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1、（一）实收资本（一）实收资本 1.1.收到投资者投入的货币资金收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）借：现金（或银行存款） 贷：实收资本贷：实收资本 2.2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产借：固定资产贷：实收资本贷：实收资本 3.3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等借：无形资产等贷：实收资本贷：实收资本 4.4.将资本公积、盈余公积转增资本将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本贷：实收
2、资本 （二）资本公积（二）资本公积 1.1.捐赠公积捐赠公积 （1 1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金（或银行存款）借：现金（或银行存款） 贷：资本公积贷：资本公积 （2 2）接受捐赠的固定资产）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值）贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧贷：累计折旧 （3 3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等
3、的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的， 还应结转进销差价）还应结转进销差价） 借：库存商品借：库存商品 贷：资本公积等贷：资本公积等 2.2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户 折合记帐本位币的差额：折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积贷：实收资本借或贷：资本公积 3.3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等借：银行
4、存款等 贷：实收资本贷：实收资本 贷：资本公积贷：资本公积 4.4.法定财产重估增值法定财产重估增值 借：材料物资借：材料物资 借：固定资产借：固定资产 贷：资本公积贷：资本公积 二、借入款项二、借入款项 （1 1）短期借款）短期借款 1.1.借入各种短期借款借入各种短期借款 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 2.2.发生的短期借款利息发生的短期借款利息 借：财务费用借：财务费用 贷：预提费用（或银行存款）贷：预提费用（或银行存款） 3.3.归还短期借款归还短期借款 借：短期借款借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款 （二）长期借款（二）长期借款 1.1.借入各种长期借款借入各
5、种长期借款 借：银行存款（或在建工程、固定资产等）借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款贷：长期借款 2.2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前 发生的，计入固定资产的购建成本发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产）借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款贷：长期借款 3.3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益 借：财务费用借：财务费用
6、贷：长期借款贷：长期借款 4.4.归还长期借款归还长期借款 借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款 （三）应付债券（三）应付债券 1.1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款按面值发行的债券，按实际收到的债券款 借：银行存款等借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券面值） 2.2.溢价发行的债券，收到债券款时溢价发行的债券，收到债券款时 借：银行存款（实际收到的金额）借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券面值） 贷：应付债券（债券溢价）贷：应付债券（债券溢价） 3.3.折价发行的债券，收到债券款时折价发行的债券，收到债券款时 借
7、：银行存款（实际收到的金额）借：银行存款（实际收到的金额） 借：应付债券（债券折价）借：应付债券（债券折价） 贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券面值） 4.4.企业按期提取应付债券利息企业按期提取应付债券利息 借：财务费用（或在建工程）借：财务费用（或在建工程） 贷：应付债券（应计利息）贷：应付债券（应计利息） 5.5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：应付债券（债券溢价）借：应付债券（债券溢价） 借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额） 贷：应付债券（应计利息）
8、贷：应付债券（应计利息） 6.6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数） 贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额） 贷：应付债券（应计利息）贷：应付债券（应计利息） 7.7.债券到期，支付债券本息债券到期，支付债券本息 借：应付债券（债券面值、应计利息）借：应付债券（债券面值、应计利息） 贷：银行存款等贷：银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租三、商品购进、销售、储存、加工及出租
9、 （一）商品购进（一）商品购进 1.1.采用进价核算的商品购进（采用进价核算的商品购进（1 1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 采用支票等结算方式采用支票等结算方式 借：商品采购（商品进价）借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用）借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款）贷：银行存款（全部价款） 同时，借：库存商品同时，借：库存商品 贷：商品采购贷：商品采购 采用商业汇票结算方式采用商业汇票结算方式 借：商品采购（商品进价）借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用）借：经营费用（进货费用） 贷：银
10、行存款（进货费用）贷：银行存款（进货费用） 贷：应付票据（商品进价）贷：应付票据（商品进价） 同时，借：库存商品同时，借：库存商品 贷：商品采购贷：商品采购 （2 2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库 采用支票等结算方式支付货款时，采用支票等结算方式支付货款时， 借：商品采购（商品进价）借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用）借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款）贷：银行存款（全部价款） 商品验收入库时，商品验收入库时， 借：库存商品（商品进价）借：库存商品（商品进价） 贷：商品采购（商品进价）贷：
11、商品采购（商品进价） 采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时 借：商品采购（商品进价）借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用）借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（进货费用）贷：银行存款（进货费用） 贷：应付票据（商品进价）贷：应付票据（商品进价） 商品验收入库时，商品验收入库时， 借：库存商品（商品进价）借：库存商品（商品进价） 贷：商品采购（商品进价）贷：商品采购（商品进价） （3 3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐 借：库存商品（暂估进
12、价）借：库存商品（暂估进价） 贷：应付帐款（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价） 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回 借：库存商品（红字）借：库存商品（红字） 贷：应付帐款（红字）贷：应付帐款（红字） 付款时，分录同（付款时，分录同（1 1） 2.2.进口商品（进口商品（1 1）对外支付货款，按商品进价）对外支付货款，按商品进价 借：商品采购借：商品采购 贷：银行存款贷：银行存款 如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品如支付的外汇是从调剂市场购进
13、的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品 的采购成本。的采购成本。 借：商品采购借：商品采购 贷：外汇价差贷：外汇价差 （2 2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额 借：商品采购借：商品采购 贷：银行存款贷：银行存款 （3 3）支付进口环节应交纳的各种税金）支付进口环节应交纳的各种税金 借：商品采购借：商品采购 贷：应交税金贷：应交税金 交纳时，借：应交税金交纳时，借：应交税金 贷：银行存款贷：银行存款 （4 4）进口商品验收入库）进口商品验收入库借：库存商品借：库存商品 贷：商品采购贷：商品采购 3.3.采用售价核算的商
14、品购进采用售价核算的商品购进 （1 1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票 采用支票等结算方式采用支票等结算方式 借：商品采购（商品进价）借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用）借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款）贷：银行存款（全部价款） 同时，借：库存商品（商品售价）同时，借：库存商品（商品售价） 贷：商品采购（商品进价）贷：商品采购（商品进价） 贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品商品 进销
15、差价进销差价”科目，下同）科目，下同） 采用商业汇票结算方式采用商业汇票结算方式 借：商品采购（商品进价）借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用）借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（进货费用）贷：银行存款（进货费用） 贷：应付票据（商品进价）贷：应付票据（商品进价） 商品验收入库时，商品验收入库时， 借：库存商品（商品售价）借：库存商品（商品售价） 贷：商品采购（商品进价）贷：商品采购（商品进价） 贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额） （2 2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时， 借：商品采购（商品进价）借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用）借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价） 贷：商品采购（商品进价）贷：商品采购（商品进价） 贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额） （3 3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验
