商业银行 第七章 租赁和信托

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1、第七章租赁和信托 1 银行租赁业务的种类银行租赁业务的种类 2 租赁合同与租金租赁合同与租金 3 信托业务信托业务 4 目录 租赁的基本概念租赁的基本概念 第一节 租赁的基本概念 一、租赁的历史发展 租赁是所有权与使用权之间的信贷关系。 它是由财产所有权（出租人），按契约规 定，将财产租让给承租人使用，承租人根 据契约按期缴纳一定租金给出租人，出租 人对财产始终保有所有权，承租人只享有 使用权的经济行为。 （一）古代租赁（二）传统租赁（三）现代租赁 融资和融物相结合融资和融物相结合 实物信用方式实物信用方式 开始采用契约方式开始采用契约方式 二、现代租赁的概念和意义 （一）现代租赁的概念 （1

2、）租赁目的-进行设备投资 （2）租赁期满可以：承租人有停租、续租权，有 留购权 （3）租赁物特点-不是通用设备，而是根据自己 的生产需要选定的具有一定规格、性能和型号的生 产设备。 （4）租赁期长不中断，承租人按合同定期交付 租金，不得中途解除合同。 总之，现代租赁是具有融资和融物双重性能的信用交易， 它是企业进行长期资本融通的一种手段。 （二）现代租赁的主要意义 （1）利用现代租赁形式，用少量租金可使用设备 ，不必花巨资购买。减少固定资产占有。提高资 金流动性和资本利润率。 （2）避免设备陈旧危险，加快企业设备更新。 （3）融资租赁可减少通过通货膨胀给企业造成的 损失。 （4）可以扩大产品销

3、售，有利于新技术和新产品 的推广。 三、租赁与其他信用形式的比较 （一）现代租赁与银行贷款 （1）从信用范畴看，贷款是银行信用，而租赁是租赁信 用。贷款是一种借贷关系，只涉及借贷双方，只签订借款 合同。而融资租赁是以融物的形式融资，它涉及出租人、 承租人和供货方三方面的关系。 （2）对承租人来说，现代融资租赁是一种完全融资，而 贷款时一种不完全融资。银要求的抵押品一般是被低估的 ，而融资租赁以设备为标的物，实质上等于百分之百地评 价了抵押品的价值。 （3）贷款是银行的负债，而租赁一般而言不是企业的负 债，不计入企业的资产负债项目，不改变企业的负债比率 。 （二）现代租赁与分期付款的比较 比较项

4、目比较项目 现代租赁现代租赁 分期付款分期付款 支付 承租人向出租人分期支付租金 买方支付货款 性质 租赁信用 是商业信用 权利 在整个租赁期只能得到设备的使 用权 是所有权交易，买方在支 付第一笔款项就获得了设 备的所有权 合同 购货合同 租赁合同 税收影响 不必设置设置相应的资产账户， 在税收上可享受租赁的好处 属于所有权的转移，会计 处理上必须设置相应的资 产账户，并提取折旧，按 买卖交易统一纳税 四、银行开展租赁业务的意义 商业银行进入租赁市场改变了现代融资性 租赁的发展。 （1）无论银行和金融机构附属的租赁公司，运作之初的 资金只能是股本金。这不能满足现代租赁业务对资金的需 求。 （

5、2）大银行机构众多，在承租人和供货方架起沟通桥梁 。 （3）现代租赁业务要涉及利率、汇率、税率、折旧、设 备的经济和技术周期、残值估价等一系列经济预测、技术 鉴定和技术。大银行有信息优势。 对商业银行而言，租赁是一种资金运用，可列为资产业务，租赁期内 设备的所有权属于银行，从而成为银行的固定资产等等。 现代租赁推动企业技术进步。 第二节 银行租赁业务的种类 一、经营性租赁 （一）经营性租赁的概念 (一)经营性租赁的概念 经营性租赁又称作业性、服务性或操作性租赁。这是一种短期租赁 ，指的是出租人向承租人短期租出设备，在租期内由出资人负责设备 的安装、保养、维修、纳税支付保险费和提供专门的技术服务

6、等，因 此其租金要高于融资性租赁。 经营性租赁的租期要短于设备的预期寿命，租赁合同可中途解约，一 次租赁的租金不足以抵消购置设备的成本，故又称非全部收回租赁。 经营租赁是一个反复出租的过程，当第一个租赁期满后，承租人将设 备退回，出租人再与第二个承租人签订合同，出租设备。 (二)经营性租赁的主要特点 (1)租赁关系简单，仅涉及两个当事人，即出租人和承租人。 只签订一个合同，即租赁合同。 (2)承租人是不特定的复数，即一项设备的承租人不是一个特 定的承租人，而是多个不确定的承租人。 (3)租赁的目的主要是为短期使用设备。承租人利用经营性租 赁，一般是由于临时或短期使用某种设备，因此没有必要出 钱

7、购买。承租人也会因设备陈旧过时或对技术性能不了解不 敢贸然购买。 (4)租金的支付具有不完全支付性，即出租人无法只通过一 次设备租用，在一个租赁合同期内收回全部投资，出租人每 次对承租人出租所收取的资金，只是全部投资的一部分，投 资的收回依靠多次反复的租赁才能实现。 （5）租赁物件一般是通用设备或技术含量高、更新速度较 快的设备。 （6）租赁物件的选择是由出租人决定的。由于承租人是复 数，且不确定,所以是由出租人根据对市场的调查、判断和经 验来选择购置的，承租人只是在出租人已拥有的设备中选择 自己需要的租赁物件。 （7）租赁物件的使用有一定的限制条件。由于出租人要依 赖多个承租人才能收回自己的

8、投资，因此必须对每个承租人 使用租赁物件确定一定的限制条件，以保证租赁物的正常使 用寿命。 （8）经营性租赁的租期一般比较短，承租人可提前告知出 租人，中途解除合同。 我国商业银行参与的经营性租赁中主要有两种形式： 商业银行向经营性租赁公司提供贷款融资；如呆管箱出租。 商业银行直接出租通用设备或技术含量高、更新速度快的设 备，如出租银行计算机、现代通信设施等。 二、融资性租赁 （一）融资性租赁的主要特征 定义：现代租赁的融资性租赁，是以商品资金形式表现的借贷资金运 动形式，是集融资和融物为一体的信用方式，兼有商品信贷和资金信 贷的双重特征。 做法：出租人通过出租设备的形式向承租人提供了信贷便利

9、；而承租 人直接借入设备商品，取得了设备商品的使用权，实际上是获得了一 笔资金信贷，并在从事生产经营的过程中创造出新的价值。 特征：设备融通的贸易形式和资金融通信贷方式将结合的融资性租赁 1.设备的所有权和使用权分离 融资性租赁中虽然设备是由承租人指定的，由出租人出资购进，但 于出租人。承租人获得的是设备使用权，并对租用的设备负有维修、 保养以使之处于良好状态的义务。期满后，承租人可享有留购、续租 、退租或另外签订租约等多种选择。 2.租期分期归流 融资性租赁中，承租人交付租金的次数和每次所 付金额均可由双方具体磋商。租期结束时，租期 归流的累计数大体相当于购买设备的价款加上管 理费用和出租人

10、的盈利。 3.资金与物资运动的紧密结合 融资性租赁是以商品形态和资金形态相结合的方 式提供信用。是借物还钱，具有信用、贸易的双 重性质。出租人在这里同时兼有金融机构(融通资 金)和贸易机构（提供设备）的双重职能。 连接着设备的实际需求。由于融资性租赁能使产 销紧密结合，是一种长期稳定特征的的信用方式 。 区区 别别 融资性租赁融资性租赁 经营性租赁经营性租赁 当事人 出租人、承租人、供货商 出租人、承租人 承租目的 长期使用，添置设备 短期使用，接受服务 物件的类型 寿命较长的设备 更新较快的设备 物件的选择 根据承租人向供货商选定 在出租人的现货中选择 物件的使用 可以像自有设备一样使用 对

11、承租人有一定的限制要求 租赁期限 时间较长 时间较短 租赁合同 中途不可解约，期满后有多种选拱 中途可以解约，期满可以退租 承租人 特定的一个承租人 不特定的多个承租人 维修和保养 由承租人负责 由出租人负责 （二）融资性租赁的主要形式 1.直接租赁、转租赁和回租租赁 2.单一投资租赁和杠杆租赁单一投资租赁和杠杆租赁 按照租赁中出租者的出租比例为标准，将其分为单一投资租赁和杠杆 租赁两种形式。 单一投资租赁：是由出租人承担购买租赁设备全部资金的租赁。是一 种规模不大的传统租赁形式。 杠杆租赁杠杆租赁也称衡平租赁或代偿租赁，是指出租人一时无能力购买巨额 价值的设备，可在小部分白筹资金的基础上向其

12、他银行或保险公司筹 措大部分资金（一般占6080)，并以所购设备作为贷款抵押， 以转让收取租金的权利作为贷款的额外保证，然后将设备租给承租人 ，以收取的租金偿还贷款。 3.国内租赁和国际租赁 4.动产租赁和不动产租赁 5.企业租赁、混合租赁、厂商租赁 （三）融资租赁在我国的发展 作用：加速折旧、促进企业技术改造、提 高企业产品竞争力等；对解决我国中小企 业融资难有重要的意义，银行将资金贷给 融资租赁公司，帮助中小企业购进设备； 中国：1981年中国租赁有限公司和中外合 资的中国东方租赁有限公司成立。 三、杠杆租赁的意义、当事人、合 同和交易程序 （一）杠杆租赁的意义 杠杆租赁是一种融资性节税租

13、赁，出租人一般只 需提供全部设备金额的一部分投资，就可获得设 备的所有权，享受100%的设备投资税收优惠。设 备成本中的大部分资金则以出租的设备为抵押， 向其他银行和金融机构贷款取得。贷款人提供贷 款时，对出租人无追索权，其还款保证在于设备 本身和租赁费，同时需要出租人以设备第一抵押 权、租赁合同及收取租金的受让权作为该项贷款 的担保。 （二）杠杆租赁的当事人 杠杆租赁是一项最复杂得租赁交易，共有7 个当事人： 1.承租人：对承租人的要求是实力大的客户，要 承受无追索权贷款风险 2.设备制造商和供应商 3.物主出租人 4.物主受托人 5.债权人和贷款人 6.合同受托人 7.包租人和经纪人 （三

14、）杠杆租赁涉及的合同 1.参加协议 2.购买和制造协议 3.转让协议 4.信托协议 5.合同信托协议 6.租赁协议 7.保证协议 （四）杠杆租赁的交易程序 1.筹备阶段 2.正式进行阶段 （五）商业银行参与杠杆租赁 大部分由银行等金融机构投资人提供贷款。 在我国现行规定的约束下，银行不能直接经 营金融租赁，只能通过向金融租赁公司提供 信贷支持间接参与到金融租赁中来。杠杆租 赁可享受税收好处。 第三节 租赁合同与租金 一、租赁合同 （一）租赁合同的概念和内容 概念：经济合同中的一种，指的是由出租方融通资金为承租方提供所需 设备，承租方取得设备使用权并按期支付的协议。租赁合同以转让财产 的使用权为

15、特征，是有形的、非消费物为目的的要式合同，是双务性的 有偿合同。 1.租赁合同签订的原则 签订必须坚持以下基本原则：当事人地位平等原则；等价有偿原则 自愿和公平原则诚实信用原则；合法原则。 2.租赁合同的要件 有实质要件和形式要件之分。实质要件包括：租赁当事人必须具有相应 的民事行为能力；租赁当事人的意思表示真实；内容不违背法律和社会 公共利益。 形式要件：签订租赁合同时必须采取书面形式，不得采用口头形式。 3.租赁合同的主要条款 一般性条款： （1）合同当事人 （2）租赁标的 （3）租金 （4）租金和起租日条 款 （5）租赁设备的交货 和税款费用条款 对于交货以后有关租赁设备的一切 风险、费用均由承租人负担。进口 设备税费由承租人支付。 （6）租赁标的物的维 修和保养 （7）保险 （8）担保 保证：当承租人不履行债务时，出 租人有权请求保证人履行债物或承 担连带责任。 （9）租赁期满后租赁 标的物的处置 三个选择：留购、续租或退租 （10）违约和争议的 处理 （二）租赁合同中需注意的几个问题及其处理方法 1.租赁合同与购货合同的 关系 租赁合同是主合同，购货合同时租 赁设备的依据；支付货款的责任由 出租人承担。其他条件如设备的交 货、验收、索赔