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1、1企业所得税相关优惠及若干执 行问题介绍企业所得税相关优惠及若干执 行问题介绍珠海市国家税务局所得税科珠海市国家税务局所得税科 钟志深钟志深 二二00九年十月十四日九年十月十四日2内容内容?需特别关注的税收优惠需特别关注的税收优惠?市国税局落实政策的几点措施市国税局落实政策的几点措施?若干热（难）点问题若干热（难）点问题3需特别关注的税收优惠需特别关注的税收优惠?居民企业间的股息红利居民企业间的股息红利?过渡性优惠过渡性优惠?小型微利企业小型微利企业?软件、集成电路设计和动漫企业软件、集成电路设计和动漫企业?高新技术企业高新技术企业?研究开发费加计扣除研究开发费加计扣除?税额抵免税额抵免?加速
2、折旧加速折旧4居民企业间的股息红利居民企业间的股息红利?依据：税法第二十六条第二项依据：税法第二十六条第二项?指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投 资收益指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投 资收益免税收入免税收入?不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通 的股票不足不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通 的股票不足12个月取得的投资收益个月取得的投资收益?股票转让、股权转让收入中可以扣除相关的权 益性投资收益股票转让、股权转让收入中可以扣除相关的权 益性投资收益?外商外商2007年年12月月31日前日前从外商投资企业取得 的权益性投资收益，即使尚未分配，也不征税从外商投资企业取得
3、的权益性投资收益，即使尚未分配，也不征税5过渡性优惠过渡性优惠?依据：国发依据：国发200739号、财税号、财税200931号号?低税率优惠 （低税率优惠 （15%）：5年的过渡税率依次 为年的过渡税率依次 为18%、20%、22%、24%、25%（与 小型微利企业存在交叉的，年报时默认）（与 小型微利企业存在交叉的，年报时默认）?定期减免税优惠：享受到期满（未获利的从定期减免税优惠：享受到期满（未获利的从 2008年起算），包括：年起算），包括： 两免三减半、一免两减半两免三减半、一免两减半 高新技术企业两年免税高新技术企业两年免税 新办文化企业三年免税新办文化企业三年免税?限制：特区外分支
4、机构不一定能享受限制：特区外分支机构不一定能享受6小型微利企业小型微利企业?依据：税法第二十八条第一款依据：税法第二十八条第一款?从事国家非限制和禁止行业，且符合从事国家非限制和禁止行业，且符合 年度应纳税所得额 从业人数资产总额年度应纳税所得额 从业人数资产总额 工业企业 工业企业 30万万 100人 人 3000万万 其他企业 其他企业 30万万 80人人1000万万 20%，需要年度申报时备案需要年度申报时备案7软件、集成电路设计和动漫企 业软件、集成电路设计和动漫企 业?依据：财税依据：财税20081号，包括以下优惠：号，包括以下优惠： 增值税即征即退政策所退还的税款，不征企业 所得税
5、增值税即征即退政策所退还的税款，不征企业 所得税 新办软件企业自开始获利年度起新办软件企业自开始获利年度起两免三减半两免三减半 国家规划布局内重点软件生产企业国家规划布局内重点软件生产企业 10 职工培训费用，可按实际发生额扣除职工培训费用，可按实际发生额扣除 按照固定资产或无形资产核算的按照固定资产或无形资产核算的外购软件外购软件，折 旧或摊销期最短为，折 旧或摊销期最短为2年年?减免期满，仍可认定并享受高新技术企业优惠减免期满，仍可认定并享受高新技术企业优惠8高新技术企业高新技术企业?依据：税法第二十八条第二款、国发依据：税法第二十八条第二款、国发 200740号、国科发火号、国科发火20
6、08362号号 15 经济特区经济特区2008年年1月月1日起新设日起新设高新技术 企业：高新技术 企业：两免三减半两免三减半 获利年度起免税获利年度起免税2年的过渡性优惠年的过渡性优惠?自颁发证书之日起有效期为三年自颁发证书之日起有效期为三年?限制：特区外分支机构需要分开核算限制：特区外分支机构需要分开核算9?条件：条件： 是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业（须经省 级认定）：是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业（须经省 级认定）： 1、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范 围；、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范 围； 2、研究开
7、发费用占销售收入的比例不低于规定比例；、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 3、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60% 以上以上 4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 5、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权 数量、销售与总资产成长性等指标符合要求、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权 数量、销售与总资产成长性等指标符合要求?认定程序：认定程序： 1、企业自我评价及申请、企业自我评价及申请 2、提交申请材料、提交申请材料 3、合规性审
8、查、合规性审查 4、认定、公示与备案、认定、公示与备案10研究开发费加计扣除研究开发费加计扣除?条例第条例第95条、国税发条、国税发2008116号号 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研 究开发费用，未形成无形资产计入当期损益 的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究 开发费用的企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研 究开发费用，未形成无形资产计入当期损益 的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究 开发费用的50%加计扣除加计扣除；形成无形资产 的，按照无形资产成本的；形成无形资产 的，按照无形资产成本的150%摊销摊销?年度申报时加计扣除，亏损企业可以年度申报时加计扣除，亏损企业可以
9、结转结转5年年?集团研发费用可以在受益成员间合理分摊集团研发费用可以在受益成员间合理分摊?委托给外单位进行开发的研发费用也算委托给外单位进行开发的研发费用也算11?条件：条件：?国家重点支持的高新技术领域、当前优 先发展的高技术产业化重点领域指南国家重点支持的高新技术领域、当前优 先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年 度年 度)和化产业支撑技术等领域和化产业支撑技术等领域?研究开发活动是指企业为获得科学与技术新知 识，创造性运用科学技术新知识，或研究开发活动是指企业为获得科学与技术新知 识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改 进技术、工艺、产品实质性改 进技术、工艺、产品(服务服务)
10、而持续进行而持续进行的具有 明确目标的研究开发活动的具有 明确目标的研究开发活动?不包括企业产品不包括企业产品(服务服务)的的常规性升级常规性升级或对公开 的科研成果直接应用等活动或对公开 的科研成果直接应用等活动(如如直接采用公开 的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识直接采用公开 的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等等) 12税额抵免税额抵免?依据：条例第依据：条例第100条条 企业购置并使用符合目录范围的环境保护、节 能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的 投资额的企业购置并使用符合目录范围的环境保护、节 能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的 投资额的10%可以抵免应纳税额，时
11、限为可以抵免应纳税额，时限为5年年?可以是国产设备、也可以是进口设备可以是国产设备、也可以是进口设备?如该专用设备转让须追回优惠，但受让方可以 重新享受如该专用设备转让须追回优惠，但受让方可以 重新享受?原已批准的购进国产设备原已批准的购进国产设备40%的投资抵免， 可以继续结转的投资抵免， 可以继续结转5年年13加速折旧加速折旧?依据：条例第依据：条例第98条、财税条、财税20081号号?条件：条件： 1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 3、外购软件（如嵌入式软
12、件等）、外购软件（如嵌入式软件等）?方法：方法： 1、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规 定折旧年限的、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规 定折旧年限的60% 2、采取加速折旧方法的，可以采取、采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法双倍余额递减法或者或者 年数总和法年数总和法 3、外购软件的折旧、外购软件的折旧/摊销年限最短为摊销年限最短为2年年14其他税收优惠（其他税收优惠（1）?下岗再就业（财税下岗再就业（财税200923号）：新增加的 岗位中，当年新招用持再就业优惠证人 员，与其签订号）：新增加的 岗位中，当年新招用持再就业优惠证人 员，与其签订1年以上期限劳
13、动合同并缴纳社 会保险费的，年以上期限劳动合同并缴纳社 会保险费的，3年内年内按实际招用人数予以定额 （每人按实际招用人数予以定额 （每人4800元元/年年）依次扣减营业税、城市维 护建设税、教育费附加和企业所得税依次扣减营业税、城市维 护建设税、教育费附加和企业所得税?安置残疾人员的，按照支付给残疾职工工资的安置残疾人员的，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除加计扣除?创业投资企业，按投资额的创业投资企业，按投资额的70%抵扣应纳税 所得额抵扣应纳税 所得额?企业综合利用资源的产品收入企业综合利用资源的产品收入,减按减按90%计算计算15其他税收优惠（其他税收优惠（2）?农林牧渔项目：
14、免农林牧渔项目：免/减半（逐年享受），其中 符合财税减半（逐年享受），其中 符合财税2008149号文规定范围的中农产 品初加工免税号文规定范围的中农产 品初加工免税?公共基础设施项目：三免三减半公共基础设施项目：三免三减半?环境保护、节能节水项目：三免三减半环境保护、节能节水项目：三免三减半?技术转让项目技术转让项目: 500万元免万元免,超出减半（逐 年）超出减半（逐 年）?预提所得税预提所得税: 1016市国税局落实政策的几点措施市国税局落实政策的几点措施?完善三个完善三个“工具箱工具箱”?减少行政审批减少行政审批?落实两个减负落实两个减负17完善三个完善三个“工具箱工具箱”?企业所得税
15、法规库企业所得税法规库(动态动态) ,国税门户网站 可下载国税门户网站 可下载?电子申报软件中增建电子申报软件中增建涉税文书模块涉税文书模块，纳 税人点击模块后选择相应条件，即可获 取所需的减免税优惠政策、涉税事项报 备格式以及需要附送的资料信息，纳 税人点击模块后选择相应条件，即可获 取所需的减免税优惠政策、涉税事项报 备格式以及需要附送的资料信息?所得税管理工作指引，防止个别税务人 员的不作为所得税管理工作指引，防止个别税务人 员的不作为18减少行政审批减少行政审批?依据：国税发依据：国税发2008111号号?各类减免税应按国税发各类减免税应按国税发2005129号的相关 规定办理号的相关
16、 规定办理?实行审批管理的，必须是中华人民共和国企 业所得税法及其实施条例等法律法规和国务 院明确规定需要审批的内容实行审批管理的，必须是中华人民共和国企 业所得税法及其实施条例等法律法规和国务 院明确规定需要审批的内容?取得有关资质认定的，可进一步简化手续取得有关资质认定的，可进一步简化手续19落实两个减负落实两个减负?依据：国税发依据：国税发2007106号号?减免税和涉税事项，限时办结减免税和涉税事项，限时办结?减少纳税人重复报送资料：减少纳税人重复报送资料：征管系统有的工商登记、税务登记等信息 不需提交复印件征管系统有的工商登记、税务登记等信息 不需提交复印件所得税季报不需单独提供财务会计报表所得税季报不需单独提供财务会计报表?全市统一减免税资料，不额外要求全市统一减免税资料，不额外要求20若干热（难）点问题若干热（难）点问题?佣金支出佣金支出?买一赠一买一赠一?视同销售视同销售?政策性搬迁政
