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1、 题题 目：目： 对对企企业业税税务务筹划筹划进进行浅行浅谈谈 目录中文摘要3 引言3 1 税务筹划的概念3 1、1 概念及产生 3 1、2 税务筹划特征 4 1、3 税务筹划的规则 5 1、4 税务筹划所需要的技巧 6 2、 税务筹划的运用7 2、1 折旧、折耗和摊销的筹划 7 2、2 存货计价方法的筹划 7 2、3 职工工资的筹划 8 2、3、1 将工资薪酬向经营性费用转化8 2、3、2 合理确定月薪与年终奖金比例8 2、4 企业所得税的筹划 9 2、4、1 利用税收优惠政策的税务筹划922、4、2 弥补亏损的税务筹划9 2、4、3 计税依据的税务筹划 10 3、税务筹划与纳税责任11 3
2、、1 税务筹划与偷税11 3、2 税务筹划与骗税12 3、3 税务筹划与欠税12 3、4 税务筹划与抗税12 致谢 13 参考文献 14对企业税务筹划进行浅谈摘要：随着经济的发展，我国的企业也越来越多，这就给中国的经济带来的发展。但是就个人而言，一个人开公司就是为了赚钱，可是赚了钱又要交税，而 且就我国而言企业所交的税赋还是比较高的，许多企业就有了偷税行为，但这 是违法的。所以就产生了税务筹划，但是现在对于税务筹划还没有统一的定论， 但是随着发展也在不断的完善，这样也就形成一定的概念、特征、规则以及技 巧(第一章主要概述） 。怎样运用这些理论知识及政策去筹划？在这本人也从一 些方面来说明了，并
3、未面面具道。如可以从折旧、折耗和摊销的筹划，可以从 存货计价方法的筹划，可以从职工工资的筹划，还可以从企业所得税去筹划等 等（第二章概述） 。企业在进行税务筹划的时候还存在着纳税责任，有些人片面 性把税务筹划和违返国家法律中的偷税漏税混为一谈，这是完全不对的，税务 筹划与偷税有着本质的区别。本人也从征管法中引用一些明文规定来说明 了其中不同的方面（第三章概述） 。3关键字：税务筹划；所得税筹划；纳税责任引言：现在的企业越来越多，随着经济发展纳税人也越来越聪明，在不违法的情况下产生了税务筹划。在这暑期期间我在一个公司进行实习，从而了解到了 一个企业的税还是比较重的。其中的一些小公司因为不能收到正
4、规发票而不能 进行抵扣费用，这就更加增大了企业所缴的税收。所以企业在不违法的情况下 就必需进行税务筹划，以减少税务成本，来提高企业利润。在这我收集了部分 资料来略谈税务筹划，从折旧、折耗、摊销、工资、存货、所得税方面简单的 概述了怎样进行筹划。希望从这些方面能够使用者提供一些用处。1、 税务筹划的概念1、1 概念及产生我国对企业税务筹划的研究才刚刚起步。所谓税务筹划，国际上至今尚缺 乏一个统一的严谨的定义。但随着社会主义市场经济体制的确立，我国的企业 正在一步一步地成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，其经济行为 与经济利益紧密联系在一起，如何以最小的成本获取最大的利润是企业经营者 所考
5、虑的首要问题。其中税收也可算是一种成本，税收越大，企业的利润也就 越小，所以税务筹划也就是在税法规定下合理的对税收进行计划，以达到税收 最少化，企业利润最大化。 荷兰国际财政文献局（IBFD） 国际税收辞汇对税务筹划的定义是：“通 过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。 印度税务专家 N.J.雅萨斯威在个人投资和税务筹划一书中定义税务筹 划是：“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税 在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。 ”总之税务筹划还是缺乏一个统一 的严谨的定义。 企业支付的税收同其他耗费一样属于成本范畴，当收入费用一定的情况下， 税后利润与
6、纳税金额互为消长：税款缴纳越多，税后利润越少；税款缴纳越少， 税后利润越多。这种经济利益的刺激，使企业自觉不自觉地注视到应纳税款上， 并希望寻找一种办法，即在现行税法的框架内，尽量少缴税，以达到减轻税负 的目的，同时又因符合政府的税收政策导向而免去“避税”之嫌，税务筹划便应 运而生了。税务筹划能在合理合法的前提下为企业获得最大的税后利益，随着 市场经济的逐步发展正在不断的完善。1、2 税务筹划特征根据税务筹划概括的定义及我国税务筹划的生产发展，综合税务筹划的基4本特征： （1）合法性。行为采用的方法及手段应是合法的，其具体实施与运用是在税收 法律及制度允许和规范的前提下进行的，否则就会成为税务
7、违法违纪行为，和 偷税就没有区别了。 （二）选择性。企业经营、投资和筹资活动是多方面的，有时可以多种方法， 如何在这些方法加以选择，使得产生的税收费用是最小的。税务筹划就是要选 择有利的合法方案中，税负最轻或效益最大的一种方案。 （三）动态性。税务筹划需要前后兼顾，在动态发展中抓住筹划重点，把握筹 划时机，评价筹划效果。税务筹划必须符合政府的政策导向，如某些税收优惠 政策作用往往只能持续一段时间，当环境改变而修改税法时将不再适用。因此， 企业在进行税务筹划时只有掌握时效，灵活筹划，适时配合环境变化，并适应 客观要求，才能获得最大的税收利益。 （四）综合性。在进行税务筹划时，不仅要运用统计方法，
8、而且要运用数学方 法；不仅要运用税收知识，而且要运用会计知识、管理知识、经济知识和其他 方面的知识；不仅要分析各税种对纳税人经营活动的影响，而且要分析纳税人 经营活动的最终收益。从这些方面来对有关的各种资料进行收集、整理、加工、 运用，以达到综合性，对税收进行综合筹划。 （5）风险性。因在这个市场经济下一切都是不稳定的，可能受政策、环境及其 他可变因素的影响，税务筹划可能也存在这一定的风险，即也有失败的概率。 同时，税务筹划的经济效益也是一个估算范围，并非绝对数字。因此，企业在 进行税务筹划时应该是尽量选择成功概率较大的方案，以便将税务筹划的风险 降到最低。 （六）超前性。税务筹划应该在纳税义
9、务发生之前或是尚未形成纳税义务的时 候进行。如果纳税人的某项纳税义务已经形成，那所做的一切都是徒劳了，还 可能造成违法形为。因此税务筹划一定在业务发生前就做好。1、3 税务筹划的规则税务筹划同做其他事一样，要掌握、遵循一些规则，才不会扭曲税务筹划， 避免堕入偷税的泥潭，从而实现节税的目的。 （1）合法性规则。企业开展税务筹划所进行的一系列操作必须以合法性为前提， 不得与税法规定相违背。无论开展什么形式的税务筹划，都必须正确认识筹划， 划清合法与违法的界限，严格区分筹划与逃税、骗税的关系，防止将合法筹划 与违法筹划混为一谈。按照税收征管法的规定，税收的开征、停征以及减 税、免税、退税、补税，必须
10、依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的， 依照国务院制定的行政法规的规定执行。因此，任何企业的必须遵从法定的程 序，制定筹划方案并按此方案纳税，最终要获得税务机关的认可才行，特别是 对于一些特定的或特殊的筹划方式，应在与税务机关达成共识后方可操作。在 税收运作中要向税务机关提出相应的书面申请，由税务机关进行核查审批，只 有在税务机关认定合法的前提下，才能付诸具体行动。税务筹划还要求企业必须遵守财会法规。我国纳税依据基本上以企业的会 计记录为准，因此，会计记录成为税务机关检查的重点。企业应当保持会计账5簿的完整和正确。否则税务机关就有权查定征收或核定征收，那么企业进行税 务筹划的可能性将化为泡
11、影。另外，企业不能乱摊成本、费用，乱调利润。作 为税务筹划，当然要尽量缩小税基、增大成本和费用，减少利润，但它应以合 法为限。不能将应于本年认定的利润故意推迟到下年认定；将以后年度才发生 的费用提前到本年确认。人为调节费用和利润，将会受到税务机关的调整或处 罚。（2）综合性规则。综合性规则是指企业不仅要把税务筹划放在整体经营决策中 加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑。税务筹划是为企业整 体利益最大化服务的，它是方法与手段，而不是企业的最终目标。例如，它可 能为了减少所得税，而铺张浪费、增加不必要的费用开支；也可能为了推迟获 利年度及其相应的减免税期的到来，而疏忽经营、持续亏损等等
12、。这样就本末 倒置了，对企业有百害而无一利。正确的态度应该是以企业整体利益为重，采 取恰当的纳税方案，即它可能使税负并非最轻，但却使企业税后利益最大。此 规则还要求企业根据经济环境和具体条件来分析某种筹划方式。某一种方法只 有放在特定的环境中，才可能分析其优劣。脱离实际环境，单独讨论某种方法 的好坏是无意义的。（3）成本效益原则。企业进行税务筹划，最终目标是为了实现合法节税增收、 提高经济效益的目的。纳税人在进行税务筹划及筹划付诸实施的过程中，会发 生种种成本，如雇用相关人才、技术支持、支付服务费等，而且还会发生因选 择该方案而放弃其他方案带来的机会成本。因而企业进行税务筹划和其他财务 决策一
13、样，必须遵循成本效益原则，以最小的筹划成本获得最大的税收利益， 只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施。（四）有效性规则。税收法律、法规和政策处在不断的发展变化中，尤其是目 前我国处在经济发展和转型时期，加上加入 WTO 后财税政策的调整，使税务 筹划必须面对现实，及时把握税收法律、法规和政策所发生的变化，抓住变化 带来的机遇，适时进行筹划。有效性规则主要体现在两个方面：一是针对性， 即在具体筹划运作时，要针对企业不同的生产经营情况，开展有的放失的筹划。 二是时限性，遇到具有很强的时限的财税政策，筹划者必须把握良机，及时筹 划，投入应用。1、4 税务筹划所需要的技巧税务筹划是一项实用
14、性和技术性很强的业务，涉及财务决策、会计核算、 投资融资、生产、经营以及法律等多个领域，如果脱离具体的实际情况谈税务 筹划，那么显然是行不通的。所以在进行税务筹划时要注意一些技巧。 （一）掌握和了解企业的基本情况。 1、企业的组织形式； 2、财务情况；3、投资意向；64、对风险的态度；5、企业纳税情况； （2）了解企业法人代表的情况。 （三）收集和准备有关资料。1、通过税务机关获取免税的税收法规资料；2、通过图书馆查询政府机关政策；3、通过收集和查询相关资料；4、通过订阅和购买相关机构发行的专业刊物及出版物；5、通过中介机构、筹划专家等的合作取得必要的内部资料。 （四）税务筹划计划的制定。 1
15、、具体步骤、方法、注意事项和其依据的法律、法规、政策等; 2、必须将影响税务筹划的正反两方面因素附在计划上； 3、将来可能会发生变化的因素附在税务筹划计划上。 （5）税务筹划计划的选择与实施。 1、选择节俭税收更多或可得到更大财务利益的税务筹划计划； 2、选择税务筹划成本更低的税务筹划计划； 3、选择执行更便利的税务筹划计划。 在实施的过程中，要及时地注意信息反馈，以便能够加以控制和修定。 （六）税务筹划的技术1、免税技术；2、减税技术；3、税率差异技术；4、分劈技术；5、扣除技术；6、抵免技术；7、延期纳税技术； 8、退税技术。 所以企业在税务筹划都是运用以上技术来进行筹划，为企业提高利润。2、税务筹划的运用2、1 折旧、折耗和摊销的筹划固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销是缴纳所得税前准予扣
