理解和及时享受相关税收政策。 四、认真抓好税收政策落实情况的督促检查和跟踪问效 为确保税收政策落实到位，各级税务机关主要负责同志要高度重视，分管领导要具体负责，有关部 门要加强协调和指导，基层要认真落实，形成长效工作机制。要加强督促检查，定期对落实

5、情况进行通报。 要跟踪税收政策执行情况和实施效应，定期开展分析评估。要加强调研反馈，及时了解执行中遇到的问题， 研究提出调整和完善税收政策的建议，更好地促进民间投资健康发展。 国家税务总局 二一二年五月二十九日 鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策 一、鼓励和引导民间资本进入基础产业和基础设施领域的税收政策 企业从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录内符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规 定，自 2008 年 1 月 1 日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收 入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 凡是在

6、基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时 性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产 税。高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究2财税地字第 8 号) 单位和个人提供的污水处理劳务不属于营业税应税劳务， 其处理污水取得的污水处理费， 不征收营业税。 对水利设施及其管护用地，免征土地使用税。 国税地字第 14 号) 销售自产的再生水免征增值税。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水、生活污水、垃圾处理厂渗透 液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利

7、用的水资源。再生水应当符合 水利部再生水水质标准的有关规定。 对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合 GB189182002 有关规定的水质标准 的业务。 销售自产的以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。垃圾用量占发电燃料的比重 不低于 80%，并且生产排放达到 GB132232003 第 1 时段标准或者 GB184852001 的有关规定。所称垃圾， 是指城市生活垃圾、农作物秸秆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。 销售自产的利用风力生产的电力实现的增值税实行即征即退 50%的政策。 属于增值税一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位生产销售自产的电力，可选

8、择按照简易办法 依照 6%征收率计算缴纳增值税。 小型水力发电单位， 是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下的小 型水力发电单位。 二、鼓励和引导民间资本进入市政公用事业和政策性住房建设领域的税收政策 开发商在经济适用住房、 商品住房项目中配套建造廉租住房， 在商品住房项目中配套建造经济适用住房， 如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商 应缴纳的城镇土地使用税、印花税。 三、鼓励和引导民间资本进入社会事业领域的税收政策 对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收. 对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征

9、增值税。 对非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。 符合条件的非营利组织的收入，为免税收入。 对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。 对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。 企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。 对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。 对规定的科学研究机构和学校，以科学研究和教学为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产或者性 能不

10、能满足需要的科学研究和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。 养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，免征营业税。 养老院占用耕地，免征耕地占用税。 对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构 自用的房产暂免征收房产税。 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的 门票收入，免征营业税。 广播电影电视行政主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司、电影制 片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放 映收入免征增值税和

11、营业税。 出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。 文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。 在文化产业支撑技术等领域内，依据关于印发高新技术企业认定管理办法的通知和关于印发高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究3高新技术企业认定管理工作指引的通知的规定认定的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税； 文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加 计扣除。 出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年、音像制品、电子出版物和投影片超过两年、纸质 期刊和挂

12、历年画等超过一年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。 为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策有关规定，免 征进口关税。 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿 费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 四、鼓励和引导民间资本进入金融服务领域的税收政策 金融企业根据贷款风险分类指导原则 ，对其涉农贷款和中小企业(股吧)贷款进行风险分类后，按照规 定比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。 财政部国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业(股吧

13、)贷款损失准备金税前扣除政策执行 期限的通知) 国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告 自 2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；对金融 机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业 提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按 90%比例减计收入。 自 2009 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构 全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县及县以下地区的农村合作银

14、行和农村商业银行的金融保险业 收入减按 3%的税率征收营业税。 财政部国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知) 列名的中小企业(股吧)信用担保机构，按照其机构所在地地市级以上人民政府规定标准取得的担保和再 担保业务收入，自主管税务机关办理免税之日起，三年内免征营业税。 工业和信息化部国家税务总局关于公布免征营业税中小企业(股吧)信用担保机构名单有关问题的通知 ) 五、鼓励和引导民间资本进入商贸流通领域的税收政策 试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给 其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。 试点企业将承揽的仓储业

15、务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给 其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。 六、推动民营企业加强自主创新和转型升级的税收政策 国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法的通知 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、 节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税， 第四年至第六年减半征收企业所得税。 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符 合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。 前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。 企业购置并实际使用环境保护专