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1、 浅析商业银行会计风险及防范措施浅析商业银行会计风险及防范措施以以商业商业银行为例银行为例摘 要随着中国金融体制市场化改革的不断深入和金融领域对外开放度的不断提高,商业银行业面临的会计风险问题越来越突出。本人通过对银行的现状进行分析，以发现银行会计风险防范方面存在的问题，并探讨如何在会计领域中结合商业银行业务性质进行有效地会计风险防范。对现实中提高商业银行会计工作效率及增强风险防范能力有重要意义。关键词：商业银行；会计风险；风险防范目目 录录一、绪论.1（一）研究背景.1（二）研究目的及意义.1（三）国内外研究现状.1二、商业银行会计风险的相关理论.2（一）商业银行会计风险的定义.2(二)商业
2、银行会计风险的特点.2（三）商业银行会计面临的风险形式.3三、银行概况及会计风险防范基础.4 （一）银行的概况.4（二）银行会计风险防范基础.4四、银行会计风险防范中存在的问题.6 （一）银行尚未形成健全的会计核算体系.6（二）银行会计内控体系不健全.7（三）银行的会计人员的素质水平有待提高.7（四）银行会计监督系统有待完善.7（五）银行的责任追究不明确.7五、加强银行会计风险的防范措施.7（一）银行应建立健全的会计核算体系.7（二）银行应完善会计内控体系.8（三）银行应提高会计人员的素质.8（四）银行需完善会计监督系统.8 （五）银行应建立严格的责任追究制度.9六、结论.9参考文献.10 致
3、 谢.111一、绪论（一）研究背景随着商业银行改革的不断深化，我国商业银行会计也处于重大变革时期。纵观国内外金融市场，近年来的商业银行违规违法案件不断发生，特别是会计部门发案率居高不下，银行业正面临前所未有的风险，兼并、倒闭现象日益增加。面对风险压力，加强对会计行为的规范和约束，已成当务之急。如何通过自身的职能去防范与抵卸风险，是商业银行会计面临的重要课题之一。 （二）（二） 研究目的及意义随着我国金融业的飞速发展，商业银行作为金融业的核心机构其发展速度也逐步加快，在其以获取高额利润为目的迅速扩展业务的同时也无可避免地面临着巨大的挑战，但是由于商业银行不断扩张资本数目以期获得更大的发展，会计风
4、险问题逐步展现，已经成为银行业所面对的重大挑战。商业银行的会计风险不仅影响其资本充足和不良资产等正常的经营，更关乎商业银行的生存及其未来的发展空间，因此及时防范和控制商业银行会计风险势在必行。本文以商业银行会计风险与防范为出发点，研究我国目前商业银行会计风险体系现状及存在问题，并且对其存在问题进行内部和外部的深层次分析。目前我国会计风险防范体系尚不完善，如何在保障商业银行正常运营的情况下，有效地防范风险变得十分重要。一方面，管理者在进行管理决策时需要及时获得有效的会计风险信息，以保证管理者的投资决策正确；另一方面，商业银行是金融体系的重要组成部分，就政府而言，保证银行业正常发展有利于国民经济增
5、长，是促进金融系统稳定进行、保障市场经济健康运转的前提。因此，当前对商业银行会计风险管理问题的研究具有现实意义。（3）国内外研究现状1、 国外研究现状1998 年 12 月，联合国贸易和发展会议组织发布的会计披露在东亚金融危机中所扮演的角色：就此吸取的教训的研究报告和 1990 年 8 月公布的国际会计准则第 30 号银行和类似金融机构财务报表中的披露均对商业银行信息披露的规范进行了研究该报告，并且这些报告对于认识和研究会计工作在防范商业银行风险中的作用，提高从会计角度防范风险的意识有一定的参考价值。22004 年 6 月，巴塞尔委员会发布了新资本协议的最终文本，并于 2006年底在成员国内付
6、诸实施， 新资本协议融汇了国际银行业管理与监督的最优秀的实践经验，是经多数国家和地区认可而形成的国际性协议，对商业银行强化风险管理提供了激励，进一步强调了会计工作在防范商业银行风险中的重要。2、国内研究现状在我国，已有一批专家学者从不同侧面和层次对商业银行会计风险防范理论进行了研究。具有代表性的研究成果有：巴曙松（2003）在巴塞尔新资本协议研究（第 1 版） 中较早地用了相当多的篇幅介绍和分析了新协议中的操作风险规定的发展及其引入操作风险对我国银行业可能产生的影响等；邹建军在（2009） 银行会计风险控制存在的问题及对策中指出，商业银行经营风险存在于商业银行各项业务活动的始终，商业银行会计工
7、作，也是始终贯穿于商业银行业务处理的过程中，我国商业银行目前所面临的令人不安的高经营风险在很大程度上是与会计有关的。在商业银行风险的压力下，会计如何通过其自身的职能去防范与抵御风险是商业银行面临的重要课题。并指出建立一个科学严格，跟踪及时的会计信息系统是防范与抵御商业银行风险不可缺少的一道屏障；李红敏在（2011） 中国商业银行整体风险管理一文中指出现代商业银行所面临的风险不再是单一风险，而是一种集信用、市场、操作等多种风险于一身的整体风险。这些风险相互交织，彼此具有很强的相关性。并指出商业银行必须从自身风险管理需要的角度出发，在充分考虑各种风险的相关性的前提下。从整体上来对风险进行管理，整体
8、风险管理将是未来商业银行风险管理的发展趋势。2004 年 4 月和 6 月巴塞尔新资本协议和 COSO（全国虚假财务报告下属的发起人委员会） 全面风险管理框架先后出台，对调动商业银行的积极性，增强商业银行的稳健经营，促使商业银行间的公平竞争具有重大的意义，且随着对外开放程度的加深，我国银行业融入国际金融市场的力度的加大，按照新资本协议的规定对商业银行管理和监管是早晚的事情。因此，研究如何从会计的角度管理我国银行业风险并进行防范已经是我国银行业面临的最为紧迫的课题之一。2、商业银行会计风险的相关理论（一）商业银行会计风险的定义3商业银行会计风险，就是商业银行在经营管理过程中，由于会计核算错误或会
9、计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使商业银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。（二)商业银行会计风险的特点商业银行会计风险的特点主要体现在风险的客观性、隐蔽性和突发性等三个方面。首先风险的客观性是指在商业银行整个生存环境中，风险是客观存在，不会随着经营者的意志发生转移；其次风险的隐蔽性是指商业银行在日常会计核算过程中同样也存在风险，但由于会计人员对会计风险的防范意识不强，单笔或少数几笔业务未能引起足够重视，积少成多，导致风险雪球越堆越高，量变引起质变，最后集中爆发，带来无法补救的严重后果；再次风险的突发性是指商业银行的风险尚未发生前，难以准确预测发生的概率和
10、时间，一旦爆发就形成“井喷”或系统性蔓延现象，给风险的有效解决带来很大难度。 （三）商业银行会计面临的风险形式1、会计政策风险商业银行会计政策风险主要由于政策失灵或政策滞后所致，相关政策的空白对会计工作的全面开展带来较大影响。而政策不灵表现在政策失误或政策过时，以至于实际情况与政策执行存在一定的偏差。2、会计核算风险商业银行会计核算，是商业银行部门的主要任务，也是商业银行业赖以生存和发展的基础工作。如果会计核算质量不高，运作程序不规范，都会形成商业银行会计风险。从有价单证和重要空白凭证的出入库、领用、签发和销毁，到印、押、证的分管和使用；从会计业务的手工操作到采用电子计算机进行帐务处理，等各项
11、具体业务，及至各个工作环节无一不存在着会计核算风险。3、会计监督风险商业银行会计监督风险主要由于监督体系存在缺陷、监督不力所致。商业银行会计不仅需要接受来自央行、审计、税务等部门的监督。而且商业银行也要积极开展内部审计，以保证会计信息的真实性和合规性。然而从实际来看，基于外部中介力量参与的商业银行会计监督几乎空白。与此同时，各监督部门的监管内容不系统，监管侧重点不同，以至于监管存在漏洞。极易引起商业银行会计监督风险。4、会计管理风险4商业银行会计管理风险主要由于各项制度缺乏协调及配套性，以至于商业银行总、分、支行之间在制度的执行上缺乏一致性和规范性，在实际贯彻中各打折扣。同时，在会计检查方面，
12、缺乏行业标准的制定，且会计机构的设置、人员安排，都存在一定的随意性所引发的风险。5、会计人员风险商业银行会计人员风险主要是指会计人员职业道德缺失所导致的风险，商业银行会计机构在人员配置上存在人员不足，且人力资源缺乏优化，以至于一些会计人员出现内外勾结、谋取私利的违法犯罪行为。 三、银行概况及会计风险防范基础（一）银行的概况银行又称商业银行，是 2009 年 2 月 12 日，经中国银行业监督管理委员会河南银监局批准，在原市城市信用社基础上组建的市唯一一家具有法人资格的地方性股份制商业银行。2011 年 6 月 29 日，经中国银行业监督管理委员会批准由“市商业银行”更名为“银行” ，为实现跨区
13、域发展、提升品牌形象奠定了坚实基础。 2013 年年底，银行资产总额 115 亿元，各项存款余额 100 亿元，各项贷款余额 66 亿元，实现收入 8.05 亿元，上缴各项税金 1.38 亿元，净利润为2.08 亿元。全年累计向全市中小微企业投放信贷资金 46.25 亿元；全年累计发放个人贷款 2914 笔、金额 8.36 亿元；全年累计发放下岗失业人员小额担保贷款 5365 万元；全年为客户垫付银行卡手续费 145 万元；全年累计对县域企业投放信贷资金 59 笔、金额 9.34 亿元，办理银行承兑汇票 3.75 亿元。银行立足于当地经济特点，积极优化信贷结构，加大信贷投放力度，全力支持地方经
