2012年电大_会计制度设计_财务制度设计doc

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1、1一、一、作品题作品题 1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。要求：先介绍你所在单位名称、 业务、规模、组织结构等，然后设计合适的账务处理流程，并说明理由。（不少于 2000 字） 答答： 一、一、单位概况单位概况本人所在单位为财政全额拨款的事业单位，共有职工 20 人，主要设置了以下组织机构： 1主任办公室：负责本单位总体管理和决策。 2办公室：负责后勤事务、对外联系。 3社会服务部：负责窗口各项医保业务经办。 4审核结算部：对医院各项费用的监督管理。 5财务部：负责会计账务处理及编制财务报表。二、原有的部分会计制度二、原有的部分会计制度1财务部人员组成：会计 1 人、出纳 1

2、人。 2会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，并进行日汇总，结 算当日中心各项支出，日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。 3内部控制情况： （1）采用事业单位专用会计软件，印鉴中的财务专用章、私章分别由财务部和办公室分别保 管。1 人收付款、制单并保管支票、1 人复核记账并编制报表，实行会计电算化管理。 （2）资金的大额报销要由部门长及主任签字。 （3） 每天工作结束时进行现金盘点，直接存入银行；保留库存现金低于 10000 元。三、新会计制度设计三、新会计制度设计本医保中心在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴 保管、收付款、支票

3、保管、记账和编制报表等工作均进行职务分工，在一定程序上防止了 侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。 根据单位具体状况，首先对现金和银行存款管理制度作了修订并设计出现金管理制度、 银行存款管理制度如下：( (一一) )现金管理制度现金管理制度 1现金储备和保管。 (1)根据规定，除财务部允许设立库存现金外，其他各部门均不得自设小金库。 (2)库存现金限额必须遵守操作规范要求，不得超储。本中心规定限额为 10000 元库存现 金，均由财务部出纳管理。 (3)财务部出纳员在每日下午 4 时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。(4)金的保管要有相应的保管措施，保险柜应落地根生且存放于坚固实

4、用、防潮、防水、 通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。2(5)保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。 (6)出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即 报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。 (7)现金以外的物品，如有价证券、发票、私人物品等，不得存放在保险柜内。 (8)出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。 2现金使用范围。 (1)企业之间的经济往来采均须通过内部银行转帐结算。根据国家政策规定，1 000 元以 下的零星支出可以使用现金结算。 (2)下列范围不受 1 000 元以内限额的约束； a职工医药费、抚

5、恤金、丧葬费补助、困难补助。c招待协作单位费用等。 b出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。 (3)收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。 3现金报销程序。 (1)预约备用金。 a每天预约第二天医疗费报销款，报银行人员，由银行岗位开现金支票做收入凭证并 在现金支票上盖上公司财务专用章，然后由办公室负责保管法人章的人员加盖法人代 表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。 b提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。 (2)职工托费、困难补助的报销程序。 a 托费、困难补助由单位工会按规定审核并盖章后方可报销。 (3)全公司各项费用的报销程序

6、。 a各部门应填写各项费用报销单，并由部门负责人审核后签字，然后经财务部会计主 管复核签字后，交于中心法人审核签字后方可报销。 b各部门报销金额在 1000 元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。 (4)借款单借款程序。各部门填写借款单，由部门负责人及中心法人签字后，方可借款。 4结算纪律。 (1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核 凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内 容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于 发票涂改现象也一律不予受理。 (2)不准以白条抵留

7、库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。 (3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。 (4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”， 要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。 (5)现金收讫无误后，要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计 凭证。 (6)出纳人员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在 付款凭证上签上自己的名字。 (7)支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时处理有关 账务。 (8)每天收入的现金，应及时足额送存银行，不得坐支。3(9)

8、任何部门和个人，都不得以任何理由公款私借，个人因公借款，按职工借款管理制度 规定办理。 (10)出纳人员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部领导指定专人代办有关业务， 不得私自委托 (11)非现金出纳代收现金时，要及时登记“现金收付款项交接簿”办理交接手续，“现金 收付款项交接簿”要同现金日记账一起保管归档。 (12)严禁会计人员将公款携至自己家中存放保管，以及将私款存入单位保险箱内的行为 (13)财务部应定期监盘库存现金，确保账账相符，账实相符。发现溢余或短缺，及时查明原 因，按规定程序报批处理。由于出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任， 造成重大损失的，应依法追究责任人

9、的法律责任。 ( (二二) )银行存款管理制度银行存款管理制度 1.银行存款的管理： (1)执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额， 搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。 (2)在银行开立的帐户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给 其他单位或个人使用。 2.银行存款的结算纪律 (1)严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填 列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。 (2)企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发 远期的支付凭证。不准签发空白支票。

10、3.银行存款的核算 (1)遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。 (2)认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有 涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒 付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登 记入帐。 (3)各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作 假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。 (4)及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系， 尽快查对清楚。月末，编制银行存款余调节额表，调节表上的未达帐，此月

11、处理完毕，银 行制单人员要对出纳员的银行存款余额调节表进行审核.银行存款余额调节表上必须要有 制表人，复核人及财务主管的签章方为有效。 (5)银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处 理，帐户登记”，做到准确及时，日清月结。( (三三) ) 合适的账务处理流程合适的账务处理流程企业本身规模不大，业务量也不是很多，所以，适合于该企业的账务处理程序是记账凭 证账务处理程序，其具体内容为：4根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表； 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账， 根据记账凭证及所附

12、原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账； 根据记账凭证逐笔登记总分类账； 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账户的余额与有关部分类账户的余 额相核对； 月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表账务处理流程图示如下： 运动步骤说明：，依据登记：“ ” ，定期核对“ ”付款凭证原始凭证 汇总表收款凭证转账凭证现金、银行 存款日记账 总分类账明细分类账会计报表 原始凭证5二、二、论述题论述题1.新馨家具厂是一家刚成立的家具制造厂，厂部位于江苏昆山，主要生产中高档家具，为了企业产品 销售市场拓展，在上海设立了销售点。新馨家具厂目前尚缺乏全面系统的会计制度。假设由你来对 新型家具

13、厂进行全新的会计制度设计，请阐述你的设计思路和设计内容。 （不少于 1500 字）答答：一、该企业会计制度设计思路 该企业是刚成立不久的小型家具制造企业。与大多数小型企业一样通常有以下特点：1.是所有权与经营两权结合。企业属于自然人企业,不具有法人地位,对债务承担无限责任。企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭的其他事项常常混在一起,造成权益混淆。2.会计机构设置比较简单,层次少,分工不太明确,兼职较多;有的企业不设置会计机构,也没有专职财务管理人员,财务管理职能由其他人员监管,或由企业主管人一手包办。会计人员少,分工不细,不固定,专业水平一般较低,无证上岗现象严重。 3企业很少自己设计

14、规章制度,一般照搬现成的会计制度,还删繁就简;会计人员常常需要按领导意图办事,无法按会计准则,会计制度办事,因为如果不按领导意图办事,就会被调动工作甚至被开除。 4、会计科目和会计报表:与大企业相比,这类企业会计科目在资产,负债方面相似但较为简单,在所有者权益方面则有一定的特殊性。这类企业的会计报表普遍存在的问题是:编制报表种类不全, 报表项目不完整,有时根据领导与有关部门的需要临时编凑数据,会计报表信息失真现象比较严重。 所以对照上述特点，在设计会计制度时应遵循以下原则 1、贯彻执行会计法,企业会计准则及相关法规。必须以会计法,企业会计准则及相关法律,法规为依据,不能超越或突破国家的统一规定

15、。 2、贯彻会计核算与财务管理相结合的原则。该企业会计机构简单,人员较少,不可能设置专门人员从事会计核算和财务管理工作, 会计核算与财务管理相结合符合小企业会计工作的特点。 3、贯彻会计制度与税收法规尽量兼容的原则。该企业的会计信息主要是为了满足国家税收征管的需要,因此,该企业会计记录最好能尽量与税收法规相协调,使会计要素的确认和计量尽量与税法规定相符。4、贯彻统一性和灵活性相结合的原则。设计该企业会计制度一方面要遵循国家的规定,另一方面要考虑该企业自身的特点,在不违反国家规定的前提下, 尽量使该企业会计制度具有一定的灵活性。 简而言之，根据该企业的具体情况设计会计制度的总体思路是：指定符合企

16、业自身需要的会计制度,简化和规范会计核算,保证会计信息的真实完整,切实满足会计信息使用者需要,促进其健康发展。 二、该企业会计制度设计的内容 企业会计制度设计的内容:应包括会计组织系统设计,会计核算系统设计,会计控制系统设计。 1、会计组织系统设计 针对这类小型企业会计制度的上述特点,在会计制度设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置,并与此保持一致。由于该企业刚成立不久业务量较少,会计核算只能采用集中核算方式,即由会计机构统一办理。又由于该企业人员较少,从事会计工作的人员也不会太多,从内部控制要求看,一般以 23 人为宜,可不单独设置会计机构,而在管理部门设会计组织,并指派一人担任财务主管。由于会计人员较少,为了达到会计控制的目的,在会计岗位设置和责权划分上,可设置三个岗位: (