税务相关- 盐城纺院《税务会计与纳税筹划》之其他税种

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1、本项目主要内容：资源税类财产税类行为目的税类项目八 其他税种任务一：资源税类一、资源税 资源税是对我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和 个人征收的税种。资源税实行从量定额征收。 （一）资源税的计算 1、计税依据：课税数量 2、税率 原油：开采的天然原油，不包括人造石油，8-30元/吨项目八 其他税种任务一：资源税类一、资源税 2、税率 天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括 煤矿生产的天然气，2-15元/千立方米 煤炭：原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品，0.3-5 元/吨 其他非金属矿原矿：是指上列产品和井矿盐以外的非金属 矿原矿，0.5-20元/吨或立方米项目八 其他税

2、种任务一：资源税类一、资源税 2、税率 黑色金属矿原矿：2-30元/吨 有色金属矿原矿：0.4-30元/吨 盐：包括固体盐、液体盐 固体盐：是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐，10-60元/吨 液体盐：是指卤水，2-10元/吨项目八 其他税种任务一：资源税类一、资源税 3、应纳税额的计算 应纳税额=课税数量适用的单位税额 （二）资源税的缴纳 1、纳税义务发生时间 （1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时 间为销售合同规定的收款日期的当天。 （2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时 间为发出应税产品的当天。 （3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为 收讫销售款或取

3、得索取销售款凭据的当天。项目八 其他税种任务一：资源税类一、资源税 （二）资源税的缴纳 2、纳税地点 （1）向开采或生产所在地主管税务机关缴纳。 （2）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产 应税产品，纳税地点的调整由省、直辖市、自治区、税务机关确 定。 （3）扣缴义务人代扣代缴资源税，向收购地主管税务机关 缴纳。项目八 其他税种任务一：资源税类一、资源税 （二）资源税的缴纳 3、纳税期限 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月 ，由税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税 的，可以按次计算纳税。 以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以

4、 1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日 内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。项目八 其他税种任务一：资源税类一、资源税 （二）资源税的缴纳 4、纳税申报 资源税纳税申报表 （三）资源税核算 借：营业税金及附加、生产成本、制造费用等贷：应交税费应交资源税 借：应交税费应交资源税贷：银行存款项目八 其他税种任务一：资源税类一、资源税【例题】下列各项中属于资源税纳税人的有（ ）。A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业ACD项目八 其他税种任务一：资源税类一、资源税【例题】某油田某月开采原油

5、12.5万吨，其中已销售10万吨，自用0.5万吨，尚待销售2万吨。该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为多少?解:(10+0.5)12=126(万元)项目八 其他税种任务一：资源税类二、城镇土地使用税 城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围 内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税 依据，按照规定的税额计算征收的一种税。申报表 （一）城镇土地使用税的计算 1、城镇土地使用税的计算依据 纳税人实际占用的土地面积。 2、城镇土地使用税税率 采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。 大城市：1.5-30元 中等成市：1.2-24元 小城市：0.9-18元

6、县城、建制镇、工矿区：0.6-12元项目八 其他税种任务一：资源税类二、城镇土地使用税 （一）城镇土地使用税的计算 3、城镇土地使用税应纳税额的计算 年应纳税额=实际占用应税土地面积适用单位税额 （二）城镇土地使用税的缴纳 1、纳税义务发生时间 （1）纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起 （2）纳税人购置存量房自办理房屋权属转移、变更登 记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 （3）纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之 次月起。项目八 其他税种任务一：资源税类二、城镇土地使用税 （二）城镇土地使用税的缴纳 1、纳税义务发生时间 2、纳税地点 土地所在地 3、纳税期限 实

7、行按年计算、分期缴纳的征税方法 4、纳税申报 城镇土地使用税纳税申报表项目八 其他税种任务一：资源税类二、城镇土地使用税 （三）城镇土地使用税的核算 1、计算时 借：管理费用贷：应交税费应交城镇土地使用税 2、缴纳时 借：应交税费应交城镇土地使用税贷：银行存款项目八 其他税种任务二：财产税类一、房产税 房产税是以房产为征收对象，对在我国城市、县城、建制镇 和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，按照房产的计税价值或 房产租金收入向房产所有人工经营管理人等征收的一种税。 （一）房产税的计算 1、房产税的计税依据 房产的计税价值（从价计税）或房产租金收入（从租计税） 2、房产税税率 从价计税：1.2%

8、 从租计税：12% 3、应纳税额的计算 从价计征应纳税额=应税房产原值（1-扣除比例）1.2% 从租计征应纳税额=租金收入12%（企业）或4%（个人）项目八 其他税种任务二：财产税类一、房产税 （一）房产税的计算 （二）房产税的缴纳 1、纳税义务发生时间 （1）将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳 （2）自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳 （3）委托施工企业建造的房屋，从办理验收手续之次月起 缴纳 （4）购置新建商品房的，从房屋交付使用之次月起缴纳 2、纳税地点 房产所在地项目八 其他税种任务二：财产税类一、房产税 （一）房产税的计算 （二）房产税的缴纳 1、纳税义务发生

9、时间 2、纳税地点 3、纳税期限 实行按年计算、分期缴纳的征收办法 4、纳税申报 房产税纳税申报表 （三）房产税的核算 房产税计入“管理费用”项目八 其他税种任务二：财产税类二、车船税 车船税是指对在我国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依 法征收的一种税。 （一）车船税的计算 1、车船税的计税依据 （1）载客汽车、电车、摩托车：以每辆为计税依据 （2）载货汽车、三轮汽车、低速货车：按自重每吨为计税 依据 （3）船舶：按净吨位每吨为计税依据 2、车船税的税率 采用定额税率，即固定税额。项目八 其他税种任务二：财产税类二、车船税 （一）车船税的计算 1、车船税的计税依据 2、车船税的税率 采用定额

10、税率，即固定税额。 载客汽车、电车：60-660元/每辆年 载货汽车：16-120元/自重每吨 三轮汽车、低速货车：24-120元/自重每吨 摩托车：36-180元/辆 船舶：3-6元/净吨位每吨项目八 其他税种任务二：财产税类二、车船税 （一）车船税的计算 1、车船税的计税依据 2、车船税的税率 3、应纳税额的计算 载客汽车和摩托车应纳税额=辆数适用年税额 载货汽车、三轮汽车、低速货车应纳税额=自重吨位数适 用年税额 船舶应纳税额=净吨位数适用年税额项目八 其他税种任务二：财产税类二、车船税 （一）车船税的计算 （二）车船税的缴纳 1、纳税义务发生时间：车船管理部门核发的车船登记证书 或行驶

11、证书所记载日期的当月 2、纳税地点：缴纳车船税的单位应当向其机构所在地的地 方税务机关申报缴纳车船税；缴纳车船税的个人应当向其住所所 在地的地方税务机关申报缴纳车船税。 3、纳税期限：按年申报缴纳（1月1日-12月31日是） 4、纳税申报：车船税纳税申报表 （三）车船税的核算 车船税计入“管理费用”项目八 其他税种任务三：行为目的税类一、印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税 经济凭证征收的一种税。应税凭证包括经济合同、产权转移书据 、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 （一）印花税的计算 1、印花税的计税依据 （1）合同或具有合同性质的凭证：凭证所载金额

12、 （2）营业账簿中记载资金的账簿：实收资本与资本公积之 和 （3）未记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证 、工商营业执照、专利证等权利许可证照以及日记账簿和各种明 细分类账簿等：凭证或账簿的件数项目八 其他税种任务三：行为目的税类一、印花税 （一）印花税的计算 1、印花税的计税依据 2、印花税税率 购销合同：购销金额0.3 加工承揽合同：加工承揽收入0.5 建设工程勘察设计合同：收取费用0.5 建筑安装工程承包合同：承包金额0.3 财产租赁合同：租赁金额1 货物运输合同：运输费用0.5 仓储保管合同：仓储保管费用1 借款合同：借款金额0.05项目八 其他税种任务三：行为目的税类一、印花

13、税 （一）印花税的计算 1、印花税的计税依据 2、印花税税率 财产保险合同：保险费收入1 技术合同：所载金额0.3 产权转移书据：所载金额0.5 营业账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金 额0.5，其他账簿每件5元 权利、许可证照：每件5元 项目八 其他税种任务三：行为目的税类一、印花税 （一）印花税的计算 1、印花税的计税依据 2、印花税税率 3、应纳税额的计算 比例税率：应纳税额=应税凭证计税金额比例税率 定额税率：应纳税额=应税凭证件数定额税率 （二）印花税的缴纳 1、纳税义务发生时间：书立或领受时 2、纳税地点：就地纳税 3、纳税期限：书立或领受时 4、纳税申报：印花税纳税

14、申报表项目八 其他税种任务三：行为目的税类一、印花税 （一）印花税的计算 （二）印花税的缴纳 （三）印花税的核算 借：管理费用贷：银行存款 二、车辆购置税 车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收 的一种税。 （一）车辆购置税的计算 1、计税依据：购置自用的为支付的全部价款和价外费用； 进口自用的为关税完税价格、关税和消费税；其他方式取得自用 的由税务机关核定。项目八 其他税种任务三：行为目的税类二、车辆购置税 （一）车辆购置税的计算 1、车辆购置税计税依据： 2、车辆购置税税率：10% 3、应纳税额的计算 应纳税额=计税价格税率 （二）车辆购置税的缴纳 向公安机关车辆管理机构办理

15、登记注册前纳税。 向车辆登记注册地税务机关申报纳税。 自购置日、进口日或取得日之日起60日内申报纳税。 填写车辆购置税纳税申报表项目八 其他税种任务三：行为目的税类二、车辆购置税 （一）车辆购置税的计算 （二）车辆购置税的缴纳 （三）车辆购置税的核算 单位购置的计入固定资产成本，会计分录为： 借：固定资产贷：银行存款 三、城市维护建设税 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税和营业税的单 位和个人以其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种税，是一种 附加税。项目八 其他税种任务三：行为目的税类三、城市维护建设税 （一）城市维护建设税的计算 1、城市维护建设税的计税依据 实际缴纳的“三税”之和。

16、2、城市维护建设税的税率 实行差别比例税率，共三档：市区为7%、县城和城镇为5%， 其他不1%。 3、城市维护建设税的计算 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）适用税率项目八 其他税种任务三：行为目的税类三、城市维护建设税 （一）城市维护建设税的计算 （二）城市维护建设税的缴纳 1、纳税义务发生时间：与“三税”纳税义务发生时间一致 。 2、纳税地点 与“三税”纳税地点一致。 3、纳税期限 与“三税”纳税期限一致。 4、纳税申报 城市维护建设税纳税申报表项目八 其他税种任务三：行为目的税类三、城市维护建设税 （一）城市维护建设税的计算 （二）城市维护建设税的缴纳 （三）城市维护建设税的核算 1、计算时 借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税 2、缴纳时 借：应交税费应交城市维护建设税贷：银行存款项目八 其他税种任务三：行为目的税类四、土地增值税 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着 物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取