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1、财会研究加强企业会计决算工作的思考中化 宁波集团有限公司蔡强摘要会计决算工作是一项检验企业财务工作 质 量的一个重要标准,也是企业的一项重要工作。本文分析了目前企业在会计决算过程中存 在的一些问题,并针 对这些问题提出了从事前的决算组织到事中的决算流程控制,最后再进行事后的决算总结与评比等几个方面提出了加强企业会计决算的建议及观点。关键 词 企业会计决算会计基础工作决算流程控制会计决算不仅是对公司一年来经营成果和财 务状况 的总 结,也 是检验一个公司财 务工作 质量 的一个重要 标 准。公司股东、经营 者、债权人、政府主管部 门及其他 关联各方都 期望能看到 客观、真 实、完整、及时的年度
2、会计报表,以便他们全 面、系统地了解企业的各项财 务状况。在经济日益 全球化 的今夭,建 立健全会 计决 算管理体 系,提高信息 的真实可信度,提高财 务管理水平,是企业 可持 续发展 的有效途径。一、目前企业会计决算 中存在 的问题一企业领导 及财 务人员的重视程度不够企业的会计 决算工作是一项系统 的工程,需要耗 费大量 的时 间及精力去完成,而 且会计决 算工作 往往 集 中于 年底 年初,此时 间也 是政府部 门检查、企业 预算规划 等其他 各项 工作 的集 中时 期,财 务人员的大量精力牵制于此,往往腾不出过多 的时 间来做 好会计决算工作。部分企业领导 也认 为会计决 算仅仅是做几
3、张报表而已,认 识不到会 计决 算 的复杂性,疏于会 计 决 算 的事 前、事 中及事后 的各项管理 工作,导致了财 务人员对会计决算工作应付了事,造成 会 计决算工作 质量不高 的现象。二会计决算前 的准 备工作不 足一些企业没 有意识到会计决 算工作 的 复杂性,在 决算 之前不 进行各项资产 债 务 的核 实、盘 点、清理 工作,对成 本 费用 也 不 进行 复核 和 抽查,有些集团企业对 基层也 不 进行 决 算工作 的布置、培 训工作,还有一些企业把大量 的年 终会计决算前期 准备工作 推 到 临近年 终时 去做。这直接导致了会计决 算工作 唯数字而做,易 造成表、帐、物不符 的现象
4、,其结果 不 是决算报送拖延,就是决算质量不高。三决算过程 中报表的填报 质量不高年度 会计决 算报表多而复杂,且表表间还有 勾稽 关系,而财 务人员特 别是基层企业中 的决算填报人员由于能 力及个人理解 的因素,往往填报 质量不高。以我 就职的中化 宁 波集团公司会 计 决 算报表为例,年度 的国资委 会计 决算报表共 有主附表张,表多确表间勾稽关系 复杂,基层企业的财 务人员在填 制报表过程 中质量不高,在 决 算汇审时发 现 的情 况有不假思 索,惯性操作,常 因错 小而为之过 于信 任电脑 的审核公式,缺 少人脑 的思 考 数据反 复修改,表间常顾此失彼,改了后面 忘了前面不 重视非财
5、 务指 标 的填 报,报表附 注 质量 有 待 改进,部分 重大事项披 露欠 妥等。四决算完成后缺 少必要 的审核、检查 及总 结一项 工作 完成后,如果没有一定 的审核 及检查,其工作 质量 就 得不到必要 的保证。一些企业在 决算 完成后,往往不 进行 决算 的汇审工作,决算工作 完成后 就 将报表及报 告束 之 高 阁,没有 充分利用决算工作 的成果去指导企业的发展,而 是偶 尔用到报表的几个数 据而已,导致了决算工作 人 力及物 力 的严重浪费。二、加强企业会计 决算工作 的措施及 建议财 务决算是一系列 复杂并相互 关联的活动,这 些活 动有 着一个明确 的目的,必须 在 特 定 的
6、时 间、资 源限定 内,依 据 规 范 完成。我们 借鉴“项 目管理学”中“目标明确、统筹安排”思 想,利用标 准化 流程进行决 算管理 工作。决算管理在公司内部控制体 系下,与 内部审 计、会 计 基础工作及其他业务 流程 管理密不 可分。一企业领导特 别是财 务总监要 高度重视会计决算工作由于会计 决算是一项系统 的工作,不单单是财 务部一个 部 门的事情,还涉及到业务部 门及其他职能 部 门。因此,决算工作 没有企业领导特 别是财 务总监的支持和重视是很难保证会 计决 算 的编报 质量。财 务总监应 亲 自抓决算工作,协调好企业内部跨 部 门的沟通 工作,确保决 算流程 的完整,指导、督
7、促 决算 编报 人员按 时 高 质量 的完成 会 计决 算工作。二功口强财 务 基础建设,事先做 好 各项资产、负债 的盘 点核 实及账务调整 工作要做 好决 算工作,必须要 有牢固的财 会 基础建设作 为支 撑,要扎 扎实实 从制度、系 统、人员等 基础 层面抓起,通 过 长期积累、夯 实 基础,才会取得成效。例 如,中化 宁波公司实现了母公司和下属公司会计政策 的统一。在 新准则下,企业对会计政策有了较大的选择。如果 下属公司所用的会计政策 与母公司不一致,不利于统一管理、分析和 报表合 并。公司要 求下 属公司严格 执 行 中国中化 集团公司统一制 定 的资产 减值、外部业务、合 并政策
8、等各项会计政策。同时 中化 宁波也实 现了财 务人员的统一集 中管理,各下 属公司的财 务人员由母公司统一集 中管理,下属公司的财 务总监 及财 务经 理的任免权 均在母公司。中化 宁波会 计政策、财务人员的统一为会计决算工作 的实施提供了坚实 的保障。如果没有 事先 进行各项资产、负债 的盘 点核 实及账 务调整 工作,和实际 差 异很大,会计 决算报表及报 告填 制得再 好,也 不能 有效 地 为企业经营管理提供价值,甚 至会误导企业的经营管理。决 算前要做 的准备工作 有一是实地盘 点 及测试工作。主要是对企业的库 存现金、存货、固定资产 等进行实地盘 点。对帐实 不符 的,要查 明原因
9、依 据不 同的情 况进行账务调整处理。对银行存款、其他 货币资金 可以通 过实 质性 测试,测 定其余额是否相 符。二 是核 实及清理债权债 务。由于企业债权债 务账户涉及 面广,核 实需要 的时 间长,年前早做 清理 工作 很有必要。企业 可 通 过函 证、委托 审计等方式核 实债权债 务 的真实性,与会 计记录 不一致 的要查 明原因后及时进行账务处理。三 是核查投 资业务,严防投 资风险。主要通 过核查投 资业务 的 内控制度、追索 变 动原因及其批准手 续、关注 多年不 分 红的投 资等方式进行。年前边清理 边记录,年后 编制投 资明细表,并与总 账、明细账核 对相符。四是核查成 本费
10、用的准确性。企业 可 通过 重 点复核 或抽查的方式,对成 本 与 收入是否匹配、料工费 的分配方 法与计价方法是否合理、各项费用的核 算 范围与 计算是否 准确、费用的入账是否符合权 责发生制原 则等进行核查。坚持合理区分各种产品成 本、费用的界 限,使企业的成 本、费用核 算更加 真实、准确。下转第页财经界卜,财会研究专业化 的分析软件 对公司财 务信息进 行 管理,制 定详细 的核算 科目,从而规范企业 业务流程。公司引进信息 化操 作 设 备和技术不但可以直接提升财 务管理质量 和效 率,同时还能够 提 升企业形象,增强企业的核 心竞争力。四、结束 语随着我国经济 的增长和 房地 产业
11、的猛速发展,物业公司也将迎来其繁盛期。市场化程度 的进一步加 深 为物业公司带来机遇的同时也使其面临着更大的挑 战。现代人 们生活理念 的转 变也对物业公司的服 务质量 提 出了更高 的要 求,这 些 因素促 使物业公司必须 将提 升 自身管理水平,构建科 学 的财 务管理体 系作 为其发展 的首要任 务。我国的物业公司财 务管理 还存在 很多 的问题,需要 市场 环境和 企业自身两个 方面 不断进行调适,从而实现物业管理的可持 续发 展。参考文 献武会稳物业公司财 务管 理 存 在 的 问题与分析城市 建 设 理 论研 究电子版,宋丽群 浅 谈物业公司财 务 管理存在 的 问题与应 对 措施
12、现代商业,叶夭富 物业公司财 务 管理促进服 务 质量 的途径探 究科 学 与财 富,贾玉 莲关于物业公司财 务管理的思 考内蒙 古煤炭经济,谢 斌 物业公司财 务 管理存在 的 问题与分析现 代 商业,易文 辉 加强物业公司财 务 管理的几 点 建议现 代经济信 息,上接第页填报 统计报表,不得虚报、瞒报、漏报 和拒 报,切实 提高 源头 统计 数 据质量,各部 门负责人要加强对 统计数据 的审核评估,统计 数据 质量 要进一步优化,始终把依 法统计放在重要位置,坚持 多 措并 举,综合 治理,努力打造提高数据质量 的长效机制,加大统 计普法力度。定期召 开企业季度,投 资,能 源消耗 等
13、数据联审 会 议,提 高统计 数 据 的逻辑性、关联性和匹配性。另外要进一步推进统计人员惩 治和预防腐败体 系建设。六推广使用企业一套表制度。让统计人员认真学习统计一套表的上报 流程,确保统 计制度 企业一套表数据质量全 过程 控制办法是指 从 统计 调查设计 到汇总生成 综合数 据 的整个流程,包括企业一套表的统计 设 计、单位确 定、任 务 部署、数据 采集、审 核验 收、数据加工、分析 评估 等业务流程环节。数据 质量全过程 控制就是对上 述 环节 的质量管理和 控制。通 过企业“一套表”联网直报拓 展了各级 综合 部 门全 面 观察和分析微观 经济形势 的视野为企业统计工作 提供了参与
14、企业 经营 与管理的机会减轻了企业统计负担提高了工作 效 率。实现了统 计工作 规范化,标 准化减 少了数据报送的中 间环节,提高了统计数 据质量。上接第页三加强决算 的组织工作及做 好决算 的过程 管理是决算的重要保障会 计 决 算是一项系 统工程,其工作 具 有周期长、流程 复杂、涉及 面广 的特点,因此会计决 算具 备 良好 的 内部 组织 管理 及完 善 的过程 管理显得尤为重要。实践证 明,一个 好 的项 目管理,计 划阶段投 入 占总 投 入 的。企业应 在 年 末召 开决算布置会,应 对年度 决算工作进行 动员,制定总体工作 计划。首先要明确 决算 的工作目标及 工作 范围,对决
15、算具体上报 的时 间要 求、报表与报 告 的质量 要 求、内部往来与 内部 交易核 对一致 的要 求、合 并 的范围等进行布置。其次要将决 算 的工作 内容分解,化简 为繁,将决算总体工作分解到易 于操作 和控制 的“任 务包”,从而 理清工作思路,便于后 续工作 的执 行,包括进度 控制、质量 控制等方面。最后决算 的各项 工作要 落实责任人,调动全 员的工作主动性,群 策群 力 完成决算工作。过程 管理 是决算工作 的主 导。在 决算 的具体 实施过程 中,可以从时间、人员、质量、风险四个 方面实施管理。在 时 间管理 上,通 过制 定 统一的决 算时 间控 制 计 划,监督、督促下 属公
16、司资料上报 时 间进度,通 过每周例 会形式 向主管领导 汇报总体工作进度,随时 与事 务所保持 沟通以监控会计事务所审 计进度 等方式来实施管理。在人员管理 上,通 过聘用有相 关工作经 验、具 有一定 的理论及实践经 验的人员负责 年度 决算工作,并提 高决算工作 质量 占个人 绩效 考核 的比例 的方式来进行。在 质量管理 上,通 过认 真 学习上级公司决 算指导精神,重视内部 对 账工作,严格 审核下属公司上报 的决算资料,上报 数 据进行 内部 交叉复核 方式进行。在 风险管理 上,通 过制定、执 行决算 结账流程来控制决 算结账风险。通 过独立完成合 并 会计报表编制 并与 审计 师相 互 核 对、保存历 年合 并底稿 与合 并抵销分 录、强化合 并准则 的学习与研 究,来控制合 并 会 计报表的编制风险。通 过对对外担保、资产 抵 押、未 决诉 讼或仲 裁 等 事项 逐一核 实,必要 时征求专 业人士的意 见来控 制非会计信息 的披 露 风险。四加强决算 的工作总 结与质量 考核会计决算是一年一度,为持 续做 好 年度 决 算工作,企业应 引入会 计决算年度 评价机
