2015年审计真题

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1、120152015 年注册会计师全国统一考试年注册会计师全国统一考试审计审计真题真题一、单项选择题一、单项选择题（本题型共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分，每小题只有一个正确答 案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标标点击相应的选项。 ） 1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（ ） 。 A.鉴证业务提供高水平保证 B.代编财务信息提供合理保证 C.财务报表审阅提供有限保证 D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 答案：C 【解析】执行商定程序、编制财务报表信息是相关服务，不涉及保证，选项BD错误;鉴 证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务

2、，而审阅提供有限保证，低于高水平保证，选项C错 误。 2.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项 中，不需要考虑的是（ ） 。 A.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据 B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑 C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报 D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告 答案：C 【解析】如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊 或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则，选项 C 错 误。 3. 下列有关职业怀疑的说法

3、中，错误的是（ ） 。 A职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关 B职业怀疑是保证审计质量的关键要素 C职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性 D保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性 答案：答案：A 4.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑 或影响的是（ ） 。 A组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求 B集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑 C集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑 D组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中 答案：答案：D 【解析】如果组成部分注册会计师不符合与集

4、团审计相关的独立性要求，或集团项目 组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团 项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会 计师对组成部分财务信息执行相关工作，ABC 错误。集团项目组可以通过参与组成部分注2册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序， 消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识） ，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响，D 正确。 5. 下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ） 。 A外部证据与内部证据矛盾时，注册会

5、计师应当采用外部证据 B审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的 信息 C注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 D注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系 答案：答案：D 【解析】会计师事务所接受或与保持客户业务时实施质量控制程序获取的信息属于审 计证据，选项 B 不正确；审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，如果在审计过程中识 别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册 会计师应当做出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件 记录的真伪,选项 C 不正确；如果从不同来

6、源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据 不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直 接采用外部证据，选项 A 不正确。 6. 下列抽样方法中，适用于控制测试的是（ ） 。 A变量抽样 BPPS 抽样 C差额估计抽样 D属性抽样 答案：答案：D 【解析】 属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册 会计师评估的控制有效性，选项 D 是适用于控制测试；选项 ABC 适用于细节测试。7. 下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ） 。 A确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B复核上期财

7、务报表中会计估计的结果 C确定管理层作出会计估计的方法是否恰当 D评估会计估计的合理性 答案：答案：B 【解析】选项 B，复核上期财务报表中会计估计的结果是为了了解管理层如何作出会 计估计，属于风险评估阶段实施的；选项 ACD 属于应对评估的重大错报风险阶段实施的。8. 下列有关审计计划的说法中，正确的是（ ） 。 A制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前 B总体审计策略不受具体审计计划的影响 C具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案 D制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成 答案：答案：A 【解析】在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作 出

8、更新和修改，所以具体审计计划可能会影响总体审计策略的修改，选项 B 错误；确定审 计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心，选项 C 错误；具体审计计3划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序，完整、详细的进 一步审计程序的计划包括对各类交易、账户余额和披露实施的具体审计程序的性质、时间 安排和范围，包括抽取的样本量等。在实务中，注册会计师可以统筹安排进一步审计程序 的先后顺序，如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划，则可以安排先行开展工作， 与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序，选项 D 错误。 9. 下列有关注册会计师实施进一步审计

9、程序的时间的说法中，错误的是（ ） 。 A如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计 程序 B注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间 C如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日 期为截止日实施函证 D对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性 程序 答案：答案：D D 【解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实 质性程序，选项 D 错误。10. 下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（ ） 。 A阅读董事会和管理层的会议纪要

10、B向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况 C获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明 D对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试 答案：答案：C 【解析】获取书面声明可以提供必要的审计证据，然而，书面声明本身并不提供充分、 适当的审计证据，因此，不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围，选项 C 错误。11. .下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（ ） 。 A接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序 B如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任 注册会计师应当拒绝接受委托 C当会计

11、师事务所通过投票方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与 投标的会计师事务所的询问进行答复 D接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应 当征得被审计单位的同意 答案：答案：B 【解析】如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复，或限制答复的范围，后 任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托，选项B 错误。 12. 下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（ ） 。 A对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 B受雇于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 C就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 D对与企业

12、重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员 答案：答案：C4【解析】注册会计师的专家是指在会计或审计以外领域具有专长的个人或组织，本题 选项 C 不属于注册会计师的专家。13. 下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（ ） 。 A内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任 B被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策 C治理层是否监督与内部审计相关的人事决策 D管理层是否根据内部审计的建议采取行动 答案：答案：B 【解析】ACD 属于注册会计师评价内部审计的客观性通常需要考虑的因素；而选项 B 属于内部审计人员的胜任能力需要考虑的因素。 14. 下列有

13、关审计证据充分性的说法中，错误的是（ ） 。 A初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少 B计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多 C评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多 D审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 答案：答案：A 【解析】评估的控制风险越低，说明控制运行越有效，越需要做控制测试，通过实施 控制测试获取的审计证据可能越多，选项 A 错误。 15 下列有关样本规模的说法中，正确的是（ ） 。 A注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大 B在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小 C在细节测试中，总体规

14、模越大，注册会计师确定的样本规模越大 D在假定可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大 答案：D 【解析】可容忍偏差越低，样本规模越大，选 B 错误；总体规模较大的情况下，对样 本的影响几乎为零，选项 C 错误；可接受的抽样风险越高，样本规模越小,选项 A 错误； 16. 下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ） 。 A注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘 B注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作 C注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权 D由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施 替代审计程序 答案：答案：B 【解析

15、】存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身并不足以提 供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所 有权认定的相关风险，选项 C 错误；如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监 盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，选项 D 错误；存货监盘程序中主要采用的程序除了观察外至少还有检查程序，选项 A 错误。 17. 下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（ ） 。 A除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层 级的管理层进行沟通 B注册会计师应当要求管理层更正审计过程中

16、发现的超过明显微小错报临界值的错 报5C除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报 D注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、 账户余额或披露以及财务报表整体的影响 答案：答案：A 【解析】注册会计师应当及时将审计过程中累积（明显微小错报临界值以上）的所有 错报与适当层级的管理层进行沟通。并不是发现的所有错报都沟通，选项 A 错误。 18. 下列有关书面声明的说法中，正确的是（ ） 。 A书面声明的应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报 表和期间 B管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具 体认定获取的其他审计证据的性质和范围 C如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册 会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见 D