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1、 第3章 复式记账记账法及其应应用3.1 会计核算方法体系 3.2 复式记账法 3.3 主要经济业务举例*13.1 会计计核算方法体系一、会计方法一、会计方法 概念：是指用来核算和监督会计对象，完成会计任务 的手段。会计决 策方法会计预 测方法会计检 查方法会计分 析方法会计核 算方法会计方 法体系会计工作中最 基本、最主要 的方法Date2二、会计核算方法二、会计核算方法会计核算方法包括：设置会计科目及账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表Date31.设置会计科目及账户设置会计科目及账户，根据会计对象具体内 容会计要素的不同特点和经济管理的不同要 求，选择一定的标准
2、进行分类，对每一类取其简 要名称（科目），并在账簿中开设相应的账户， 以便核算。银行存款T 字账户会计科目Date42.复式记账概念：对每一经济业务，都以相等的金额同时在两个 或两个以上相关账户中进行记录的方法。【例 】企业用银行存款3 000元购买材料。借方 原材料 贷方借方 银行存款 贷方3 0003 000以相等的金额同时在两 个相关账户中进行记录Date53.填制和审核凭证填制和审核凭证是为会计记录提供完整、真实 的原始资料，保证账簿记录正确、完整的方法。 通用记账凭证 200年1月1日 凭证编 号 0001 摘 要借方科目贷方科目金额记 账 符 号总账科目明细科目总账科目明细科目收到
3、投资银行存款实收资本20 000 附单据 张合 计20 000 会计主管： 记账 ： 审核： 制单： 出纳： Date64.登记账簿概念：登记账簿是根据填制和审核无误的记账凭 证，在账簿上进行全面、连续、系统记录的方法 。 账簿 是用来记录经济业务发生的簿籍，登记账簿 应该以记账凭证为依据，按规定的会计科目开设账 户，并将记账凭证中所反映的经济业务分别计入有 关账户。Date75.成本计算概念：对生产经营过程中发生的耗费按照成本对象 归集，从而计算总成本和单位成本所以使用的专门 方法。6.财产清查概念：通过实物盘点、往来款相核对来检查财产 和资金实有数额的方法。Date87.编制会计报表概念：
4、是根据账簿记录的数据资料，采用一定的表 格形式，概括地、综合地反映各单位在一定时期内 经济活动过程和结果的一种方法。账簿会计报表加工整理Date93.2 复式记账记账法一、记账方法简述一、记账方法简述概念：根据一定的原理、记账符号、记账规则，采 用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务 的一种专门方法。记账 方法复式记账法单式记账法 ：通常只对库存现金和银行存款（即货币资金）的 收付、应收账款和应付账款的结算涉及的账户加 以记录，而对实物增减涉及的资产账户等则不予 记录（当然也不必设置这些账户）。借贷记账法增减记账法收付记账法我国企业会计 准则规定，企 业均采用借贷记 账法Date10二、
5、会计恒等式二、会计恒等式复式记账法的理论依据复式记账法的理论依据会计要素之间存在着数额相等的关系。从企业资 产与权益的关系来看，在任何一个时点，二者数量上 必然保持以下的平衡关系：资产 = 权益=债权人权益+所有者权益=负债 + 所有者权益 利润 = 收入-费用从企业的经营成果来看，一定时期的利润与收入 、费用的关系可表示为：Date11T0资产 = T0负债 + T0所有者权益期初资产负债表表述为：若在此期间所有者权益除了利润的影响，没有其他变 化时，则期末资产负债表可表述为：T1资产 = T1负债 + T1所有者权益= T1负债 + T0所有者权益+本期收入-本期费用在任何时点上都成立，称
6、 为会计恒等式，是复式记 账法的基本理论依据。Date12三、经济业务对会计恒等式的影响三、经济业务对会计恒等式的影响会计恒等式左右两方等额增加，即资产增加，负债或 所有者权益也增加；会计恒等式左右两方等额减少，即资产减少，负债或 所有者权益也减少；会计恒等式左方个项目之间发生增减变化，增减金额 相等，即资产中某一项目增加，另一项目减少；会计恒等式右方各项目之间发生增减变化，增减金额 相等，即负债中某一项目增加，另一项目减少，或所 有者权益中某一项目增加，另一项目减少，或负债项 目和所有和权益项目之间此增彼减。Date13四、会计科目及账户四、会计科目及账户1.会计科目概念及分类概念：指对会计
7、对象的具体内容进行分类核算的标志 或项目。资 产负 债所有者 权 益收 入费 用利 润会计要 素库存现金原 材 料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科 目分类Date14分类：会计科目根据会计对象各自不同的特点和经济 管理的要求进行分门别类、分项目的核算。会计科目资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类 按反映的经济内容分类 ： 按隶属关系分类：应交税费应交增值税（进项税额 ）总账科目子目细目Date152.会计科目设置的原则（1）能分类、系统地核算和监督会计内容；（2）会计科目要简明、通俗、易懂； （3）与企业的经营特点和经营规模相
8、适应。3.账户的概念及设置概念：账户是根据会计科目开设的，具有一定结构， 用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。Date16会计科目账户口径一致分类方法、结果一致账户的名称；只能反映经济内容；不存在结构问题对会计科目的运用 ；不仅能反映经济内 容而且还系统反映、 监督经济业务内容的 增减变化及结余情况 ；必须有一定的结构u会计科目与账户的联系与区别Date174.账户的结构账户的基本结构，通常划分为左、右两方，每一 方根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业 务及其会计要素的增加与减少、增减变动结果。在借 贷记账法下，账户的左边称为借方，右边称为贷方。年凭证号数摘 要借 方贷 方借或
9、贷余 额 月日会计科目：原材料账户的基本结构账户名称说明记账 的依据概括说明 经济业务 内容Date18年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额 月日会计科目：原材料简 化借方 银行存款 贷方“丁”字账户，教学中常用的账户形式，实务中极少采用Date195.账户的分类每一个账户只能记录企业经济业务的某一方面， 不可能对企业的全部经济业务加以记录，企业的经 济活动作为一个整体，是需要一个相互联系的账户 体系加以反映的。 账户按经济内容分类账户的经济内容，就是账户核算和监督的会计对象的具 体内容。账户资产类账户负债类账户所有者权 益类账户成本类账户损益类账户Date20 账户按用途和结构分类账户的
10、用途：通过账户的记录能够提供什么指标；账户的结构：账户的借方和贷方登记的内容、余额的方向及其表示的内容。三大类：基本账户；调整账户；业务账户九小类： 盘存账户；结算账户；跨期摊配账户； 资本账户；调整账户；集合分配账户； 成本计算账户；集合配比账户；财务成果计 算账户Date21 账户按提供指标详细程度分类总分类账户（一级账户、总账账户）：对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户 。根据总账科目开设，一般只能以货币表示所提供 的某一内容的总括核算资料。年 凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日会计科目：原材料总 账Date22明细分类账户：对企业某一具体内容进行明细核算的账户。根 据明细
11、科目开设，除了可以提供货币指标外，有的 明细账户还可以提供相应实物指标。年 凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日会计科目：原材料甲材料明 细 账Date23总分类账户和明细分类账户的平行登记 （1）对发生的各项经济业务，要根据会计凭证，一方 面在有关总分类账户中进行登记，另一方面要在有关 明细分类账户中进行明细登记。总 账 会计科目：原材料 2009年凭证号摘 要借 方贷 方借 或 贷余 额月日31转1甲材料入库10 000借【例】某企业在2009年3月1日以银行存款购入甲材料，价格 为10 000元，材料已验收入库。明 细 账会计科目：原材料甲材料2009年凭证号摘 要借 方贷 方借
12、或 贷余 额月日31转1甲材料入库10 000借Date24（2）登记总分类账户及其所属明细分类账户时，借 贷记账方向必须一致；（3）登记总分类账户及其所属明细分类账户时，总 分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个明细 分类账户的金额的合计数相等。借方 原材料 贷方期初余额 2 000 000借方 原材料甲材料 贷方期初余额 1 200 000借方 原材料乙材料 贷方期初余额 600 000借方 原材料丙材料 贷方期初余额 200 000加总Date25五、借贷记账法五、借贷记账法1.记账符号与记账规则u记账符号借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，“借”和“ 贷”已失去了本来含义，只是
13、单纯的会计符号。包含以 下三个意思和用途：借方 原材料 贷方期初余额 2 000 000300 000 (购入） 800 000（发出 ）期末余额 1 500 000指明账户应记 入的不同方向指明业务引起 的资金增加变化 的来龙去脉 说明 账户的 性质Date26u记账规则在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分，左为借方，右为贷方。借贷记账法的记账规则可概括为：“有借必有贷 ，借贷必相等”【例 】某企业在2009年3月1日以银行存款购入甲材料，价格 为10 000元，材料已验收入库。借方 原材料 贷方10 000借方 银行存款 贷方10 000有借必有贷借贷必相等Date272.
14、借贷记账法下账户的登记方向所有账户的的借方和贷方都按相反的方向记 录，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取 决于账户反映的经济业务的内容和账户的性质。相关概念 借方发生额：在一个会计期间内（年、季、月），借 方记录的合计数。 贷方发生额：在一个会计期间内（年、季、月），贷 方记录的合计数。 期末余额：在每期期末将借贷方发生额与期末余额比 较，其差额称作期末余额。Date281）资产类账户期初余额 增加额 增加额 减少额 减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 借方 账户名称 贷方 借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额注：资产类账户的期初余额一般在借方；期末 时应当有余额，一般在借方。Date292）负债类及所有者权益类账户减少额 减少额 期初余额 增加额 增加额 本期
