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1、第一章 企业纳税基础第一节 税收基本知识一、税收的概念与特点 （一）税收的含义税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法 律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地 取得财政收入的一种方式。对税收的内涵可以从以下几个方面来理解： 国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要； 国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。 税收是国家筹集财政收入的主要方式； 税收必须借助法律形式进行。（二）税收的特征：无偿性；强制性；固定性 税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无 偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税 收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然
2、要求。 三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。（三）税与费的区别 （1）看征税主体是谁 税：税务机关；海关或财政部门费：事业单位、行政主管部门等 （2）看是否具有无偿性 税：无偿费：有偿 （3）看是否专款专用 税：不采取专款专用费：采取专款专用二、税收的职能、作用和本质（一）税收的职能组织收入的职能收入分配的职能资源配置的职能宏观调控的职能 （二）税收的作用 （三）税收的本质三、税收制度（一）税收制度与税法根据我国的立法体制，我国税收制度的法律级次包括以下 几个层次：分类立法机关形式税收法律全国人大及常委会法、决定税收法规最高行政机关（国务院 ）、地方立法机关（地 方人大及常委会） 条例、暂
3、行条例税收规章此处仅指部门规章：国 家税务总局 办法、规则、规定（转 发、批复不算规章） 税务行政规 范税务机关规范性文件，多数属于 行政解释 （二）税收制度的构成要素税收要素的构成 纳税人征税对象税率税收优惠纳税环节纳税期限纳税地点1、纳税人：是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人 。 与纳税人有关的概念有： （1）负税人：实际负担税款的单位和个人 （2）代扣代缴义务人 （3）代收代缴义务人 2、课税对象：是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据， 解决对什么征税。课税对象是区分税种的主要标志，体现征税的范围。 与课税对象有关的3个要素： （1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各
4、种应征税款 的依据或标准。 （2）税源：是税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人 负担能力。 （3）税目：是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决 课税对象的归类。3、税率：是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的 收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环 节。 税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。 4、减税、免税：减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。 减免税的基本形式 （1）税基式减免使用最广泛，即：直接缩小计税依据的方 式实现减免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期 结转等。 （2）税率式减免适用于流转税（解决某个行业或产品）具体包括重新
5、确定税率、选用其他税率、零税率等形式。 （3）税额式减免具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额 以及另定减征税额等。 5、纳税环节：生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、 分配环节（所得税） 6、纳税期限：按期、按次、按年。四、企业纳税义务、纳税权利和纳税法律责任（一）企业纳税义务 1、依法进行税务登记的义务 2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、 取得和保管发票的义务 3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 4、按照规定安装、使用税控装置的义务 5、按时、如实申报的义务 6、按时缴纳税款的义务 7、代扣、代收税款的义务 8、接受依法检查的义务 9、及时提供
6、信息的义务 10、报告其他涉税信息的义务（二）企业纳税权利1、知情权 2、保密权 3、税收监督权 4、纳税申报方式选择权 5、申请延期申报权 6、申请延期缴纳税款权 7、申请退还多缴税款权 8、依法享受税收优惠权 9、委托税务代理权 10、陈述与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查 12、税收法律救济权 13、依法要求听证的权利 14、索取有关税收凭证的权利（三）纳税法律责任第二节 企业纳税的种类一、纳税分类按 课 税 对 象 为 标 准 分 类流转税收益税资源税财产税行为税房产税、契税印花税增值税、营业税、消费税、关税企业所得税、个人所得税资源税、城镇土地使用税、 土地增值税、耕地占用税第三节 企业纳税工作流程一、税务登记 （一）开业登记 （二）变更登记 （三）停业、复业登记 （四）注销登记 （五）外出经营报验登记 （六）税务登记证件的使用和管理二、账簿凭证管理（一）账簿的设立 （二）记账核算 （三）账簿保管 三、纳税申报和税款缴纳 四、发票的使用与管理 五、税务检查 六、纳税争议的处理 七、税务代理
