沈农高职院管理系-基础会计

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1、基 础 会 计沈农高职院管理系基础会计第一章 绪论第二章 会计要素和会计等式第九章 会计报表第四章 帐户分类第五章 会计凭证第六章 会计帐簿第七章 财产清查第八章 会计循环第三章 帐户复式记账和借贷记账法第一章 绪论 第一节 会计的目标 第二节 会计的内容和特点 第三节 会计的职能和作用 第四节 会计的方法 第五节 会计的含义第一节 会计的目标 会计目标是人们通过会计工作所达到的 目的。 关于会计目标的理论研究有两种主要观 点： 1、决策有用观 即把会计的目标定位于 为决策服务上。 2、受托责任观 即把会计目标定位于受 托责任履行情况的信息。第二节 会计的内容和特点 一、会计的内容 会计核算是

2、以货币为主要计量单位，对生产经营活 动或者预算执行过程进行连续系统全面地记录和定 期编制财务会计报告等会计活动的全过程。 预算资金的收支核算是行政单位会计的主要内容 各类收入支出和结余的核算是事业单位会计的主要内容。 企业所筹措到的资本金和借入资金及所形成的资产，生产经 营活动中所取得的经营收入及其费用、成本，以及通过生产 经营活动所形成的最终经营损益，是是企业会计的主要内容 。 通过记账、算帐和报帐，核算资金、费用和损益是财务会计 的主要内容。 经济预测、决策分析、全面预算、责任会计和成本控制是管 理会计的主要内容。 会计对象是指社会再生产过程中能够用货币计 量的经济活动，或者说是社会再生产

3、过程中的 资金运动。 二、会计的特点 会计的特点是指会计和其他经济核算的不同点 。由于会计核算是会计的基本环节，会计的特 点主要体现在会计核算方面，有三个基本特点 ： 以货币为主要计量尺度，具有综合性。 会计核算具有完整性、连续性和系统性。 会计核算要以凭证为依据，并严格遵循会计规 范。第三节 会计的职能和作用 一、会计的职能 会计的职能是指会计所具有的功能 （一）反映职能 会计的反映职能是指会计通过核算工作，提供 会计数据，真实反映企业的经营活动和成果， 反映行政和事业单位预算资金的收支和结余情 况。 （二）监督职能 会计的监督职能是指会计在其核算过程中对经 济活动的合法性和合理性所实施的检

4、查和监督 。第四节 会计的方法 会计方法 是指履行会计职能所采用的方法，包括会计核算 的方法、会计监督的方法和会计分析的方法。 会计确认 依据一定的标准，确认某经济业务事项，应记入 会计帐簿，并列入会计报告的过程，就是会计确认，包括要素 项目确认和时间确认。确认标准和时间选择是会计确认的核心 。对编制会计凭证时的确认为原始确认，对编制帐簿和会计报 表时的确认为再确认。 会计计量 是指在会计核算的过程中，对各项交易、事项都 须以某种尺度为标准确定它的量。 会计记录 是指各项经济业务经过确认计量后，采用一定的 方法在帐户中加以记录的过程，包括以原始凭证为依据编制记 账凭证，再以记账凭证为依据登记帐

5、簿。 会计报告 是指以帐簿记录为依据，采用表格和文字形式， 将会计数据提供给信息使用者的书面报告。会计确认会计报告会计记录会计计量设置会计科目和帐户财产清查成本核算填制和审核会计凭证复式记账登记帐簿编制会计报表编制会计报表附注编制财务情况说明书主表附表会计核算方法体系第五节 会计的含义 现代会计的含义是：会计是经济管理的 重要组成部分，是以货币为计量尺度， 对经济活动进行连续、系统和综合的核 算，提供以财务信息为主的经济信息， 即为外部有关各方投资、信贷决策服务 ，也为内部强化管理和提高经济效益服 务，是一个生成和提供财务信息并用于 管理的系统。第二章 会计要事和会计等式学习目标本章阐述了企业

6、的经营资金和企业报告、会计要 素和会计等式三个问题。会计要素和会计等式是会计 核算方法的基本依据。企业的经营资金有不同的来源 ，企业应向提供资金的有关各方提出报告，它是划分 会计要素，按会计要事进行会计核算以及建立会计等 式的重要原因和依据。因此，本章所讲述的三个问题 密切相关，学完本章后，要求懂得会计要素和会计等 式在会计核算中的作用；会计要事和会计等式的原理 ；能够初步掌握会计要素，会计等式和会计核算方法 之间的关系。第一节 企业经营资金和企业报告第二节 会计要素第三节 会计等式第一节 企业的经营资金和企业会计报告 一、企业的类型及其经营活动 生产性企业 流通性企业 服务性企业 二、企业的

7、经营资金三、企业报告1、库存现金 2、银行存款 3、各种应收款 4、短期股票债券 5、长期股票债券 6、对外投资 7、房屋建筑物 8、机器设备企业资金来源构成1、国家投资 2、企业发行股票 3、接受投资 4、公积金转赠资本 5、借款 6、企业发行债券 7、各种应付款企业资金占用构成第二节 会计要素 一、会计要素的含义 会计要素就是对会计内 容的基本分类，即将会计内容分解成若干要 素，统称为会计要素。 二、我国企业会计准则和企业会计制度 中的会计要素 （一）资产 资产是指过去交易、事项形成并 由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会 给企业带来经济利益。资 产1、流动资产 流动资产是指可以在一年内

8、或者 超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。3、固定资产 固定资产是指持有期限一年以上 ，单位价值较高在使用过程中保持其原有实物 形态的资产。4、无形资产 无形资产是指能够长期使用、不 具有实物形态、能给企业的生产经营带来超额 利润的资产。2、长期投资 长期投资是指不准备随时变现、 持有时间在一年以上的股票、债券投资和超过 一年的其他投资。5、其他资产 其他资产是指除上述资产以外的 其他资产。资 产流动 资产非流动资产现 金 银行存款短期投资待摊费用应收及预付款项存货等长期投资固定资产无形资产其他资产股票投资债券投资其他投资房屋建筑物机器设备等专利权、商标 权、土地使用 权、非专利技 术、

9、商誉等。长期待摊费用 冻结存款等企业资产构成示意图负 债流动负债长期负债短期借款应付账款预收账款应付票据应交税金应付利润其他应付款预提费用长期借款应付债券长期应付款所有者权益实收资本或股本资本公积盈余公积未分配利润负债是指过去交易、事项 形成的现时义务，履行该 义务会导致经济利益流出 。所有者权益是指所有者 在企业资产中享有的经 济利益。其金额为资产 减去负债后的余额。企业负债构成示意图企业所有者权益构成示意图所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资本溢价（股本溢价）接受捐赠外币资本折算差额所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减负债后的差额。实收资本是指企业实际收

10、到投资人投入的资本金资本公积是指投资人投入的或企业由其他来源取 得而归投资人所有，属于公积金性质的资本金。盈余公积是指企业从税 后利润中提取的公积金。未分配利润是指企业税后利润按 照规定进行分配后的剩余部分。收入主营业务收入其他业务收入销售商品收入提供劳务收入除主营业务收入以外的其他 销售收入或其他业务收入。收入是指由于销售商品或提供劳务和让渡资产使 用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。费用是指为销售商品和提供劳务等日常活动所发生的经济利益的 流出。成本是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各种耗费。制造费用利润营业利润利润总额净 利 润费用生产成本和劳务成本直接费用间接费用期间费用营业费

11、用管理费用财务费用直接材料、直接人工利润是指企业在一会计期间的经营成果。 第三节 会计等式 在会计核算中反映各个会计要素数量关 系的等式称为会计等式。又称会计方程 式或会计平衡式。 资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 资产=负债+所有者权益+净收入第三章 帐户、复式记账和借贷记账法 学习目的：帐户是用以记录和汇集经济业务数据，计 算其净变动额，从而提供会计信息的一个重要核算 方法；而借贷记账法就是在设置帐户的基础上解决 如何记账的一种记账方法。学习本章要求懂得帐户 和复式记账的原理和方法；掌握借贷记账法的原理 和借贷记账法的

12、记录方法、帐户结构、记账规则和 试算平衡等方法内容，并具有初步运用和实际操作 的能力。 第一节 帐户 第二节 复式记账 第三节 借贷记账法 第一节 帐户 帐户就是在会计内容划分会计要素的基础上， 按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别 类的记录和汇集经济业务数据的工具。 会计科目是会计要素进一步分类的项目，也是 帐户的名称。 总分类科目是会计要素的总括分类。提供总的 会计数据。明细分类科目是对总分类科目的进 一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为 企业内部经营管理使用。 帐户的基本结构资产类会计科目表负债类会计科目表所有者权益、成本与损益类会计科目表 第二节 复式记账 在帐户中登记经济业务

13、数据，或者说把 各种经济业务数据输入帐户，则称为记 账。 对于每一笔经济业务所引起的会计要素 及其项目的增减变动，都以相等的金额 ，在两个或两个以上的帐户中相互联系 地进行登记的记账方法就是复式记账法 。 当经济业务发生时，就对其所引起的会 计要素及其项目的增减变动数据，在两 个或两个以上的帐户中作双重记录，这 种双重记录就是复式记账。 第三节 借贷记账法 借贷记账法是以“借”或“贷”二字为记账符号的一种复 式记账方法。在借贷记账法下把每一个帐户分为左右 两方，左方为“借”，右方为“贷”，分别成为借方和贷 方。记在左方的事项称为借项，记在右方的事项称为 “贷项”。“借记”意味着在帐户左边登记帐

14、目，“贷记” 意味着在帐户右边登记帐目。 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必 相等”。 帐户之间的相互对照关系称为帐户的“对应关系” ；存在对应关系的帐户称为“对应帐户” 。 根据经济业务的内容，确定帐户、金额和记账方 向的记录称为会计分录。只涉及两个帐户的会计 分录称之简单会计分录，涉及两个以上帐户的会 计分录称之“复合会计分录”。 在会计核算中，根据会计分录记入有关帐户，称 为过帐。 运用复式记账记账原理和借贷记账法的记账规则 检查和验证帐户记录是否正确的一种方法称为轼 算平衡。第四章 帐户的分类 学习目的：本章计算机了帐户的两种分类 方法按帐户的经济内容和按帐户的用 途和结构分类

15、。本章的学习要求是：了解 如何按帐户的经济内容进行分类，一般分 为哪几类，以及各类中有哪些帐户；了解 如何按帐户的用途和结构分类，一般分为 哪些类，以及各类有哪些帐户。通过学习 帐户的分类，达到进一步了解、认识和运 用帐户。 第一节 帐户按经济内容进行分类 第二节 帐户按用途和结构分类第一节 帐户按经济内容分类 帐户的经济内容是指帐户所反映的或核算的具 体内容。由于帐户之间最根本的区别就在于其 反映的经济内容不同，因此，帐户按经济内容 分类是最基本的分类。帐户按经济内容可分为 ： 一、资产类帐户： 二、负债类帐户 三、所有者权益类帐户 四、成本类帐户 五、损益类帐户帐户按经济内容分类成本类帐户资产类帐户负债类帐户所有者权 益类帐户损益类帐户反映流动资产的帐户反映非流动资产的帐户反映流动负债的帐户反映长期负债的帐户反映投资者投入资本和准资本帐户反映投资者投资收益的帐户反映供应过程成本计算帐户反映生产过程成本计算帐户反映营业外收支的帐户反映营业损益的帐户 反映扣减利润总额的帐户反映流动资产的帐户现 金 银行存款 其他货币资金 短期投资 短期投资跌价准备 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 坏账准备 预付账款物资采购 原 材 料 包 装 物 低值易耗品 材料成本差异 自制半成品 库存商品 商品进销差价 存货跌价准备 待摊费用 在 产 品资产类帐户是反映企