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1、部控制应用指引概述“河北省财政厅会计人员服务中心2010年4月19日ODOOOO本年讲解内容1、内部控制应用指引概述2、部分应用指引企业内部控制应用指引第1号一一组织架构企业内部控制应用指引第2号一一发展战略企业内部控制应用指引第3号一一人力资源企业内部控制应用指引第5号一一企业文化、国际背景G2002年,由于安然公司等大型企业的财务丑闻“彻底打击了(美国)投资者对(美国资本市场的信心“,美国通过了萨班斯法案(又名“公众公司会计改革与投资者保护法案“-n该法案的主要内容包括:设立独立的上市公司会计监管委员会,-负责监管执行上市公司审计的会计师事务所;特别加强执行审计的会计师事务所的独立性;特别
2、强化公司治理结构些明确了公司的财务报告责任及大幅增强了公司的财务拔露义务;大幅加重了对公司管理层违法行为的处罚措施;增加经费拨款,强化美国证券交易委员会(SEC)的预算以及职能。,以中小型地区能i敦,曾被认为是9典范,做着实在的4创新机制。其资产膨胀途度如扬於刻侠前,公史的荣运家和地区)兴有雇员2.1仁入达1F项目)更是1属公司(句括合子达到3000多个。然已不漾足于传统的经营方式,它开始把目光投向能源证券理层认为,为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具,把本或流动性很差的资产“盘活“,在能源证券交易中获得垄断地位20世纪90年代末,安然已
3、从一家实体性的生产企业摄身一变成为了类似于对泰基銮的华尔街式的关司,乐殇宝照通过运用巧妙的会计段,创造了一套十分复杂的财务结构,用于资本运作。90年代末期至2001年夏天,安然在金融运作上获得极大成功,1995年安然公司被经济界权威杂志财富评为“最富创新能力“的公司,连续6年都排在徽软、英特尔之前,它的最主要的“成就“就是对金融工具的创新运用,由于它的“出色表现“,安然公司的管理人员被业界认为是资本运营的高手。的成功毕竟是个泡沫,这个泡汪90美元跌至不到1沫导致安然的美元,安然最日申请破产保护,成了汀许相力挂厂人东传资在本公司股票上的退休金历史上1】而且造成该公本无归。F11月下旬,美国最大的
4、能源交易商安然首次公承认自1997年至今,通过复杂的财务合伙形式虚报畹余5.86亿美元,在与关联公司的内部交易中,隐藏债务25.85亿美元,通过大约3000家SPE(其中有900家设在避税天堂)进行自我京易、表外融资、编造利涠,管理层从中非法获益。消息传出后,立刻引起美国金融与商品交易市场的巨大动荡,负责对安然财务报表进行审计的安达信也成为传媒焦点。人们指责其没有尽到审查职责。2002年12月4日,安然正式宣布申请破产。安然公司董事会特别委员会于2002年2月2日在纵约联邦破产法院公布一份长达218页的报告,据该报告,安然公司之所以倒闭,是因为管理层经营不善,以及部分员工利用职权之便为自己聚敛财富。6报告揭露,安然公司从90年代未期到2002年夏天的金融成功都是虚幻的泡沫。多年来,安然公司一直虚报巨额利润。一些高级经理不但隐瞒上一个财政年度(2000年9月到2001年9月)安然公司高达10亿美元的亏损,并且出售了价值数百万美元的安然股票。班斯法案简介02年6月18日,美国参议院银行委员会以17票成对4票反对,通过由参议院银行委员会主席莲班斯和众议院金融服务委员会(CommitteeonFinanciaLServices)-主席奥克斯利(MikeOxley)联合提出的会计改鞍法案二一2002上市公司会计改革与投资者保护法案。
