《货币资金与应收款项(5)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《货币资金与应收款项(5)（63页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1中国矿业大学（北京） 管理学院会计系*第2章 货币资 金与应收款项2.1 货币资货币资 金 2.2 应应收票据 2.3 应应收账账款 2.4 其他应应收款及与预预付账账款 2.5 坏账账*1资资产产期末余额额年初余额额负债负债和所有者权权益 （或股东权东权益）期末余额额年初余额额流动资产动资产 ：流动负债动负债 ：货币资货币资 金 短期借款交易性金融资产资产 交易性金融负债负债应应收款项项 应应付款项项预预付款项项 预预收款项项存货货流动负债动负债 合计计流动资产动资产 合计计非流动负债动负债 ：非流动资产动资产 ： 长长期借款可供出售金融资产资产 应应付债债券持有至到期投资资非流动负债动负
2、债 合计计长长期股权权投资资 所有者权权益 （或股东权东权益）：长长期债权债权投资资 实实收资资本（或股本）固定资产资产 资资本公积积无形资产资产 盈余公积积非流动资产动资产 合计计 未分配利润润资产资产合计计负债负债和所有者权权益 （或股东权东权益）总计总计资产负债表2第一节 货币资金一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示四、现金与银行存款管理 五、现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金3一、货币资金的性质与范围(一)货币资金的性质货币资金是指可以立即投入流通，用以 购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换
3、媒介物。(二)货币资金的范围从其内容上看，货币资金包括现金、银 行存款和其他货币资金。4二、货币资金内部控制制度内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处 理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关 人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系 。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控 制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离 、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账 且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、 做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度 等。5二、货币资金内部控制制度企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责 ； 2、货币
4、资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。6三、核算货币资金主要科目 及其会计报表列示n“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使 用的备用金。n“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但 不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等 。n “其他货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款和在途货币资金等。n资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资 金的各组成项目单独列示。7案例1:荣华实业
5、（600311）2005年资产负债表资产金额比例(%)负债和所有者权益金额比例(%) 货币资金419 452.120.028短期借款193 741 000.00 12.81 应收账款198 057 147.8313.10应付账款167 669 065.4211.09 其他应收款61 776 405.434.086预收账款1 119 943.000.074 预付账款29 958 559.731.981应付工资3 750 101.330.248 存货34 181 881.552.261应付福利费5 439 600.080.360 流动资产合计324 393 446.6621.46应交税金15 30
6、0 168.281.012 固定资产原价475 266 870.7231.43其他应交款117 058.540.008 减：累计折旧126 512 134.818.368其他应付款9 347 358.530.618 固定资产净值348 754 735.9123.06预提费用17 478 419.181.156固定资产净额348 754 735.9123.06流动负债合计413 962 714.3627.38在建工程822 137 854.3254.37实收资本260 000 000.0017.20固定资产合计1 170 892 590.2377.44资本公积619 407 223.1440.9
7、7无形资产16 648 499.371.101盈余公积46 982 715.923.107未分配利润171 581 882.8411.35所有者权益合计1 097 971 821.9072.62总计1 511 934 536.26100总计1 511 934 536.261008四、现金与银行存款管理（一）现金管理1、现金的使用范围2、库存现金限额3、现金日常收支管理4、现金账目管理（二）银行存款管理1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理9四、现金与银行存款管理（一）现金管理n现金n广义n指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证 n狭义 n仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币 n财务
8、会计所指的现金n通常指狭义的现金即库存现金n指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币资 金n其目的是为了满足企业的日常的零星开支。 10四、现金与银行存款管理（一）现金管理1、现金的使用范围企业可以使用现金的范围主要包括：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。11四、现金与银行存款
9、管理下列经济业务中，不能用现金支付的是A、支付职工奖金5 000元B、支付零星办公用品购置费800元C、支付物资采购货款1 200元D、支付职工差旅费2 000元12四、现金与银行存款管理 （一）现金管理2、库存现金限额n3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金 n边远地区和交通不便地区 n可以多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零星 开支 n超过限额的现金 n当日送存开户银行 n当日送存确有困难的n由开户银行确定送存时间 13四、现金与银行存款管理 （一）现金管理3、现金日常收支管理n现金收入及时送存银行，不得坐支现金 n坐支n不得从本单位的现金收入中直接支付现金 n银行提取现金，应当
10、写明用途 n凭证符合财务制度n不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；n不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金；n不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄，n即不得“公款私存”；n不准保留账外公款，即不得设置“小金库” n出纳人员应期编制“现金收入报表” 14四、现金与银行存款管理（一）现金管理4、现金账目管理n企业必须建立健全现金账目，n设置现金总分类账户对现金进行总分类核算，n须设置现金日记账进行现金收支的明细核算， 逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结 ，账款相符。15四、现金与银行存款管理（二）银行存款管理 1、银行存款开户管理n基本存款账户n是企业办理日常结算和现金收付的账户
11、。企业的工资、奖金等现金 的支取，只能通过基本存款账户办理。n一般存款账户n是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企 业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户 办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。n临时存款账户n是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理 转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。n专用存款账户n是企业因特定用途需要开立的账户，企业通过本账户只能办理具有 特定用途的款项的存取和转账。16注意n一个企业只能在一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不得在多家银行 机构开立基本存款账户，但国家另有规定 除外；n
12、不得在同一家银行的几个分支机构开立一 般存款账户。17银行存款开户管理18n下列哪些帐户可以支取工资奖金？ A、临时存款帐户 B、基本帐户 C、专用帐户 D、一般帐户n宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支 行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷 款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设 （ ）。 A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户19四、现金与银行存款管理（二）银行存款管理 2、银行存款结算管理 n支付结算的种类n票据结算 n支票、本票、汇票（商业汇票、银行汇票）n非票据结算：n汇兑、委托收款、托收承付、信用卡（或证）20n使用的区域n（1）
13、同城：支票、银行本票n（2）异地：汇兑、托收承付n（3）同城或异地：银行汇票、商业汇票、委托收款21四、现金与银行存款管理 银行汇票n概念n出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条 件支付给收款人或者持票人的票据。 n程序及使用对象n一般由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款 人持往异地办理转账结算或支取现金。n单位、个体经济户和个人需要使用各种款项，均可使用 银行汇票。n银行汇票可以用于转账。填明“现金”字样的银行汇票也 可以用于支取现金。n单位和个人在同城、异地或同一票据交换区域的各种款 项结算，均可使用银行汇票。 22n银行汇票流转程序图付款方收款方开户行开户行申 请接受委
14、托持票办理结算凭发票报销进账单盖章退回划款余款退回23n注意下列问题 n（1）银行汇票属见票即付的汇票，自出票日起1个月 内向付款人提示付款。n（2）银行汇票一律记名，可以背书转让。n背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据 行为。n背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产 生是票据成为流通证券的一个标志。n（3）转账支付的，应由原持票人向银行填制支款凭证 ，并由本人交验其身份证件办理支付款项。 银行汇票银行汇票24n宏达汽车有限公司于2006年3月12日向飞驰股份 公司购买一批汽车轮胎，委托其开户银行于当日 签发一张价值20万元的银行汇票，飞驰股份公司 收到银行汇票后
15、应在（ ）前提示付款。 A、2006年3月22日 B、2006年5月12日 C、2006年4月12日 D、2006年9月12日25商业汇票 n概念n出票人签发的，委托付款人在指定日期无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 。n承兑，指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额 的票据行为。n使用范围n商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人 以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权 债务关系的款项结算。 26n分类n商业承兑汇票n它是指由收款人签发，付款人承兑，或由付款人签发并 承兑的票据。n银行承兑汇票n它是由在承兑银行开立存款账户的存款人向银行申请并 签发，由银行承兑的票据。 27出票人
16、 （承兑人、付款人）收款人 （持票人）出票出票人开户银行 （代理付款人）付款收款、持票人开户银行委托收款收妥入账发出委托收款划回票款商业承兑汇票流转程序图28出票人 （购货单位）收款人 （持票人）交付汇票出票人开户银行 （承兑人）申请承兑收款、持票人 开户银行 （代理付款人）提示票据代理付款入账银行间清算资金承兑交存票款银行承兑汇票流转图29n采用商业汇票结算方式，应注意下列问题：n采用商业汇票结算方式时，承兑人即付款人员有到期 无条件支付票款的责任。n对信用不好的客户应慎用或不用商业汇票结算方式。n商业汇票一律记名。允许背书转让，但背书应连续。n商业汇票的承兑期限由交易双方商定，但最长不得超 过6个月。n商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。 30n试分析银行汇票、商业承兑汇票、银行承 兑汇票等汇票的区别与联系？ 31银行本票 n概念n银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确
