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1、第十二章 财务会计报告12-1 财务会计报告的意义和种类 12-2 资产负债表 12-3 利润表 12-4 现金流量表及所有者权益变动表*1第12章 财务会计报告第一节 财务会计报告的意义和种类o一、财务会计报告的意义o是指企业对外提供的反映企业o某一特定日期的财务状况o某一会计期间的经营成果o某一会计期间现金流量o等会计信息的文件。 Date2第12章 财务会计报告对财务会计报告的定义的理解 会计报表 附注 相关信息 或资料资产负债表（财务状况） 资产 负债 所有者权益利润表（经营成果） 收入 费用 利润现金流量表（现金流量） 现金流入 现金流出 会计报表所有者权益 变动表 （所有者权益）
2、权益增加 权益减少反映企 业某一 特定日 期财务 状况反映企 业某一 会计期 间的经 营成果反映企 业某一 会计期 间的现 金流量财务会计报告的 定义是根据财务报 告文件所反映的主 要内容所给出的Date3第12章 财务会计报告财务会计报告的主要作用o为财务会计报告使用者提供会计信息。o财务会计报告的使用者通常包括：投资者（股东）债权人（银行和其他金融机构）政府及相关机构内部经营管理者企业职工Date4第12章 财务会计报告二、财务会计报告的种类（一）年度财务会计报告（二）半年度财务会计报告（三）季度财务会计报告（四）月度财务会计报告Date5第12章 财务会计报告三、财务会计报告的构成 会计
3、报表+附注+相关信息或资料 会计报表附 注 相关信息或 资料资产负债表（财务状况） 资产 负债 所有者权益利润表（经营成果） 收入 费用 利润 会计报表会计报表：用以提供会 计信息的表格报表附注：对报表信息 的详细说明相关信息或资料：对 报表的编制单位和依 据等的说明现金流量表（现金流量） 现金流入 现金流出所有者权益变 动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少Date6第12章 财务会计报告（一）数字真实（二）内容完整（三）计算正确（四）编报及时四、会计报表的编制要求Date7第12章 财务会计报告第二节 资产负债表资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报 表。Date8第12章
4、 财务会计报告二、资产负债表的作用（1）反映企业资源总量及构成状况，有助 于了解企业资产使用效率。（2）反映企业资本结构情况，有助于分析 和预测财务风险。（3）反映流动资产和流动负债对应关系， 有助于分析和评价企业的短期偿债能力。 Date9第12章 财务会计报告二、资产负债表的格式由表首和正表两个部分组成资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债 和所有者权 益期末数流动资产 ：流动负债 ：货币资 金 短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款 （略）（略）表 首正表Date10第12章 财务会计报告1、账户式因其外表形式像“T”形账户而得名。
5、资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债 和所有者权益期末数 流动资产 ：流动负债 ：货币资 金 短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款 （略）（略） 资产总计负债 和所有者权益总 计双方总计存在 平衡相等关系双方总计存在 平衡相等关系按“资产负 债所有者 权益”原理， 将”资产、负 债和所有 者权益分 左右两部 分排列 Date11第12章 财务会计报告2、报告式资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末数 流动资产 ：货币资 金 （略） 负负 债债 流动负债 ： 短期借款 （略） 所有者权权益实收资本 （略）按
6、“资产负 债所有者 权益”或“资 产负债 所有者权益” 原理，将”资 产、负债和 所有者权 益自上而 下分三部 分排列Date12第12章 财务会计报告三、资产负债表的编制方法1、年初数 2、期末数 （1）直接根据相关某一总账账户的余额填列例如，交易性金融资产、应收利息、应收股利 、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付 职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、 其他应付款、实收资本（或股本）、资本公积 、库存股、盈余公积等项目。Date13第12章 财务会计报告（2）根据若干个总账账户余额分析计算填列o“货币资金”：“现金”、“银行存款”和“其他 货币资金”账户期末余额合计填列；o“存货”应
7、根据“在途材料”、“原材料”、“低 值易耗品”、“包装物”、“库存商品”、“生产 成本”等科目的期末借方余额减去“存货跌价准备 ”、“材料成本差异”、“商品进销差价”科目贷 方余额填列；o“未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额 减去“利润分配”账户借方余额计算填列，未弥补 的亏损以“-”号填列。Date14第12章 财务会计报告例9-1某企业2007年12月31日结账后的“库存 现金”账户余额为5818元，“银行存款”账 户余额为2380000元，“其他货币资金”账 户余额为16800元。该企业2007年12月31日资产负债表中的“货 币资金”项目金额为：5818+2380000+168
8、00=2402618（元）Date15第12章 财务会计报告（3）根据相关明细账户的余额合计填列例如，“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账 款”账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。 （假定未计提坏账准备） “预付款项”项目：根据“预付账款”和“应付账款”账户 所属明细账户期末借方余额的合计填列。 “应付账款”项目：根据“应付账款”和“预付账款”账户 所属明细账户期末贷方余额的合计填列。 “预收款项”项目：根据“预收账款”和“应收账款”账户 所属明细账户期末贷方余额的合计填列。Date16第12章 财务会计报告（4）根据相关总账账户和明细账户的余 额分析计算填列o例如，“长期待摊费用
9、”项目：根据“长期待摊 费用”账户余额扣除其所属明细账户中将于一年 内摊销后的金额填列。o“长期借款”项目，应当根据“长期借款”账户余 额扣除其所属明细账户中将于一年内到期的长 期借款部分后的金额填列。Date17第12章 财务会计报告例9-2某企业2007年12月31日“长期待摊费用 ”账户的期末余额为750000元，将于一年内 摊销的数额为150000元。该企业2007年12月31日资产负债表中“长期 待摊费用”项目金额为：75 0000-150 000 = 600000（元）将于一年内摊销的数额150000元，应当填列 在资产负债表中流动资产下“一年内到期的 非流动资产” 项目中。Dat
10、e18第12章 财务会计报告例9-3某企业长期借款4 800 000元，具 体情况如表所示。长期借款的有关详细资料借款起始日期 借款期限（年） 金额（元） 2007年1月1日 3 1 800 000 2005年1月1日 5 1 000 000 2004年9月1日 4 2 000 000该企业2007年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的金 额为：o4 800 000-2 000 000 = 28 000 00（元）o将在一年内到期的长期借款2 000 000元，应当填列在资产 负债表中流动负债下“一年内到期的非流动负债” 项目中。Date19第12章 财务会计报告（5）根据有关总账账户余
11、额减去其备抵 账户余额后的净额填列o例9-4某企业2007年12月31日结账后“其 他应收款”账户余额为43 000元，“坏账准 备”账户余额中有关其他应收款计提的坏账 准备为3000元。o该企业2007年12月31日资产负债表中“其他 应收款”项目金额为：o43 000-3000 = 40 000（元）Date20第12章 财务会计报告o例9-5某企业2007年12月31日结账后“固定资 产”账户余额为30 000 000元，“累计折旧” 账户余额为8 000 000元，“固定资产减值准备 ”账户余额为500 000元。o该企业2007年12月31日资产负债表中“固定资 产”项目金额为：o3
12、0 000 000-8 000 000-500 000 = 21 500 000 （元）Date21第12章 财务会计报告o例9-6某企业2007年12月31日结账后“无 形资产”账户余额为4 600 000元，“累计 摊销”账户余额为920 000元，“无形资产 减值准备” 账户余额为300 000元。o该企业2007年12月31日资产负债表中“无形 资产”项目金额为：o4 600 000-920 000-300 000 = 3 380 000 （元）Date22第12章 财务会计报告第三节 利润表利润表是指反映企业在一定会计期间的经营 成果的会计报表。 一、利润表的作用 分析和预测企业的获
13、利能力。 分析和预测企业的长期偿债能力。 考核管理当局的经营业绩。 合理分配经营成果Date23第12章 财务会计报告二、利润表的内容与结构（一）利润表的内容（二）利润表的结构（表首和正表）1、单步式利润表2、多步式利润表Date24第12章 财务会计报告三、利润表的编制方法（一）“本月数”栏各项目的填列方法 o1、根据损益类账户的本期发生净额直接填列o2、根据损益类账户的本期发生净额分析填列o3、根据表内有关项目计算后填列 （二）“本年累计数” 栏各项目的填列方法o上月“利润表”“本年累计数” + 本月的“本 月数”o年度“利润表”中，“本月数”栏改为“上年数 ”栏Eg P316 例2 Da
14、te25第12章 财务会计报告第四节 现金流量表及所有者权益变动表一、现金流量表现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。（一）现金流量表的编制基础以现金及现金等价物为基础编制Date26第12章 财务会计报告（二）现金流量表的结构现金流量表由表首和正表组成。现金流量表 会企 03表编制单位：公司 2007 年度 单位：元项 目本期金额 上期金额一、经营 活动产 生的现金流量： 销售商品、提供劳务 收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营 活动有关的现金经营 活动现 金流入小计 （略）表 首正 表Date27第12章 财务会计报告二、所有者权益变动表也称股东权益变动表，是反映企业年末所有者权益增减变动情况的报表。（一）所有者权益变动表的内容（二）所有者权益变动表的结构 Date28第12章 财务会计报告Date29第12章 财务会计报告
