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1、2010-04-201全面预算管理与控制全面预算管理与控制付小平付小平灯鼎咨询 首席财务顾问灯鼎咨询 首席财务顾问非财务经理的财务课程之非财务经理的财务课程之2010-04-202?全面预算管理体系全面预算管理体系?全面预算的编制方法全面预算的编制方法?全面预算管理执行与控制全面预算管理执行与控制?全面预算管理的评价与激励全面预算管理的评价与激励2010-04-203?全面预算管理体系全面预算管理体系?全面预算的编制方法全面预算的编制方法?全面预算管理执行与控制全面预算管理执行与控制?全面预算管理的评价与激励全面预算管理的评价与激励2010-04-204?预算的认识误区预算的认识误区全面预算就
2、是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年 的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年 的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果预算就是应该体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推进编 制工作预算就是应该体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推进编 制工作预算编制工作只要在年初的时候开始就可以了，完成之后可以用来 指导整个年度的工作预算编制工作只要在年初的时候开始就可以了，完成之后可以用来 指导整个年度的工作预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要了解和知晓，必要 时给予财务部一定的协助就可以了预算编制主要是财务部
3、的工作，其他部门只需要了解和知晓，必要 时给予财务部一定的协助就可以了全面预算管理体系全面预算管理体系2010-04-205公司运营管 理公司运营管 理薪酬激励薪酬激励战略管理战略管理绩效计量绩效计量 全面预算全面预算经营计划经营计划业务规划业务规划?全面预算管理渗透公司运营循环系统全面预算管理渗透公司运营循环系统全面预算管理体系全面预算管理体系2010-04-206?公司运营循周期公司运营循周期全面预算管理体系全面预算管理体系2010-04-207?企业战略、规划与计划比较企业战略、规划与计划比较企业的计划系统企业的计划系统名称名称战略战略规划规划计划计划计划范围计划范围全面全面全面或部分全
4、面或部分全面或部分全面或部分计划期限计划期限长期长期长期和中期长期和中期短期短期计划特点计划特点原则性原则性轮廓性轮廓性详细性详细性计划方法计划方法定性分析为主定性分析为主定性与定量分 析并举定性与定量分 析并举定量分析为主定量分析为主全面预算管理体系全面预算管理体系2010-04-208?战略、计划和预算战略、计划和预算战略和业务 规划战略和业务 规划战略和业务 规划战略和业务 规划全面预算管 理系统全面预算管 理系统全面预算管 理系统全面预算管 理系统经营计划经营计划延伸和细化延伸和细化执行和反馈执行和反馈全面预算管理体系全面预算管理体系2010-04-209?经营计划的作用经营计划的作用
5、资本提供者，其他外部关联方资本提供者，其他外部关联方资本提供者，其他外部关联方资本提供者，其他外部关联方企业经营计划企业经营计划公司各部门，子公司和员工公司各部门，子公司和员工公司各部门，子公司和员工公司各部门，子公司和员工监督控制监督控制外部沟通外部沟通内部管理内部管理考核激励考核激励全面预算管理体系全面预算管理体系2010-04-2010?计划管理与预算管理的比较计划管理与预算管理的比较比较项目计划管理预算管理功能定位连接战略目标和预算系统，处于 预算的上游连接计划和绩效系统，处 于计划的下游指标内容包括财务指标和非财务指标以财务指标为主编制方法定量分析为主，兼顾定性分析定量分析实施方式自
6、上而下上下结合时间跨度一般与预算期间一致，也有超过 一年的中长期计划一般以会计年度为预算周 期，辅之以滚动式周期表达方式文字加数字以数字为主逻辑结构包含大量的预测，线条较粗要求较为精确的方案，存 在严重的勾稽关系全面预算管理体系全面预算管理体系2010-04-2011?预测资产负债表预测资产负债表 ?预测损益表预测损益表 ?预测现金流量表预测现金流量表?权限划分权限划分 ?资金监控资金监控 ?预算仲裁预算仲裁?预算调整预算调整 ?预算反馈控制预算反馈控制 ?预算执行分析预算执行分析?绩效成果评估绩效成果评估 ?考核目标设定考核目标设定预算编制预算编制预算执行预算执行预算控制和分析预算控制和分析
7、预算考核预算考核全面预算管理体系全面预算管理体系?全面预算管理体系的构成全面预算管理体系的构成全面预算管理体系全面预算管理体系2010-04-2012?预算系统的作用预算系统的作用预算系统的作用预算系统的作用落实企业战略目标落实企业战略目标完善企业管理机制完善企业管理机制明确各个部门的工作目标明确各个部门的工作目标协调各个部门的工作协调各个部门的工作控制各个部门的经济活动控制各个部门的经济活动考评各个部门的业绩考评各个部门的业绩全面预算管理体系全面预算管理体系2010-04-2013?预算系统的作用根据预算，对企业进行估价预算系统的作用根据预算，对企业进行估价（单位：1,000美元）（单位：1
8、,000美元）2004年年2005年年2006年年2007年年2008年年2009年年2010年 收入年 收入13,930 18,520 20,213 22,050 36,750 49,245 72,030 成本6,098 7,999 8,691 11,466 19,110 25,872 34,692 毛利毛利7,832 10,521 11,521 10,584 17,640 23,373 37,338 税金59 78 86 93 155 208 305 销售费用6,021 7,550 8,657 8,330 13,503 17,559 24,309 管理费用908 896 1,034 1,1
9、44 1,935 1,949 2,692 税前利润税前利润844 1,997 1,744 1,016 2,047 3,657 10,032 所得税80 107 117 127 212 284 416 净利润净利润763 1,890 1,628 889 1,835 3,373 9,617 利息 税息前利润税息前利润844 1,997 1,744 1,016 2,047 3,657 10,032 折旧509 651 655 745 932 1,407 1,763 摊销338 338 338 338 338 税息折旧摊销前利润税息折旧摊销前利润1,353 2,648 2,737 2,098 3,31
10、6 5,401 12,133 自由现金流量自由现金流量4,225 1,040 -2,231 -3,417 7,306 28,487 贴现率10%10%10%10%10%10% 年度- 12345 现值100%91%83%75%68%62% 净现值4,225 946 -1,844 -2,567 4,990 17,688 企业价值（动态法）企业价值（动态法）23,438 企业价值（静态法）企业价值（静态法）23,611 项目实际预算项目实际预算出 售 给 意 大 利出 售 给 意 大 利全面预算管理体系全面预算管理体系2010-04-2014?预算是经营计划的具体体现，反映企业的目标与实现目标所需
11、要 的资源预算是经营计划的具体体现，反映企业的目标与实现目标所需要 的资源 ?预算是资源配置的工具预算是资源配置的工具 ?预算是绩效评估的依据预算是绩效评估的依据 ?预算是日常运营与公司战略之间的桥梁预算是日常运营与公司战略之间的桥梁 ?企业可以通过预算规划其经营活动，做到事前规划、事中控制和 事后分析与和评估企业可以通过预算规划其经营活动，做到事前规划、事中控制和 事后分析与和评估 ?预算编制是事前，预算控制是事中，预算分析是事后预算编制是事前，预算控制是事中，预算分析是事后 ?预算的重点是控制，难点是编制预算的重点是控制，难点是编制?预算概念例举预算概念例举全面预算管理体系全面预算管理体系
12、2010-04-2015预算管理组织体系预算管理组织体系预算管理组织体系预算管理组织体系预算管理决策机构预算管理决策机构预算管理决策机构预算管理决策机构预算管理机构预算管理机构预算管理机构预算管理机构预算编制机构预算编制机构预算编制机构预算编制机构预算执行机构预算执行机构预算执行机构预算执行机构预算反馈机构预算反馈机构预算反馈机构预算反馈机构?全面预算管理组织体系全面预算管理组织体系全面预算管理体系全面预算管理体系2010-04-2016?预算组织与预算管理职能划分预算组织与预算管理职能划分预算管理职能预算管理职能预算管理组织预算管理组织公司治理结构公司治理结构股东会股东会股东会股东会董事会董
13、事会董事会董事会财务总监财务总监财务总监财务总监总经理总经理总经理总经理财务管理部财务管理部财务管理部财务管理部其他部门其他部门其他部门其他部门子公司子公司子公司子公司预算管理委员会预算管理委员会预算领导小组预算领导小组预算与控制经理预算与控制经理预算管理员预算管理员预算决策 机构预算决策 机构预算决策 机构预算决策 机构预算领导 机构预算领导 机构预算领导 机构预算领导 机构预算常设机构预算编制机构预算反馈专职机构预算常设机构预算编制机构预算反馈专职机构预算常设机构预算编制机构预算反馈专职机构预算常设机构预算编制机构预算反馈专职机构业务预算编制机构预算执行机构预算反馈非专职机构业务预算编制机
14、构预算执行机构预算反馈非专职机构业务预算编制机构预算执行机构预算反馈非专职机构业务预算编制机构预算执行机构预算反馈非专职机构全面预算管理体系全面预算管理体系2010-04-2017?全面预算管理体系全面预算管理体系?全面预算的编制方法全面预算的编制方法?全面预算管理执行与控制全面预算管理执行与控制?全面预算管理的评价与激励全面预算管理的评价与激励2010-04-2018?灵活而严谨的预算编制方法灵活而严谨的预算编制方法?固定预算固定预算?是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的
15、预算项目费用或者数额比较稳定的预算项目?弹性预算弹性预算?是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用) 、利润等预算项目的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用) 、利润等预算项目?滚动预算滚动预算?是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算， 一般适是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算， 一般适用于季度预算的编制用于季度预算的编制?零基预算零基预算?是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收是对预算收支以零
