《商品流通企业会计3》由会员分享，可在线阅读，更多相关《商品流通企业会计3（58页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、商品流通企业会计商品流通企业会计主讲人：姚金凤主讲人：姚金凤第二讲批发企业商品流转的核算第二讲批发企业商品流转的核算四、商品储存的核算四、商品储存的核算 业务部门 商品调拨账（只记数量，不记金额） 掌握库存商品的进、销、存，及时购调商品，防止积压或脱销 仓库 商品保管账（只记数量，不记金额） 作为保管商品、办理发货及安排仓位的依据 财会部门 库存商品总账、类目账、明细账（总账和明细账记数量、金额， 类目账只记金额） 反映库存商品进、销、存情况业务部门 商品调拨账（只记数量，不记金额） 掌握库存商品的进、销、存，及时购调商品，防止积压或脱销 仓库 商品保管账（只记数量，不记金额） 作为保管商品、
2、办理发货及安排仓位的依据 财会部门 库存商品总账、类目账、明细账（总账和明细账记数量、金额， 类目账只记金额） 反映库存商品进、销、存情况第二讲批发企业商品流转的核算第二讲批发企业商品流转的核算四、商品储存的核算四、商品储存的核算 （一）库存商品的明细分类核算（一）库存商品的明细分类核算 1明细账的设置方法 （明细账的设置方法 （1）三账一卡：即在业务部门、仓库、财务部门各设一套库存商品明 细账。同时在堆放商品处，按商品堆放垛挂放）三账一卡：即在业务部门、仓库、财务部门各设一套库存商品明 细账。同时在堆放商品处，按商品堆放垛挂放“商品数量卡片商品数量卡片“，通过 该卡片，从数量方面反映该堆放商
3、品的进、销、存情况。 （，通过 该卡片，从数量方面反映该堆放商品的进、销、存情况。 （2）两账一卡：即业务部门和财务部门合设一套库存商品明细账，放 在业务部门，通常见于两部门在同一场所办公的情况。仓库则单独设 置）两账一卡：即业务部门和财务部门合设一套库存商品明细账，放 在业务部门，通常见于两部门在同一场所办公的情况。仓库则单独设 置“商品保管账商品保管账”，同时在商品堆放处仍设，同时在商品堆放处仍设“商品数量卡片商品数量卡片”。 （。 （3）一账一卡：即业务部门、仓库、财务部门合设一套库存商品明细 账，通常见于三部门在同一场所办公的情况。同时在商品堆放处仍设）一账一卡：即业务部门、仓库、财务
4、部门合设一套库存商品明细 账，通常见于三部门在同一场所办公的情况。同时在商品堆放处仍设 “商品数量卡片商品数量卡片”。第二讲批发企业商品流转的核算第二讲批发企业商品流转的核算四、商品储存的核算四、商品储存的核算 （一）库存商品的明细分类核算（一）库存商品的明细分类核算 2明细分类账的分户方法 （明细分类账的分户方法 （1）一品一户：只要是同一品名、编号、规格和等级的商品，不论其 进价批次是否相同，都在同一分户账页上连续登记。这种分户方法的 优点在于同一品名、编号、规格和等级的商品进、销、存情况能在一 个账户中得到集中、全面地反映。缺点是计算商品销售成本的工作比 较复杂。 （）一品一户：只要是同
5、一品名、编号、规格和等级的商品，不论其 进价批次是否相同，都在同一分户账页上连续登记。这种分户方法的 优点在于同一品名、编号、规格和等级的商品进、销、存情况能在一 个账户中得到集中、全面地反映。缺点是计算商品销售成本的工作比 较复杂。 （2）一价一户：将品名、编号、规格、等级和进货单价相同的商品， 在同一账页上连续登记。这种分户方法的优点在于便于计算和结转商 品销售成本，且计算的结果也较准确。缺点是增加了明细账户。 （）一价一户：将品名、编号、规格、等级和进货单价相同的商品， 在同一账页上连续登记。这种分户方法的优点在于便于计算和结转商 品销售成本，且计算的结果也较准确。缺点是增加了明细账户。
6、 （3）一批一户：将品名、编号、规格、等级相同的商品，按每一进货 批次开设明细账户。这种方法适用于整批进，整批出以及分批保管的 商品。这种分户方法的优点在于可以按原进价计算销售商品的成本， 计算的结果准确。缺点是增加了核算的工作量。）一批一户：将品名、编号、规格、等级相同的商品，按每一进货 批次开设明细账户。这种方法适用于整批进，整批出以及分批保管的 商品。这种分户方法的优点在于可以按原进价计算销售商品的成本， 计算的结果准确。缺点是增加了核算的工作量。第二讲批发企业商品流转的核算第二讲批发企业商品流转的核算四、商品储存的核算四、商品储存的核算（一）库存商品的明细分类核算（一）库存商品的明细分
7、类核算 3库存商品类目账的设置 对经营品种较多的企业，除设置库存商品类目账的设置 对经营品种较多的企业，除设置“库存商品总账库存商品总账”控制控制 “库存商品明细账库存商品明细账”外，还需按商品大类设置外，还需按商品大类设置“库存商品类 目账库存商品类 目账” ，借以反映某一大类商品的进、销、存情况。各类 账目受库存商品总账的控制，同时对所属明细账起控制作 用。该账一般只记金额，不记数量。如商品类别计量单位 相同，也可增设数量栏登记数量。，借以反映某一大类商品的进、销、存情况。各类 账目受库存商品总账的控制，同时对所属明细账起控制作 用。该账一般只记金额，不记数量。如商品类别计量单位 相同，也
8、可增设数量栏登记数量。第二讲批发企业商品流转的核算第二讲批发企业商品流转的核算四、商品储存的核算四、商品储存的核算（一）库存商品的明细分类核算（一）库存商品的明细分类核算 库存商品明细账的登记。库存商品明细账的登记。第二讲批发企业商品流转的核算第二讲批发企业商品流转的核算四、商品储存的核算四、商品储存的核算（一）库存商品的明细分类核算（一）库存商品的明细分类核算库存商品明细账的登记 （库存商品明细账的登记 （1）“收入收入”栏：栏：“购进数量购进数量”栏登记购进并验收入库的 商品的数量；而非购进增加的商品，如已结转销售成本后 又退回的（含买方拒收的）、加工商品收回、商品溢余 等，应填列在其他数
9、量栏。购进商品的单价和金额分别记 入栏登记购进并验收入库的 商品的数量；而非购进增加的商品，如已结转销售成本后 又退回的（含买方拒收的）、加工商品收回、商品溢余 等，应填列在其他数量栏。购进商品的单价和金额分别记 入“单价单价”、“金额金额”栏。栏。第二讲批发企业商品流转的核算第二讲批发企业商品流转的核算四、商品储存的核算四、商品储存的核算 （一）库存商品的明细分类核算（一）库存商品的明细分类核算 库存商品明细账的登记 （库存商品明细账的登记 （2）“付出付出”栏：栏：“销售数量销售数量”栏登记商品销售的数量，是否要同时登记 单价和金额，要根据成本结转的方法而定，如随时结转销售成本，则 登记，
10、若月末集中销售成本的，则平时不登记，而在月末将销售进价 汇总记入付出的栏登记商品销售的数量，是否要同时登记 单价和金额，要根据成本结转的方法而定，如随时结转销售成本，则 登记，若月末集中销售成本的，则平时不登记，而在月末将销售进价 汇总记入付出的“金额金额”栏；针对非商品销售而减少的商品数量，如商 品损耗和损失、拨出委托代销的商品和委托加工的物资、商品短缺 等，则登记在栏；针对非商品销售而减少的商品数量，如商 品损耗和损失、拨出委托代销的商品和委托加工的物资、商品短缺 等，则登记在“其他数量其他数量”栏并同时登记单价和金额；对未结转销售成 本的销货退回或购货方拒收商品的，则在栏并同时登记单价和
11、金额；对未结转销售成 本的销货退回或购货方拒收商品的，则在“销售数量销售数量”栏用红字登记注 销，对已结转销售成本的销货退回或购货方拒收商品的，除在栏用红字登记注 销，对已结转销售成本的销货退回或购货方拒收商品的，除在“销售 数量销售 数量”栏用红字登记注销外，栏用红字登记注销外，“金额金额”需同时用红字注销。需同时用红字注销。 注注“其他数量其他数量”单价登记的方法有两种：一种是采用逐日结转商品销售 成本的，按商品明细账的当日结存商品的单价计算；另一种是采用定 期结转商品销售成本的，按期初结存商品的单价计算。单价登记的方法有两种：一种是采用逐日结转商品销售 成本的，按商品明细账的当日结存商品
12、的单价计算；另一种是采用定 期结转商品销售成本的，按期初结存商品的单价计算。第二讲批发企业商品流转的核算第二讲批发企业商品流转的核算四、商品储存的核算四、商品储存的核算（一）库存商品的明细分类核算（一）库存商品的明细分类核算库存商品明细账的登记 （库存商品明细账的登记 （3）“结存结存”栏：根据栏：根据“收入收入”栏和栏和“付出付出”栏登记的数量，随 时计算出结存数量，记入该栏。如随时结转销售成本的， 平时还应结出结存金额，如月末集中结转销售成本的，则 应在月末登记栏登记的数量，随 时计算出结存数量，记入该栏。如随时结转销售成本的， 平时还应结出结存金额，如月末集中结转销售成本的，则 应在月末
13、登记“单价单价”栏和栏和“金额金额”栏。 （栏。 （4）“存放地点及数量栏存放地点及数量栏“：根据商品存放的地点和数量随 时登记。：根据商品存放的地点和数量随 时登记。第二讲批发企业商品流转的核算第二讲批发企业商品流转的核算四、商品储存的核算四、商品储存的核算 （二）库存商品盘点溢缺的核算（二）库存商品盘点溢缺的核算 商品流通企业应当定期或至少于每年年末，对库存商品进行全面 清查，发现溢缺时，填制商品流通企业应当定期或至少于每年年末，对库存商品进行全面 清查，发现溢缺时，填制“商品盘点溢缺报告单商品盘点溢缺报告单”，通过，通过“待处理财产 损溢待处理财产 损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产
14、损溢”帐户处理。帐户处理。第二讲批发企业商品流转的核算第二讲批发企业商品流转的核算四、商品储存的核算四、商品储存的核算 （二）库存商品盘点溢缺的核算（二）库存商品盘点溢缺的核算依据溢余金额调整帐存： 借：库存商品依据溢余金额调整帐存： 借：库存商品-落地扇落地扇9600元 贷：贷处理财产损益元 贷：贷处理财产损益-待处理流动资产损益待处理流动资产损益9600元依据短缺金额调整帐存： 借：待处理财产损益元依据短缺金额调整帐存： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益待处理流动资产损益5100元 贷：库存商品元 贷：库存商品-茶叶茶叶5100元元第二讲批发企业商品流转的核算第二讲批发企业商品流转的
15、核算四、商品储存的核算四、商品储存的核算 （二）库存商品盘点溢缺的核算（二）库存商品盘点溢缺的核算 经查，溢余的电扇属供货方错发所致，与供货方联系后补付价税 款，记帐如下： 借：物资采购经查，溢余的电扇属供货方错发所致，与供货方联系后补付价税 款，记帐如下： 借：物资采购-某电扇厂（落地扇）某电扇厂（落地扇）9600元 应交税金元 应交税金-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）632元 贷：银行存款元 贷：银行存款11232元 同时 借：待处理财产损溢元 同时 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益待处理流动资产损益9600元 贷：库存商品落地扇元 贷：库存商品落地扇9600元元 注注
16、若未能查明原因的，则处理时抵减若未能查明原因的，则处理时抵减“营业费用营业费用“帐户。帐户。第二讲批发企业商品流转的核算第二讲批发企业商品流转的核算四、商品储存的核算四、商品储存的核算 （二）库存商品盘点溢缺的核算（二）库存商品盘点溢缺的核算短缺的茶叶查明原因，短缺的茶叶查明原因，50千克为保管员责任，责令赔偿，千克为保管员责任，责令赔偿，1千克为 自然损耗。记帐如下。 借：其他应收款千克为 自然损耗。记帐如下。 借：其他应收款-xx保管员保管员5850元 营业费用元 营业费用100元 贷：待处理财产损溢元 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢5100元 应交税金元 应交税金-应交增值税（进项税转出）应交增值税（进项税转出）850元元第二讲批发企业商品流转的核算第二讲批发企业商品流转的核算四、商品储存的核算 （三）库存商品串号调整的核算四、商品储存的核算 （三）库存商品串号调整的核算 由于库存商品在收发过程中的差错，而导致同一
