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1、企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理1 / 125顺序号 编号 会计科目名称 页号 会计科目适用范围说明一、资产类 1 1001 库存现金 5 2 1002 银行存款 6 3 1003 存放中央银行款项 6 银行专用4 1011 存放同业 7 银行专用5 1015 其他货币资金 7 6 1021 结算备付金 7 证券专用 7 1031 存出保证金 9 金融共用8 1051 拆出资金 9 金融共用9 1101 交易性金融资产 9 10 1111 买入返售金融资产 10 金融共用11 1121 应收票据 11 12 1122 应收账款 12 13 1123 预付账款 14 14 1131 应
2、收股利 14 15 1132 应收利息 15 16 1211 应收保户储金 16 保险专用17 1221 应收代位追偿款 16 保险专用18 1222 应收分保账款 17 保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金 18 保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金 19 保险专用21 1231 其他应收款 20 22 1241 坏账准备 20 23 1251 贴现资产 21 银行专用24 1301 贷款 22 银行和保险共用25 1302 贷款损失准备 24 银行和保险共用26 1311 代理兑付证券 25 银行和证券共用27 1321 代理业务资产 25 28 1401 材料采购
3、26 29 1402 在途物资 27 30 1403 原材料 28 31 1404 材料成本差异 29 32 1406 库存商品 30 33 1407 发出商品 32 34 1409 商品进销差价 32 35 1411 委托加工物资 33 36 1412 周转材料（包装物及低值易耗品） 34 37 1421 消耗性生物资产 35 农业专用38 1431 周转材料建造 36 承包商专用企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理2 / 12539 1441 贵金属 37 银行专用40 1442 抵债资产 38 金融共用41 1451 损余物资 39 保险专用42 1461 存货跌价准备 39 43
4、 1501 待摊费用 40 44 1511 独立账户资产 40 保险专用45 1521 持有至到期投资 41 46 1522 持有至到期投资减值准备 42 47 1523 可供出售金融资产 42 48 1524 长期股权投资 44 49 1525 长期股权投资减值准备 46 50 1526 投资性房地产 46 51 1531 长期应收款 47 52 1541 未实现融资收益 48 53 1551 存出资本保证金 49 保险专用54 1601 固定资产 49 55 1602 累计折旧 51 56 1603 固定资产减值准备 51 57 1604 在建工程 51 58 1605 工程物资 53 5
5、9 1606 固定资产清理 54 60 1611 融资租赁资产 55 租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用 55 62 1621 生产性生物资产 56 农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧 57 农业专用64 1623 公益性生物资产 57 农业专用65 1631 油气资产 58 石油天然气开采专用66 1632 累计折耗 59 石油天然气开采专用67 1701 无形资产 59 68 1702 累计摊销 60 69 1703 无形资产减值准备 61 70 1711 商誉 61 71 1801 长期待摊费用 61 72 1811 递延所得税资产 62 73 1901 待处理财产损
6、溢 62 二、负债类 74 2001 短期借款 63 75 2002 存入保证金 63 金融共用76 2003 拆入资金金融共用 64 77 2004 向中央银行借款 64 银行专用企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理3 / 12578 2011 同业存放 65 银行专用79 2012 吸收存款 65 银行专用80 2021 贴现负债 66 银行专用81 2101 交易性金融负债 67 82 2111 卖出回购金融资产款 67 金融共用83 2201 应付票据 68 84 2202 应付账款 69 85 2205 预收账款 70 86 2211 应付职工薪酬 70 87 2221 应交税
7、费 72 88 2231 应付股利 74 89 2232 应付利息 74 90 2241 其他应付款 75 91 2251 应付保户红利 75 保险专用92 2261 应付分保账款 76 93 2311 代理买卖证券款 77 证券专用94 2312 代理承销证券款 78 证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款 79 证券和银行共用96 2314 代理业务负债 80 97 2401 预提费用 80 98 2411 预计负债 81 99 2501 递延收益 82 100 2601 长期借款 82 101 2602 长期债券 83 102 2701 未到期责任准备 85 金保险专用103 27
8、02 保险责任准备金 85 金保险专用104 2711 保户储金 86 金保险专用105 2721 独立账户负债 86 金保险专用106 2801 长期应付款 87 107 2802 未确认融资费用 87 108 2811 专项应付款 88 109 2901 递延所得税负债 89 三、共同类 110 3001 清算资金往来 89 银行专用111 3002 外汇买卖 90 金融共用112 3101 衍生工具 90 113 3201 套期工具 91 114 3202 被套期项目 92 四、所有者权益类 115 4001 实收资本 92 企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理4 / 125116
9、 4002 资本公积 93 117 4101 盈余公积 96 118 4102 一般风险准备 97 金融共用119 4103 本年利润 97 120 4104 利润分配 98 121 4201 库存股 99 五、成本类 122 5001 生产成本 100 123 5101 制造费用 101 124 5201 劳务成本 102 125 5301 研发支出 102 126 5401 工程施工 103 建造承包商专用127 5402 工程结算 104 128 5403 机械作业 104 六、损益类 129 6001 主营业务收入 105 130 6011 利息收入 106 金融共用131 6021
10、手续费收入 106 金融共用132 6031 保费收入 107 保险专用133 6032 分保费收入 107 保险专用134 6041 租赁收入 107 租赁专用135 6051 其他业务收入 108 136 6061 汇兑损益 108 金融专用137 6101 公允价值变动损益 109 138 6111 投资收益 109 139 6201 摊回保险责任准备金 111 保险专用140 6202 摊回赔付支出 111 保险专用141 6203 摊回分保费用 112 保险专用142 6301 营业外收入 112 143 6401 主营业务成本 113 144 6402 其他业务支出 113 145
11、 6405 营业税金及附加 114 146 6411 利息支出 114 金融共用147 6421 手续费支出 115 金融共用148 6501 提取未到期责任准备金 115 保险专用149 6502 提取保险责任准备金 115 保险专用150 6511 赔付支出 116 保险专用151 6521 保户红利支出 117 保险专用152 6531 退保金 117 保险专用153 6541 分出保费 118 保险专用企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理5 / 125154 6542 分保费用 118 保险专用155 6601 销售费用 119 156 6602 管理费用 119 157 660
12、3 财务费用 120 158 6604 勘探费用 121 159 6701 资产减值损失 121 160 6711 营业外支出 122 161 6801 所得税 122 162 6901 以前年度损益调整 122 企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计 科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参 考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。1001 库存现金一、本科目
13、核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理6 / 125二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终 了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编 制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“
