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1、会计理论、准则、制度专题专题一 会计理论p第一章 会计理论及其内容、体系和意义成熟的理论是一门学科完善的标志，任何一门学科都应该有理论问题。p第一节 会计理论的涵义与功效p一、国外会计学界的观点p不同的人在不同的时期对会计理论的涵义与功效提出了不同的观点，没有 形成统一的认识。p二、国内会计学界的观点p观点多样，不一致p第二节 会计理论体系及其内容框架p一、会计理论体系研究的简要回顾p1.西方p2.我国p二、构建会计理论体系的原则p1.系统性和完整性；2.逻辑性和一致性；3.多元性和层次性p4.继承性和发展性；5.务实性和超前性；6.国家化和国际化结合p三、构建会计理论体系的模式p1.静态分析
2、p2.动态分析p四、会计理论体系的内容框架p1.会计哲学理论p2.会计前沿理论p3.会计基本理论：（1）会计理论研究方法；（2）会计本质理论；（3）会 计的对象与会计的职能理论；（4）会计的基本程序与方法理论p4.财务会计概念框架:(1)会计目标理论与会计信息的质量特征理论；（2） 会计要素理论；（3）会计确认与会计计量理论；（4）会计报告理论p5.会计应用理论：（1）会计准则理论；（2）会计行为理论p6.会计环境理论：（1）会计内环境理论；（2）会计外环境理论p第三节 研究会计理论体系的意义p一、有助于会计学科的系统化p二、有助于开拓新的会计领域p三、有助于为会计改革提供理论依据p四、有助于
3、解释、评价、指导和预测会计实务第二章 规范会计研究与实证会计研究第一节 规范会计研究 一、规范会计研究的理论基础 1.规范经济学 2.经济学 二、规范会计研究的特点及方法 1.特点：（1）以价值判断为基础；（2）得出的结论带有主观性和不可 重复性 2.方法： （1）归纳法。 特点： 基本步骤： （2）演绎法 特点： 基本步骤： 三、规范会计研究的优缺点分析 1.优点 2.缺点第二节 实证会计研究p一、实证会计研究的起因p二、实证会计研究及其理论基础p1.实证会计研究的方法论基础：（1）可证伪性；（2）价值 中立；（3）可重复性p2.实证会计研究的财务学基础（1）有效市场假说；（2）资 本资产定
4、价模型p三、实证会计研究的过程p1.确立研究课题p2.寻找有关理论p3.提出假设p4.假设的可操作化p5.设计研究方案p6.分析数据，检验假设p7.结论分析p四、实证会计研究的特点及受到的批评p1.实证会计研究的主要优点p（1）研究方法较为科学和精确p（2）具有较大的实践意义p（3）拓展和深化了会计研究领域p2.对实证会计研究的批评p（1）关于方法论的批评p（2）关于实证会计基础的批评p（3）关于研究方法的批评p五、实证会计研究的主要成果p第三节 规范会计研究与实证会计研究的结合p一、二者的结合是阶段上的结合p二、二者的结合是层次上的结合p第四节 我国的实证会计研究及其成果p一、我国开展实证会
5、计研究的必要性和可能性p二、实证会计研究在我国的发展历程p1.引进和介绍阶段（20世纪80年代至90年代初）p2.初步应用阶段（20世纪90年代初至今）p三、对我国实证会计研究成果的简要回顾p广西财经学院2012年招收会计专业硕士50人,全日 班学制两年,可以申请奖学金,2011年十月报名.第三章 会计的属性与会计的本质p第一节 会计的属性p一、人们对会计的属性认识不同p1.少数人认为会计有阶级性。p2.还有少数人认为会计是纯粹的技术性活动。p3.多数人认为会计具有双重属性同时具有技术性和社会性。p二、会计具有技术性的原因p1.会计的一些基本原理和基本方法在不同国家和地区之间相同。p2.会计可
6、以运用自然科学的方法，例如数学、计算机等。p3.根据经济活动的客观自然性，经过人类的共同创造和积累，会计形 成了确认、计量、记录、报告这四个会计程序，并形成了填制和审核 凭证、货币计价、复式记账、登记账簿、成本计算、编制报表等专门 的技术方法。p人（认识主体）不能改变认识的客体（会计程序和会计方法）的性质 。p三、会计具有社会性的原因p1.会计是一种经济现象，是由包括会计人员在内 的人参与的实践过程。p2.会计的对象（即经济活动）能用货币表现的数 量方面不能由单个人进行，而是在许多人结成的 关系下进行。即社会化的生产活动要包括生产力 、生产关系、上层建筑方面。p3.人所处的社会制度、生产力水平
7、、社会地位等 不同，社会存在决定人的意识，不同的人认识会 计时往往带有个人立场、方法、观点等偏见。p四、新中国关于会计属性的两次讨论：阶级性与技术性p（一）第一次讨论（1950年1977年）p1.特点：形成了以下观点：阶级性是会计的主要属性p2.目的：全面否定西方会计，全面推行前苏联的会计理论 和会计实务。p3.原因：当时高度集中的计划经济体制的需要。p（二）第二次讨论（1978年20世纪80年代初）p1.特点：形成了以下观点：技术性是会计的主要属性p2.原因：经济体制转变的需要。p（三）新中国关于会计属性的两次讨论得出的结论不同， 根本原因：会计是环境的产物，经济基础决定上层建筑。第二节 会
8、计的本质p一、什么是会计的本质？p就是要回答：会计是什么。p二、关于会计的本质的两种代表性观点p1.管理活动论p2.信息系统论p三、对会计的本质的讨论由来已久，至今 尚未统一。第四章 会计目标p第一节 财务会计目标的内涵p一、什么是会计的目标p会计的目标，人们有不同的定义，但基本内容相 同，即：是对会计实践行为的结果的预期。例如 ，p会计的目标是财务会计系统运行所期望达到的目 的或境界。（葛家澍教授）p二、财务会计目标的实质p就是要回答：人们为什么需要财务会计。第二节 财务会计目标的典型观点p一、受托责任观p1.形成过程p2.基本内涵p二、决策有用观p1.形成过程p2.内涵p三、融合观科学的观
9、点p1.内涵p2.中国的财务会计目标融合观的具体体现p我国的企业会计准则（2006）基本准则第四条规定：p企业应当编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。财务会计报告 的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现 金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助 于财务会计报告使用者作出经济决策，财务会计报告使用者包括投资 者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 第五章 会计要素的确认p首先明确一个概念。p会计程序：又称为会计循环，一般是指会计账务处理的具体步骤，在西方 会计实务中通常分为确认、计量、记录、报告等环节。p第一节 确认的含义和作用p一、会计确认的内
10、涵p是指一个事项作为资产、负债、收入、费用等正式加以记录和列入财务报 表的过程。p二、会计确认的分类p初始确认，后续确认，终止确认。p三、确认的步骤p1.第一步，正式记录。p2.第二步，计入报表。p四、会计确认的作用p为了保证财务报表内表述的信息的可靠性、相关性、一致性、可比性、完 整性、充分披露等质量要求。也就是为了保证提供一份高质量的财务报表 。p第二节 确认的基本标准p一、美国会计原则委员会（APB）提出的会计确认的基本 标准是：财务会计的目标和基本特征。p二、美国财务会计准则委员会（FASB）提出的会计确认的 基本标准p1.可定义性p2.可计量性p3.相关性p4.可靠性p三、我国的企业
11、会计准则（2006）基本准则和各 个具体准则规定的各个会计要素的确认条件基本采用了 FASB提出的标准。参见基本准则和各具体准则。第六章 会计计量p一、计量在财务会计中的重要性p财务会计信息以量化为主，文字和货币数字并用。会计的所 有要素，凡是在财务报表上反映的，都需要计量。p在理论上和实务中，计量都是会计的核心。因为会计的“语 言”就是量化的信息，对财务会计来说，是以货币为量化单 位的财务信息。p二、会计计量的含义p1.美国会计学会（AAA）1971年提出的定义p会计计量是指按照规则，在观察和记录的基础上，将数字分 配给一个主体的过去、现在或未来的经济现象。p2.中国的企业会计准则讲解（20
12、10）提出的定义p会计计量是指为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列 报于财务报表而确定其金额的过程。企业应当按照规定的会 计计量属性进行计量，确定相关金额。p三、会计计量的特点p1.不能离开数字计算过程p2.存在不同程度的估计 【这是会计职业判断的一 个体现，“会计是一门貌似精确的学科”】p3.财务会计的计量的其他特点：p（1）至少分为两大类：资产的计价，收益的决定p（2）必须并且只能用货币作为主要计量单位p（3）必须在以货币为计量单位的基础上运用一定 的计量特征、计量形式或计量属性来反映计量对 象的价值量。p四、会计计量的两个组成部分：计量单位，计量属性p（一）计量单位p（二）计量属性p
13、1.计量属性的定义p计量属性是指予以计量的某一要素的特性方面，例如桌子的长度、铁 的重量、楼房的面积等。p从会计的角度讲，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础。p2.FASB列示的会计计量属性p历史成本（历史收入）；现行成本；现行市价；可变现（清算）净值 ；公允价值（取代现值）。p3.我国企业会计准则（2006）基本准则第四十二条规定的会 计计量属性：历史成本；重置成本；可变现净值；现值；公允价值。p五、会计计量的分类（和会计确认对应）p初始计量，后续计量，终止计量第七章 现行财务会计与报告体系 第一节 财务报告体系 一、基本体系p （1）表内 确认p 1.财务报表 符合GAAP，并需要接受审计 p （2）附注 披露 p （一）财务报告 （1）辅助（补充）资料 p （表述） 2.其他 披露 可以不 年度报告 财务报告 （2）财务报告的其他手段 符合GAAP, （广义
