《税务- 税 收 责 任 法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务- 税 收 责 任 法（32页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 第十四讲 税 收 责 任 法主讲人：肖江平本讲主要围绕以下四方面：v税收责任法概述 v税收违法行为 v税收责任的形式 v税收责任的追究程序税收责任法概述 税收责任的概念和特 征 税收责任的构成 税收责任的种类 税收责任法的地位与 作用税收责任的概念 税收责任，是指税收法律关系主体因其 违反税法义务、实施税收违法行为所应 承担的不利法律后果。又称税收法律责 任，是税法学上的重要理论范畴，是税 法制度的必要组成部分，对于保证税法 的有效实施具有重要意义。 税收责任的特征税收责任是由法律所规定的 税收责任是有关主体在从事各种涉税活动中所 发生的法律责任 税收责任以违反税法义务、实施违法行为为归 责
2、的前提 税收责任的形式是承担否定性的法律后果，并 以制裁性方式为主 税收责任具有强制性，它只能由法定的国家机 关依照法定的条件和程序予以追究 税收责任的构成 行为人必须有税收违法行为 行为人必须具有责任能力 行为人在主观上有过错 违法行为产生了损害后果，并且两者之 间存在因果关系。 税收责任的种类税收行政责任税收刑事责任税收违宪责任税收民事责任税收责任法的地位与体系 税收责任法是税法中规定税收责任制度 的法律规范的总称。 税收责任法与税收权限划分法、税收实 体法、税收程序法、税收救济法等一起 构成了税法的完整体系，是税法其他内 容和制度得以实施的必要保障。 税收责任法的作用v税收责任要为征纳双
3、方提供全面和 平等的法律保护 保证税收组织收入、调控经济和保 障稳定职能的实现 保证国家税收及时足额缴纳 维护纳税人的合法权益中的积极作 用 税收违法行为税收违法行为的含义一般税收违法行为税收犯罪承担税收民事责任的行为税收违宪行为税收违法行为的含义税收违法行为是税收法律关系主体违反税收 法律规范、侵害了为税法保护的税收关系并 应承担某种法律后果的行为。 特征：主体是税收法律关系的主体；必须是 某种违反税收法律规范、侵害了为税法保护 的税收关系的行为；法律后果是承担税收责 任；包括一般税收违法行为和税收犯罪行为 ，广义上还包括与税收活动有关的民事违法 行为和违宪行为 。一般税收违法行为一般税收违
4、法行为的构成一般税收违法行为的种类一般税收违法行为的构成v一般税收违法行为，指税法主体违反 税收法律规范、侵害受税法保护的税 收关系而尚未构成犯罪的行为。其要 件为： 行为人具有相关的法定义务 行为人有不履行法定义务的行为 行为人主观上一般要有过错 一般税收违法行为的种类v征税主体的违法行为与纳税主体的违法行为 v税收实体违法行为与税收程序违法行为 v抽象税收行为违法与具体税收行为违法 v内部税收行为违法与外部税收行为违法 v此外还可分为不作为税收违法行为与作为税收 违法行为、单一税收违法行为与共同税收违法 行为、单方税收违法行为与双方税收违法行为 等。 税收犯罪v税收犯罪的构成 v税收犯罪的
5、种类税收犯罪的构成概述v税收犯罪是税收犯罪行为的简称，是指 违反税收法律规范、触犯刑律的严重税 收违法行为，其承担的法律责任为刑事 责任。 v税收犯罪构成，是指依照税收刑法规范 的规定，认定某一具体行为是否构成税 收犯罪所需要的一切主观要件和客观要 件的总称。税收犯罪的构成要件v主体：税收刑法规范规定的实施了税收犯罪行 为、依法应当负刑事责任的自然人和单位 v主观方面：一般是故意，且多为直接故意并以 逃避缴纳税款或谋取非法利益为目的，过失只 在法律有特别规定的情况下才成立。 v客观方面：行为人触犯刑律，实施了违反国家 税收法规、破坏国家税收征管秩序的行为等客 观事实。 v客体：我国税收刑事法律
6、所保护的税收秩序。承担税收民事责任的行为v不履行纳税义务的行为 v征税侵权行为 v其他应承担补偿责任的行为税收违宪行为v税收违宪行为是国家立法机关、行政机关、地 方立法机关制定的有关税收的法律、行政法规 、地方性法规等触犯了宪法，或是侵害了公民 的基本权利而又得不到合理救济的行为。 v税收违宪行为可按违宪行为的主体、违宪行为 的起因、违宪行为的性质、违宪行为的方式、 违宪行为的内容为标准进行分类。 税收责任的形式行政责任v征税主体的行政责任形式 v纳税主体的行政责任形式 v税收程序违法的责任形式 v抽象税收行为违法的责任形式税收责任的形式刑事责任v税收犯罪其行为的可罚性主要是反社会 及反道德性
7、。 v重视自由刑在刑罚中的作用 v注意规定对危害税收管理行为的刑事制 裁 v对单位犯罪实行两罚规定时，重视研究 独立的追究法人刑事责任的方法 税收责任的形式民事责任 纳税主体 履行给付义务 责令改正 征税主体 赔偿损失 退还税款 赔礼道歉 恢复原状 履行职责 纠正不当 税收责任的形式违宪责任 罢免 弹劾 撤销 宣告无效 拒绝适用税收责任的追究程序 税收行政责任的追究程序 税收刑事责任的追究程序 税收民事责任的追究程序 税收违宪责任的追究程序税收行政责任的追究程序（一 ）纳税主体行政责任的追究程序 税收行政处罚的实施主体和管辖 税收行政处罚的决定程序 w 简易程序；一般程序；听证程序 税收行政处
8、罚的执行程序税收行政责任的追究程序（二 ）征税主体行政责任的追究程序 权力机关对征税主体行政责任的追究程 序 行政机关对征税主体行政责任的追究程 序 w 征税系统内部；行政监察机关；审计机关 司法机关对征税主体行政责任的追究程 序税收刑事责任的追究程序 涉税犯罪案件的立案管辖 征税机关对涉嫌税收犯罪案件的移送 w 2001年7月4日国务院发布行政执法机关移 交送涉嫌犯罪案件的规定 涉税犯罪案件的追究程序税收民事责任的追究程序 税收补偿性责任的追究程序 w 纳税主体 w 征税主体 因私法规范在税法中的补充适用而产生 的民事责任的追究程序税收违宪责任的追究程序（一 ） 税收违宪审查 w 概念：享有
9、违宪审查权的国家机关通过法定 程序，以特定方式审查和裁决某项税收立法 或某种税收行为是否合宪的制度 。w 特征：主体、范围、程序、方式。 w 税收违宪审查体制：司法机关、立法机关、 专门机关、复合审查。 w 税收违宪审查程序税收违宪责任的追究程序（二 ） 我国税收违宪审查制度 w 主体：全国人大及其常委会、全国人大各专 门委员会 w 内容 w 程序：提请审查程序 审查程序w 完善税收责任法思考题 1税收补偿性责任的追究程序本质上是一种 公法上的补偿责任。请结合民法意义上的补偿 责任谈谈你对税收补偿责任的追究程序的理解 。 2税收违宪审查是一国违宪审查制度的重要 组成部分，旨在保障有关税收问题的宪法规定 得以实施，维护宪政秩序。请简述税收违宪审 查的法律特征。 3简述你认为我国违宪审查应当健全的几个 方面。税收责任法讨论题 1税收违宪责任制度表明了税收活动应 当遵循宪法确立的正当程序、增进社会 福利的基本精神。请谈谈你对税收违宪 责任制度的看法。 2简述世界各国的税收违宪审查体制及 其对我国的借鉴意义。
