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1、第十一章 税务行政处罚u税务行政处罚概述u税务行政处罚的设定u税务行政处罚的程序u税务行政处罚的执行第一节 税务行政处罚概述u税务行政处罚的概念1.行政处罚指国家行政机关对行政相对人采取的行政制裁措施.2.税务行政处罚指税务机关对违反税法但尚未构成犯罪的纳税人或 扣缴义务人采取的行政制裁措施3.与企业行政制裁的区别u税务行政处罚与其他相关行为的区别u税务行政处罚与税务行政强制的区别1.性质不同:前者已违法后制裁,后者本质属于执法行 为,尚未违法或可能违法2.目的不同:前者警戒教育作用,后者强迫纳税税务行政处罚与税务刑事处罚的区别n处罚的主体前者税务机关;后者司法机关n处罚的客体前者违法尚未构成
2、犯罪的纳税人或扣缴义务人;后者情 节严重犯罪的对象n处罚的依据前者依据行政处罚法和征管法;后者刑法n处罚的方式与手段前者行为罚(三种)和财产罚;后者主刑(五种)和附加刑( 三种)税务行政处罚概述u税务行政处罚的一般原则u处罚法定原则u公开、公正原则u过罚相当原则u处罚与教育相结合原则u监督制约原则税务行政处罚概述u税务行政处罚适用规则u税务行政处罚的形式u财产罚u罚款u没收非法所得u行为罚u停止出口退税权u收缴或停止出售发票u提请工商行政机关吊销其营业执照第二节 税务行政处罚的设定u税务行政处罚的设定-根据法律等级确定行政 处罚的范围1.全国人大及常委会制定的法律-所有处罚权2.国务院制定的行
3、政法规-除人生自由以外的行政处罚3.国家税务总局制定的部门规章-仅警告和罚款u税务行政处罚的主体与管辖u主体-县以上的税务机关(税务所除外)u管辖-行为发生地第三节 税务行政处罚的程序u税务行政处罚的简易程序适用对象:案情简单;数额较小(个人50元,单位1000元以 下)与当场收缴罚款的区别u税务行政处罚的一般程序u立案与调查程序u告知与听证程序u告知u听证u审查程序u税务行政处罚决定行政处罚决定的内容n予以处罚-证据充分,情节严重n不予处罚-证据不充分或情节轻微n移交-触犯刑法(避免以罚代刑)第四节 税务行政处罚的执行u税务行政处罚执行程序的具体规定罚缴分离,当场收缴罚款的几种情况u税务行政处罚的监督1.内部监督:行政监察和审计监督2.外部监督:立法机关监督、司法机关的监督、 党的监督和社会舆论的监督
