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1、正泰电气股份公司非财务人员财务知识培训资料主讲：宋丹丕2004年9月28日目 录一、如何读懂财务报表 二、财务分析的内容 三、财务分析方法 四、本量利分析 五、成本控制 六、税收筹划 七、内部控制一、如何读懂财务报表n财务报表（告）的种类 资产负债表 损益表（利润表及利润分配表） 现金流量表 会计报表附注一、如何读懂财务报表（一）资产负债表n定义： 资产负债表是反映企业某一特定日期财 务状况的会计报表。某一时点的静态报表。n作用：1、它可以反映某一时期企业的资产总额、负债 总额，表明企业拥有和控制的经济资源及未来需 偿还的债务；2、同时可反映所有者权益状况，表明投资者在 企业总资产所占的份额。
2、3、提供财务分析的基本资料。资产负债率、流 动比率、速动比率、权益比率等。一、如何读懂财务报表（一）资产负债表n我国现行资产负债表.xls的格式n资产负债表的结构：左右结构，左边列示资产，右边列示负债 和权益。n资产负债表的原理：资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益一、如何读懂财务报表（一）资产负债表n新企业会计制度对资产负债表的内容的影 响：充分体现谨慎性原则从关注上市公司到所有企业。计提八项准备。使投资者、债权人、管理 者、政府部门、社会公众看到企业真实的 资产负债状况。一、如何读懂财务报表（二）利润表n定义：利润表是反映企业在一定会计期间经 营成果的报表。每一期间的动态报表。n作
3、用：n反映企业一定会计期间的收入实现情况；n反映企业一定会计期间的成本费用实现情况 ；n反映企业一定会计期间的经营成果；n提供财务分析的基本资料。毛利率、利润率 、息税前利润、应收账款周转、存货周转等 。一、如何读懂财务报表（三）利润分配表n定义：利润分配表是反映企业一定会计期 间对实现净利润以及以前年度未分配利润 的分配或亏损弥补的报表。利润分配表包 括在年度会计报表中，是利润表的附表。n利润分配程序：弥补亏损、提取法定盈余公积、提取法定 公益金、提取任意公积、股东分红（现金 股利、股票股利）一、如何读懂财务报表（三）利润分配表n现行利润表格式一、如何读懂财务报表（四）现金流量表n定义：现金
4、流量表是反映企业一定会计期间内 现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表 。n作用：n有助于评价企业支付能力、偿债能力、周转能 力。n有助于预测企业未来现金流量。n有助于分析企业收益质量和影响现金净流量的 因素。一、如何读懂财务报表（四）现金流量表n现金流量表的格式。二、财务分析的内容（一）财务分析的作用n财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩 的依据；n财务分析是挖掘潜力、改进工作、实现理 财目标的手段；n财务分析是合理实施投资决策的重要步骤 。二、财务分析的内容（二）财务分析的内容n偿债能力分析 n盈利能力分析 n营运能力分析 n发展能力分析 n社会贡献分析 n现金流量分析（可持续发展）二、
5、财务分析的内容1、偿债能力分析 （基于资产负债表）短期偿债 长期偿债n短期偿债能力：流动资产对流动负债流动比率=流动资产流动负债 2速动比率=速动资产流动负债 1现金比率=（现金+有价证券）流动负 债二、财务分析的内容1、偿债能力分析 长期偿债能力：总资产对总负债资产负债率=负债总额资产总额 60%产权比率=负债总额所有者权益利息保障倍数=息税前利润债务利息二、财务分析的内容2、盈利能力分析 （基于利润表）n销售利润率=利润销售收入n毛利率=（销售收入-销售成本）销售收 入n成本利润率=利润成本n总资产报酬率=息税前利润资产平均余额n自有资金利润率（净资产收益率）=净利润 平均所有者权益n每股
6、收益=净利润股本二、财务分析的内容3、营运能力分析（两张报表及附注信息结 合）n人力资源营运能力劳动效率=销售收入（产值）平均职工 人数二、财务分析的内容3、营运能力分析（两张报表及附注信息结合）n生产资料营运能力 周转率（次数）、周转期应收账款周转率=赊销收入应收账款平均余额存货周转率=销售成本存货平均余额流动资产周转率=固定资产周转率=总资产周转率=二、财务分析的内容4、发展能力分析 （基于历史报表）n销售增长率=基期销售收入前期销售收 入n净资产增长率（资产保值增值率）二、财务分析的内容5、社会贡献能力分析 （基于辅助报表）社会贡献总额包括工资奖金、保险福利 、利息、税费等n社会贡献率=
7、社会贡献总额平均资产总 额n社会积累率=上缴国家财政总额企业社 会贡献总额二、财务分析的内容6、现金流量分析 （基于现金流量表）经营活动现金流量：流入：销售、税费返还、其它（租金）流出：采购商品或劳务、支付给员工、税费、 其它（日常费用）投资活动现金流量：流入：收回投资、分红、处置长期资产流出：购建固定资产、无形资产，投资筹资活动现金流量：流入：吸收投资、借款流出：还款、分红 三、财务分析的方法主要方法：趋势分析法、比率分析法、因素 分析法 1、趋势分析法n将两期或连续数期财务报告中相同的指标 进行对比，确定其增减变动的方向、数额 和幅度，以说明企业财务状况和经营成果 的变动趋势。同比、环比三
8、、财务分析的方法2、比率分析法n把某些彼此存在关联的项目加以对比，计 算出比率，据以确定经济活动变动程度的 分析方法。n构成比率（资产负债率）n效率比率（成本利润率）n相关比率（流动比率）三、财务分析的方法3、因素分析法（因素替换法、连环替代法 ）n是用来确定几个相互联系的因素对分析对 象总和财务指标或经济指标的影响 程度的一种方法。利润降低的因素分析：材料涨价、售价 降低、费用变化、税收政策、会计政策、 技术改进等。考核激励的依据。四、本量利分析（成）本、（数）量、利（润） （一）成本性态是指成本总额与特定业务量 之间在数量方面的依存关系。n成本总额包括生产成本、销售费用、管理 费用、财务费
9、用等。n业务量是指销售量或生产量。n成本总额按性态可分为固定成本、变动成 本、混合成本三大类。四、本量利分析几个概念： 1、固定成本是指在一定条件下，其总额不随业务 量发生任何数额变化的那部分成本。 2、变动成本是指在一定条件下，其总额虽业务量 成正比例变化的那部分成本。 3、边际贡献是指产品的销售收入与相应变动成本 之间的差额。 4、单位边际贡献是指产品的销售单价减去单位变 动成本后的差额。 5、边际贡献率=边际贡献销售收入=单位边际 贡献销售单价四、本量利分析（二）损益方程式 利润=销售收入-总成本=单价销量-单位 变动成本销量-固定成本 几个变式： 销量= 单价= 单位变动成本= 固定成
10、本=四、本量利分析例：某企业每月固定成本1000元，生产一种产品 ，单价10元，单位变动成本6元，本月计划销售 500件，问预期利润是多少？n测算销售量如果要实现1200元利润，应销售多少产品？n测算单价如果计划销售500件，欲实现利润1500元，问单 价应定为多少？n计算单位固定成本假设上例企业单位变动成本为6元，单价为10元 ，计划销售600件，欲实现利润800元，固定成 本应控制在多少元？四、本量利分析（三）保本点（盈亏平衡点）n企业收入与变动成本之差刚好与固定成本 持平。n保本点的表现形式：保本量和保本额n保本量=固定成本单位边际贡献n保本额=单价保本量四、本量利分析（四）保利点n把目
11、标利润作为一项“固定成本”n保利点=（固定成本+目标利润）边际 贡献率 （五）保本点计算过程应注意的几个问题： 1、固定成本的变动性（不同的生产环境、 不同的发展阶段） 2、公司的策略（市场策略、价格策略） 3、变动成本的变化四、本量利分析（六）价格策略 1、竞争导向法 2、成本导向法 3、顾客导向法五、成本控制生产成本、销售费用、管理费用、财务费用 生产成本包括直接材料、直接人工、制造费 用 （一）成本控制 以责任中心为主体，通过预算、定额核定成 本支出限额，将实际成本与成本限额进行 比较分析，评价责任中心的绩效，并加以 分析改进，以提高工作效率，实现以至超 过预期成本限额。五、成本控制（二
12、）成本控制系统n组织系统（成本中心、费用中心、利润中 心）n信息系统（责任会计系统）n考核制度n奖励制度五、成本控制（三）成本控制的原则n经济原则n因地制宜原则（个别设计、不盲目照搬）n全员参与的原则n领导推动原则五、成本控制（四）定额成本（标准成本）n制定产品定额n差异分析变动成本差异、固定成本差异、效率差异n改进措施六、税收筹划n税种分类n流转税：增值税、消费税、营业税n资源税：资源税、土地使用税n所得税：企业所得税、外商投资企业和n 外国企业所得税、个人所得税n财产和行为税：房产税、车船使用税、n 印花税、屠宰税、契税n农业税：农业税、牧业税n关税：n特定目的税：筵席税、城建税、土地增n
13、 值税、耕地占用税、投调税六、税收筹划税收筹划的原理：降低计税基数。 税收筹划的方法： 1、合理利用国家和地方税收优惠政策国产设备抵免、技术开发费加抵、工效挂钩等 。（分公司利益机制） 2、利用政策差异中外合资企业 3、集团税收筹划转移定价，亏损转移 4、税率差异策划增值税转移营业税六、税收筹划5、其他策划增值税：扩大进项税，减少销项税企业所得税：扩大成本支出、减少收入个人所得税：职务消费七、内部控制（一）内部控制的概念：是指单位为保护资 产的安全、完整，提高公司经营管理信息 的质量，确保有关法律法规和规章制度级 单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免 或降低风险，提高经济管理效率，实现单 位管理目标而制定和实施的一系列控制方 法、措施和程序。n内部控制分为：内部管理控制、内部会计 控制七、内部控制（二）内部会计控制的主要方法 1、不相容职务互相分离控制； 2、授权批准控制； 3、会计系统控制； 4、预算控制； 5、财产保全控制； 6、风险控制 7、内部报告控制； 8、电子信息技术控制七、内部控制（三）内部会计控制的内容： 1、货币资金控制 2、采购预付款控制 3、销售与收款控制 4、工程项目控制 5、对外投资控制 6、成本费用控制 7、担保控制 8、预算控制 控制流程：岗位分工、授权批准、监督检查
