刘田会计2专开题报告

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1、 重庆科技学院毕业设计（论文）开题报告题目题目 丰雅公司的税务筹划研究 学学 院院 工商管理学院 专业班级专业班级 会计学本科 2012 级 学生姓名学生姓名 刘 田 学号学号 2012443683 指导教师指导教师 王 玲 2015 年 12 月 29 日开题报告填写要求1.开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作开始后 2 周内完成，经指导教师签署意见及系主任审查后生效。2.开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从教务处网址上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后

2、应及时交给指导教师签署意见。3.学生查阅资料的参考文献理工类不得少于 10 篇，其它不少于 12 篇（不包括辞典、手册）。4.“本课题的目的及意义，国内外研究现状分析”至少 2000 字，其余内容至少 1000 字。毕业设计毕业设计( (论文论文) )开题报告开题报告1.本课题的目的及意义，国内外研究现状分析 （一）目的及意义：（一）目的及意义： 税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、 法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项 做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。尽可能的获得“节税” 的税收利益。它是

3、税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。 税务筹划 是由应为 Tax Planning 意译而来的。从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收 计划”，但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”，为之避免与 之混淆，在从国外文献中引进这一术语之初，将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务 筹划”，一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。 伴随着我国社会主义市场经济的不断发展，税务制度也在不断的发展和完善。而在 税务中，进行税务的筹划往往是重点内容，不仅受到国家政府机关的关住，就连企业自 身也将焦点聚集在税务筹划中。一些外国的投资者在对我国的企业进行投资时，首先想

4、 到的就是根据我国优惠的税务政策和实惠的税务方针来进行有效的税务筹划。尤其在我 国加入了 WTO 之后，世界经济体逐渐会被确立，企业和企业之间的竞争也逐渐转到了 利润上的直接竞争。为了不再竞争中取得劣势，就必须要根据自身业务作出合理的税务 筹划，来达到减少税负，增加企业利润的目标，最终增大企业自身的竞争力。因此，伴 随着现在企业和国家对税务的重视，税务筹划市场正迎来了一个前所未有的发展时期。 而我国的税务监管部门，也由原来的敌视态度转变成了正视的心态，可以说，我们国家 的税务环境将会更加的公开透明以及高效化。可是，税务筹划这方面对在国内的企业来 说目前仍然是一个摸索的过程，它的操作具有一定的风

5、险性，做得好了，税务筹划就变 成了是合法避税，这方面法律也是支持的，皆大欢喜；做得不好，企业会冠以偷税漏税 的罪名，这样对于一个企业来说是非常不利的。总的来说，学会税务筹划，做好税务筹 划，做对税务筹划，对于企业和经济的发展都是大有裨益的。 1、税务筹划的目的和意义有如下几项： （1）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化 纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。如果有不违法的方法可以选择，自 然就不会做违法之事。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道， 这在客观上减少了企业税收违法的可能性。 （2）有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据

6、税收的各项优惠政策进行投 资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客 观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道 路。 （3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。实现 企业财务目标的谋划、对策与安排。 （4）有利于完善税制。税务筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的 宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税务筹划 中的避税筹划，就是对现有税法缺陷作出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则 可根据税法缺陷情况采取相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。

7、二、选择丰雅公司进行税务筹划的目的及意义： 1.改革开放以来，在促进经济的高速发展中，我国在文化传媒行业取得了巨大的进 步。中国在文化传媒行业近两、三年来非常受人瞩目，行业发展环境趋好，政策环境和投资环境有较大的改善，伴随着信息传播技术的进步，传媒行业经历了平面媒体广播 电视互联网的大体演进过程。在此进程中，媒体承载的信息资源量逐渐过渡和转移， 进而又引发了广告营销模式的变革。自 3G 牌照发放以来，中国移动互联网便进入了持 续的爆发式增长阶段，手机视频、即时通讯、移动游戏等各种应用功能通过智能终端喷 涌而出。随着 4G 技术的全面推广和 5G 技术的逐渐成熟，未来移动互联网将在传媒 业中占据

8、主导地位，移动互联网产业链上的各个环节都将受益于这一领域的持续高速成 长。因此，我选取这一重点行业为研究对象来分析。 2.重庆丰雅公司于 2015 年注册成立，主要经营承办经批准的文化艺术交流活动； 设计、制作、代理、发布国内外广告；从事建筑相关业务（凭相关资质证书执业）；计 算机软硬件的开发及销售；网络营销策划；会议服务；展览展示服务；企业形象策划； 舞台艺术造型策划；婚庆礼仪服务；房地产经纪；销售：建筑材料（不含危险化学品）、 装饰材料（不含危险化学品）、电子产品（不含电子出版物）、日用百货（不含农膜）、 五金交电、化工产品（不含危险化学品及易制毒品）、化妆品、办公用品、仪器仪表。 （以上

9、范围国家法律、法规禁止经营的不得经营；国家法律、法规规定应经审批而未获 审批前不得经营）*，企业类型：有限责任公司，注册资本 5000.0 万元人民币。公司发 展迅速，为客户提供最好的产品、良好的技术支持、健全的售后服务，重庆丰雅公司是 重庆旧黄页分类行业知名企业。 3.本文针对丰雅公司近几年的税务情况及其相关财务数据，结合文化传媒行业现状， 研究丰雅公司近年来的纳税情况和财务状况，对其进行合理的税务筹划研究，帮助丰雅 公司规避涉税风险，控制或减轻税负，实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 （二）税务筹划的国内外研究现状（二）税务筹划的国内外研究现状 国外研究现状国外研究现状 纳税筹划产生于西

10、方发达国家，并在 50 年代呈现专业化发展的趋势，第二次世界 大战之后，西方各国经济的不断发展促使以所得税为核心的税务制度逐渐完善，同时， 跨国公司的增加，促使研究人员对税务筹划的研究进程，西方的税务筹划理论逐步丰富 起来，与此同时，关于税务筹划的研究也开始向纵向发展，各种理论文章、报刊书籍应 运而生。进而提出了“显性税收”与“隐性税收”的概念，极大地丰富了税务筹划理论 的内容。在西方的发达国家，税务筹划对纳税人来说是耳熟能详，对于税务筹划的理论 研究的成果也比较丰富。税务筹划是指在合法的前提下,纳税人在既定的税法和税制框 架中，从各种纳税方案中进行科学、合理的事前选择，通过设计或规划纳税人自

11、身经营、 交易及财务事项，以减轻或延缓企业自身税负的行为。纳税筹划的精神，最早可追溯至 1925 年的英国，随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高， 正在随着市场经济体制的不断完善，而得到不断的发展和完善，并具有广阔的发展前景。税收筹划涉及多门学科知识，许多问题尚不成熟。早期的税务筹划理论基本属于 “通过安排经营活动使纳税最小化”，也就是通常所说的“税负最小化”。该理论虽然 简单明确，但是它没有全盘考虑税务筹划的成本，尤其是隐性税负以及非税成本，只以 纳税最小化为目标，这是该传统理论的最大缺陷，同时，该理论仅站在企业角度进行税 务筹划决策，忽略了企业利益相关者的税收利益。1

12、992 年，迈伦斯科尔斯和马克沃 尔夫森在其著作税收与企业战略中提出了有效税务筹划的概念，他们认为，传统的 税务筹划目标中的税负最小观点，实际上忽略了交易成本，有效的税务筹划应该从交易 各方利益出发、充分考虑显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素，并系统 地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。这在很大程度上弥补了早期税务筹划的局 限性。现阶段由于西方国家的税收体制比较完善，市场开放程度较高，其税收杠杆的调节作用也比较强，减少税赋也就成为纳税人考虑得比较多的因素。实务中利用税务筹划 减少税赋的案例颇为常见。因此税务筹划和税务代理成为比较热门的职业，并促进了该 领域的进一步发展，税务筹划

13、活动领域的专业化现象亦越来越明显。 随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的 一个重要组成部分，尤其近 30 多年来，其在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。正如美 国南加州大学 WB梅格斯博士在会计学中谈到的那样：“美国联邦所得税变得如此 复杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有公司都聘用 专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。” 同时，税收筹划的理论研究文章、刊物，书籍也应运而生，新作不断，这进一步推动了 税收筹划研究向纵深发展。 1983 年，基思马斯顿选择了 21 个具有代表性的国家作为样本，对税负

14、与经济增 长进行实证分析。该研究表明，低税政策不等于税收的低收入，相反，低税促进了经济 高增长，使财政收入增加。而政府财力增强，又使得公共服务支出得以扩大，从而在税 收与经济增长之间形成一种良性循环。1992 年，斯科尔斯(Scholes)和沃尔夫森(Wlofson)等人提出了有效纳税筹划理论。 在税收与企业战略一书中，他们系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。 他们认为，传统的纳税筹划目标中的税负最小观点，实际上忽略了交易成本，有效的纳 税筹划应该充分考虑交易各方、税收成本与非税收成本的因素对企业投资和融资决策的 影响。 然而，这些研究中所提到的减税问题，一般是以政府的政策性减免税收为

15、主， 并没有考虑纳税筹划所带来的实际纳税人税收负担的减少。另一些学者则站在企业的角 度，研究了企业纳税筹划对企业财务决策所产生的作用，如 John Doyle（1999）年在 公司所得税税务筹划的有效性:税收激励的角色指出：如果企业所有者以税后业绩 为依据来奖励经营者，会促使经营者进行纳税筹划，从而降低企业的实际税率。还有一 些学者考虑了企业纳税筹划对政府宏观经济政策的影响。 国内研究现状国内研究现状 改革开放之前，我国实行的是高度集中的计划经济体制，国有经济占主导地位，国 有企业利润上缴是财政收入的主要形式，税收职能作用的发挥受到了极大限制。改革开 放以后，为了积极应对对外开放给税收制度提出

16、的新要求，我国财税部门在思想上、理 论上全面贯彻党的十一届三中全会精神，实事求是地总结了建国以来税制建设的经验和 教训，从当时的实际情况出发，提出了包括开征国营企业所得税和个人所得税等内容的 税制改革基本设想，并确定配合对外开放政策、税制改革优先解决对外征税问题。而这 一时期纳税人谋求减轻税负的主要手段是偷税、漏税、欠税。1993 年 1 月 1 日，我国 第一部统一的税收征管法正式实施，标志着我国税收征管工作从此进入法制化、规 范化的轨道。这一时期税收界的研究主要集中在建立和完善税制以及防止税收流失等问 题上，避税问题的研究开始成为热点。 形成期（1993 年-2001 年） 这一时期，一方面在分税制改革后，我国的税收程序法 和实体法逐步完善，企业的市场经济活动的独立地位得到明确，其对于纳税筹划的市场 需求也明显增加；另一方面，税务代理作为一个行业逐步形成，税务代理中介在