《税法》应试指导

《《税法》应试指导》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《税法》应试指导（119页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、2008 年注册会计师全国统一考试税法教材变化情况及新增考点分析2008 年注册会计师税法教材中有许多新的政策调整，根据各章节调整程度及其对 2008 年考试的影响，可以将教材的 17 章分为三大类：第一类(发生重大调整)：车船税、企业所得税发生了重大调整。第二类(发生一定调整)：第一章税法概论、第二章增值税法、第三章消费税法、第四章 营业税法、第七章资源税法、第九章城镇土地使用税法、第十章房产税法、第十二章印花税 法、第十五章个人所得税法、第十七章税务行政法制。第三类(未作调整)：第五章城市维护建设税法、第六章关税法、第八章土地增值税法、 第十三章契税法、第十六章税收征收管理法。各个章节具体

2、变化情况和新知识点举例第一章税法概论1明确地方拥有车船税、城镇土地使用税等个别小税种补充性的、有限的立法权；2明确我国企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法等都是税收法律；3在现行税法体系中增加关税类；4明确我国有 18 个税种；在我国税制沿革中增加合并内外资企业所得税的内容；5与第十三章统一明确契税由地方税务机关负责征收和管理。第二章增值税法1修改商业企业一般纳税人认定规则；2明确将自来水(不含自来水生产厂)、盐、音像制品和电子出版物列入低税率范围；【例题】下列适用 13的增值税税率的项目有( )。A销售工业用盐 B销售农机零件 c销售原油 D加工农机整机的加工费收 入【答案】A【解析】

3、盐(含工业用盐和食用盐)的销售适用 13的低税率；销售原油、 农机零件和加工劳务均不涉及低税率。3在退免税范围中剔除出口原油；4将出口货物退税率改为 7 档；5修改出口货物退(免)税管理的内容；【例题】税务机关在对某出口企业出口情况进行审核时，发现有一批 FOB 价折合 20 万 元人民币的进料加工复出口货物超期 90 日一直未向退税部门申报退税，该批货物征税率为 17，退税率为 13，则该企业应向征税部门申报销项税为( )。A113 万元 B12 万元 C23 万元 D291 万元【答案】A 【解析】20(1+6)6=113(万元)。【例题】某企业经批准将使用过的设备用于境外投资，该设备原购

4、入时取得的增值税专 用发票上注明不合税价款 100 万元，增值税额 17 万元，考虑加上其他费用的设备原值为 120 万元，减除折旧后的折余价值为 105 万元。该设备征税率 17，退税率 13，则应退 税额为：100(105120)13=87513=1138(万元)。6修改开具增值税专用发票后发生退货或销售折让的处理规则；7增加增值税专用发票最高限额审批权限的内容；8增加增值税纳税人放弃免税权的有关问题。第三章消费税法1调整了整体内容结构，明确了征税范围；2增加了将外购或委托加工收回的石脑油用于连续生产扣税的计算公式；3增加了 2006 年 3 月 31 日前销售的护肤护发品因质量问题退货或

5、发票开具错误的税务处 理。第四章营业税法1明确建筑业营业税扣缴义务人的规定； 2增加港口设施保安费的计税规则；3增加受托种植植物、饲养动物的计税规定； 4明确金融资产处置业务的营业税政 策；5修改建筑业纳税人及扣缴义务人纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间的规定；【例题】以下不符合营业税纳税义务发生时间规定的是( )o A纳税人签订建筑劳务书面合同，按照合同规定的付款日期为纳税义务发生时间B对于建筑工程尚未开工时收到的预收工程款，其纳税义务发生时间为收到工程款的当天C纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并 收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天D纳

6、税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物发生 转移的当天【答案】B【解析】对于建筑工程尚未开工时收到的预收工程款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程的形象进度按月确定的纳税义务发生时间。6调整了建筑安装业纳税地点的规定。【例题】以下符合建筑业纳税人和扣缴义务人纳税地点规定的是( )。A纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为其机构所在地B纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税C扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业劳务的发生地D扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为扣缴义务人的

7、机构所在地【答案】Bc 【解析】A 纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应 税劳务的发生地；D 扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被 扣缴义务人的机构所在地。第五章城市维护建设税法 没有政策变化。第六章关税法 没有政策变化。第七章资源税法 1修正煤炭最高税额；2删除铁矿石和有色金属矿原矿的资源税优惠政策；3增加地面抽采煤矿瓦斯暂不征收资源税的规定。 。第八章土地增值税法 没有实质性内容的修改。第九章城镇土地使用税法 1删除陈旧内容； 2增加税收优惠内容；【例题】对核电站应税土地在基建期内免征城镇土地使用税。( )【答案】【解析】对核电站应税土地在基建期内

8、减半征收城镇土地使用税。3增加以出让、转让方式有偿取得土地使用权的纳税义务发生时间的规定。第十章房产税法 增加居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税的规定。第十一章车船税法 这一章作了较大幅度的修订。1增加了税目注释，明确了应纳税额的计算方法；2增加了保险公司代收代缴车船税和滞纳金的计算；3细化了减免税的规定； 4明确了纳税申报的一些规定。【例题】以下关于车船税的规定中，不正确的有( )。A跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地B车船税由地方税务机关负责征收C车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所 记载日期的次月D北京市政府可以根据当地实际

9、情况，对城市公交车给予定期减税、免税【答案】c 【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证 书或者行驶证书所记载日期的当月。第十二章印花税法 修改了税率规则(但是不能避免教材前后矛盾)。第十三章契税法 没有政策变化。第十四章企业所得税法 按照 2008 年开始实施的新企业所得税法进行全面修订。第十五章个人所得税法1明确从 2007 年 8 月 15 日起，居民储蓄利息税率调整为 5；2明确从 2008 年 3 月 1 日起，工资薪金所得、承包承租所得、个人独资企业投资者经 营收入，计税时每月减除费用 2000 元；3工资薪金附加减除费用调整为 2800 元；4改正中国境内

10、无住所个人计算应纳税额的错误公式；5增加股票期权所得的征税规则；6明确企业向个人支付不竞争款项的征税规定；【例题】企业向个人张三 L4,-不竞争款 10 万元，张三应为此缴纳个人所得税 2 万元。( )【答案】 【解析】企业向个人支付不竞争款项，按照偶然所得项目征收个人所得 税。1020=2(万元)7明确个人取得拍卖收入的征税问题。【例题】某诗人将自己的诗歌手稿原件公开拍卖，其拍卖所得属于( )。A劳务报酬所得 B稿酬所得 c特许权使用费所得 D财产转让所得【答案】c 【解析】个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的 所得，属于特许权使用费所得。第十六章税收征收管理法 没有政

11、策变化。第十七章 税务行政法制 删除税务行政赔偿的内容。2008 年注册会计师全国统一考试税法考试注意事项一、做好参加考试的文具准备按照规定准备好身份证、准考证的同时，准备好考试用笔(2B 铅笔、蓝色或黑色的书写 流畅的签字笔)、橡皮和有充分电力的计算器。二、考试中的答题时间安排(建议)CPA 考试税法科目的题型、分值和建议考试控制时间分配如下：题型 分值 答题时间安排单项选择题多项选择题 客观题判断题预计 50 小题，50 分 3040 分钟计算题 预计 4 题，20 分主观题综合题预计 3 题，30 分110120 分钟150 分钟的考试过程中，要注意控制单项选择题、多项选择题、判断题的答

12、题时间， 这部分客观题分值一共 50 分，占考试分值的 50，但答题时间却应占考试总时间的 2030，一般控制在 30 分钟到 40 分钟比较适宜，否则会影响后续主观题的答题进度。 这 3040 分钟的概念是平均每 07 分钟答完一题，或者说差不多每 2 分钟答完 3 道客观题。 这是我向许多顺利过关的考生调查得出的结论，有一定的普遍性，但针对每个个体可能多少 稍有差异。考生在平时训练时可以注意一下自己的解题时间，在考试时如果稍稍超出了 40 分钟，也不要慌乱着急，只要尽力保证做完的每道题的正确性，对通过考试也没有太大的妨 碍。切记，CPA 考试是不可能留给考生复查答案时间的。主观题分值一共也

13、是 50 分，但解题时间却应占考试时间的 7080，相对客观题要 多许多，因为这部分考点复杂，涉及跨章节综合，需要考生仔细读题发现考点并迅速反映、 计算并做出结论。每道计算题的答题时间控制在 10 分钟左右比较适宜，把剩余的时间留给 综合题。综合题的跨章节性加强，每道综合题都涉及 45 个税种，但是近几年考的常规知 识点较多。三、考试中答题的顺序安排(建议)在答题时应该按照题目顺序进行，但是如果在答题时见到出乎自己想像程度的难题，不 要拘泥手按部就班一步一步地按题目顺序解答，比如，自己在复习时对出口退税练习做得不 够，考试时突然遇到有难度的出口退税计算题，可以先解答后面的题目，不要为解一个难题

14、 花费太多时间而影响整体答题进度。近些年来，计算题和综合题的命题都把对考生的要求细化了，方便了阅卷，突出了给分 点，对考生来说，则明晰了考生的解题过程，也强调了解题顺序。考生可以选择自己会的步 骤解答，但是要注意以下两点：(1)切忌把每个规定步骤只列公式而不计算出结果。只列公式不计算数字或者只把加减乘除的计算过程写出但不写计算结果，这个步骤是得不到分的。这样的后果是白白浪费写公 式、写步骤的时间。如果出现前面步骤计算出来的数字是后面步骤计算要采用的条件，这可 称之为关联性考点，例如，综合题中第一个步骤是计算增值税销项税额，之后是计算应纳增 值税，则如果销项税额计算错误会影响应纳增值税计算结果的

15、正确性，这样，前一步骤的错 误会导致后一步骤应纳增值税答案肯定错误，即便写出了正确的销项减进项的公式，这一步 骤也得不到分。所以说考生在写综合题的每一步骤时，都要追求 100的完整性和正确性。(2)放心大胆地跨越顺序解答非关联性考点。有些考点之间没有延续性和关联性，考生 可以放心跨越。例如，个人所得税工资薪金年终奖的税额的计算结果与财产租赁税额的计算 结果没有关系，即便考生不会第一步骤要求的工资薪金的税额计算，也可以计算下面步骤财 产租赁的税额并得分。四、注意解题技巧的运用1客观题答题策略确保单选题、仔细对待多选题、慎重对待判断。纵观客观题题型有单项选择题、多项选择题、判断题三类，从考题的考点模式上，也可 以分为两类：一是单纯的客观题，是考核考生对税法原文原义的熟悉程度，这类考点是把税法教材中 的原话或同义、或不同义的表述写下来让考生判断正误或做出选择。这类命题考点单一，解 题最为简单也最不费时，只要知晓某一表述是否正确就能得分。二是主观化的客观题，最典型的表现是出现了跨越章节的判断和多考点的计算也通过选 择和判断的形式表现出来。这样每得一分都比单纯客观题拿得要艰难、费时，需要考生有跨 越章节的综合归纳、对比、分析、计算能力。建议考生：如果遇到需要计算才能选择判断