《商业银行内部控制体系的建立与完善》由会员分享，可在线阅读，更多相关《商业银行内部控制体系的建立与完善（50页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、商业银行内部 控制休系的建立和发展ijll lift摘要 内部控制制度是市计学中的一项重要课题。为了降低市计成木，提高效率，独立市计师们把评价企业的内部控制制度作为具体审计程序执行前的关逊步骤。这力面的研究在各类审i 教材中! 一 分常见。 木文的目的是选择一个特定的行业 ( 即银行业) ，从另一个角度 ( 即银行自身管理的角度) 来分析内部控制制度的制订、 完善过程。 选择商业银行业作为分析对象是因为商业银行是一个齐集各种风险的行业， 而且由于银行风险与国家金融风险有极强的相关性， 这一行业企业的内部控制制度完善与否对企业、 对行业、乃至对国家的金融环境都有很人影响; 选择银行自 身的角度来
2、研究内部控制是因为原先站在独立审计师角度的研究分析只能是亡羊补牢式的工作， 不能帮助银行在金融产品提供之初， 或内控环境变化之时， 及寸 有效的调整内部控制制度， 做到 防 患于 未 然。 毕 竟只 有 银 行自 身 才是内 控制 度的 制计 者 和完 善者 。 、木文提出的另一个思想是包括银行在内的所有企业的管理者应当系统的看待内部控制问题。内部控制并非只是政策和制度， 它是一个系统， 包括企业控制文化、 管理者对内部控制的态度、风险评价、 信息与沟通、 控制行为以及内控监 督( 其 I , 包 括 内 部 审 计 ) 等 各 个 组 成 部 。 ? ,. 似 r 系 统 的 来 看 内 部
3、 控 制 问 题 ， 才 一 能 使 内 控 不 断 改 进 、 充 满 活 力 。 )通过对我国银行业内部控制现状的分析，结合银行内部控制体系建立的理论， 木文在最后对我国商业银行内部控制制度的建立 和完善提出了建议。商业银行内郎 控制休 系的 建，j 和发展前 附Ab s t r a c tI n t e rn a l c o n t r o l i s a n i m p o r t a n t t o p i c i n a u d i t i n g . I n o r d e r t o r e d u c e a u d i t c o s t s a n d i m p r o
4、 v e e ff i c i e n c y , p u b l i c a u d i t o r s t a k e e v a l u a t i o n o f c l i e n t s i n t e rn a l c o n t r o l p r o c e d u r e s a s a k e y s t e p b e f o r e e n f o r c e s u b s t a n t i a l a u d i t p r o c e d u r e s . S u c h k i n d o f r e s e a r c h e s c a n b e s
5、 e e n i n l o t s o f a u d i t i n g m a t e r i a l s .T h e o b j e c t i v e o f t h i s p a p e r i s t o c h o o s e a s p e c i f i c i n d u s tr y ( b a n k i n g i n d u s t ry ) a n d f r o m a n o t h e r v i e w p o i n t ( b a n k i t s e l f s v i e w p o i n t ) t o a n a l y z e t
6、h e w h o l e p r o c e d u f e o f t h e e s t a b l i s h m e n t a n d i m p r o v e m e n t o f i n t e rn a l c o n t r o l . C h o o s i n g b a n k i n g i n d u s t ry i s b e c a u s e o f i t s b u s i n e s s c h a r a c t e r a n d i t s b i g i n fl u e n c e t o t h e f i n a n c e w o
7、 r l d . B a n k i n g i n d u s t ry h a v e a l m o s t a l l t h e r i s k s , m o s t o f t h e m m a y n o t b e h e l d b y o t h e r i n d u s 昨 T h e r i s k o f b a n k i n g i n d u s t ry i s h i g h l y r e l a t e d t o t h e r i s k o f a c o u n t ry s f i n a n c e a n d t h e q u a
8、l i ty o f b a n k s i n t e rn a l c o n t r o l w i l l i n fl u e n c e t h e i r b u s i n e s s , a n d t h e i r i n d u s t ry a n d a l s o t h e w h o l e f i n a n c e w o r l d . C h o o s i n g b a n k s v i e w p o i n t i s b e c a u s e t h e b a n k i t s e l f i s t h e u n i t w h
9、o s e t s u p a n d i m p r o v e s i n t e rn a l c o n t r o l p r o c e d u r e s . T h e a n a l y s i s o f i n t e rna l c o n tr o l m a d e b y p u b l i c a u d i t o r s c a n o n l y h e l p w h e n s o m e t h i n g u n f a v o r a b l e h a s h a p p e n e d . I t w i l l n o t p r o v
10、i d e a n y v a l u a b l e i n f o r m a t i o n o r c o m m e n d s b e f o r e b a n k i n tr o d u c e a n e w f i n a n c i a l p r o d u c t o r w h e n t h e c o n t r o l e n v i r o n m e n t c h a n g e sA n o t h e r p o i n t p r o v i d e d i n t h i s p a p e r i s t h a t t h e m a n
11、a g e m e n t o f a l l k i n d s o f e n t i t i e s , i n c l u d i n g t h e m a n a g e m e n t o f b a n k s , s h o u l d t a k e i n t e rn a l c o n t r o l a s a s y s t e m . I n t e rna l c o n tr o l i s n o t j u s t a s e t o f p o l i c i e s a n d p r o c e d u r e s . I t s a w h o
12、l e s y s t e m i n c l u d i n g c o n tr o l e n v i r o n m e n t , t o n e a t t h e t o p , r i s k a s s e s s m e n t , i n f o r m a t i o n a n d c o m m u n i c a t i o n , c o n tr o l a c t i v i t i e s a n d m o n i t o r i n g . A s y s t e m a t i c w a y t o d e a l w i t h i n t e
13、rn a l c o n tr o l c a n m a k e i t f r e s h a n d v i b r a n t .T h r o u g h t h e a n a l y s i s o f s t a t u s q u o o f C h i n e s e b a n k i n g i n d u s t r y , t h i s p a p e r f i n a l l y m a k e s s o m e c o m m e n d s o n t h e e s t a b l i s h m e n t a n d i m p r o v e m
14、 e n t o f C h i n e s e b a n k s i n t e rn a l c o n tr o l s y s t e m s . T h o s e c o m m e n d s a r e b a s e d o n t h e t h e o ry o f i n t e rna l c o n tr o l s y s t e m f r a m e w o r k .商 业 银 行 内 部 控 制 休 系 的 i l 7 d 些 迹IA 一 一- 一 - 一一一-第一部分论文背景我国的经济体制改革进行了二一 多年， 在这二一 1 一 多年间， 有一个问题一
15、直困扰着国家、 地方政府和大小企业， 那就是人们时常所称的“ 我们的企业一统就死，一放就乱” 。 这种现实使国家在制定政策时“ 心有余悸” ， 企业在日常经营活动中不能 “ 收放自 如” 。探究这种现象存在的原因，产权制度不明晰，计划经济的惯性不能马上消除， 政府职能定位不当往往是学者们关心的焦点， 但是， 作者认为，企业自 律意识不强、自 控机制薄弱才是问题的症结， 建立企业内部控制体系应当作为我国现代企业制度改革中的重点问题。随着市场经济改革的不断进展， 我国企业在整个经济休系中所扮演的角色已经山原先计划经济下的被动服从者转变为自主、独立而且更加活跃的经济单体。曾经有人把企业比喻为社会经济
16、整体中的单个细胞。 作者认为， 计划经济下的企业实际上只能算一个传感器， 起到一 定的承接和沟通作用， 日前市 场经济下的企业才能算作是真正的有机细胞， 因为只有它们才能如机体细胞那样分裂、 成长 直至死亡，有的企业也可能由于内部的控制机制不利，发生 “ 癌变” ，导致对 “ 细胞” 木身，甚至整个 “ 机体”的伤害。商业银行就是一个很好的例子，一家商业银行由于内控不当而引发的问题可能波及整个金融体系，造成不可估员的损失。本文把商业银行的内部控制问题作为论 述的日 标， 很大程度上也 是由于其对金融体系的重要性极大有关。由于 长期生存在计划经济体制 下 ，我国的银行普遍缺乏应有的内部控制意识， 有些企业虽然有内部控制制度， 但翻开后仔细一看， 可以发现那只是一套制度汇编， 大多是些操作层面的东西( 作者曾经翻阅过我国某家_ t 要商业银行的内部控制资料， 其中大段是对各种银行产品具体内控过程的描述， 缺乏明确的控制月 标和风险评价标准) ，其制定和实施缺乏理论基础，因而难免出现制度漏洞和控制盲点。出现这种情况， 学术界也有一定责任。
