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1、高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究12015 年财经法规与会计职业道德考试重点摘要第一章会计法律制度第一章会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律一、会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是会计法会计法和注册会计师法注册会计师法。二、会计行政法规二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的企业财务会计报告条例、总会计师条例。三、国家统一的会计制度三、国家统一的会计制度国务院财政部门根据会计法
2、制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。第二节 会计工作管理体制第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施：会计法律制度是调整会计关系的法律规范。（二）会计市场管理（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查：会计工作监督主体是财政部门二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会：最高权力机构为全国会员代表
3、大会（二）中国会计学会三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责第三节会计核算第三节会计核算一、总体要求一、总体要求（一）会计核算依据：以实际发生的经济业务事项为依据会计核算会计核算是会计的最基本职能最基本职能（二）对会计资料要求：最基本暨会计工作的生命线为会计资料的真实性和完整性二、会计凭证：二、会计凭证：分为原始凭证和记账凭证三、会计账簿：三、会计账簿：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿四、财务会计报告四、财务会计报告五、会计档案五、会计档案六、其他六、其他高顿网校 All Rights Reserve
4、d版权所有 复制必究2我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。第四节会计监督第四节会计监督一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象1单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员2内部会计监督的对象是单位的经济活动（二）单位内部会计监督制度的基本要求1记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4对会计资料定期进行内部审计
5、的办法和程序应当明确。（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念（二）财政部门会计监督检查的主要内容1对单位依法设置会计账簿的检查2对单位会计资料真实性、完整性的检查3对单位会计核算情况的检查4对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念：注册会计师及
6、其所在的会计事务所依法进行（二）注册会计师审计与内部审计的关系：目标不同（对合法性和公允性进行审计、对内部控制进行评价）；独立性不同（第三方、公司领导）；自愿程度不同（独立的第三方、代表总经理）；审计标准不同、审计时间不同（定期、不定期）（三）会计师事务所业务范围1依据注册会计师法承办的审计业务2会计咨询、会计服务业务第五节会计机构和会计人员第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置一、会计机构的设置高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究3（一）单位会计机构的设置：依据本单位会计业务而定（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（三）会计人员回避制度二、代理记账
7、二、代理记账（一）代理记账的业务范围 （1）按国家统一会计制度的规定进行会计核算进行会计核算（2）对外提供财务会计报告（3）向税务局提供税务资料 （4）委托人委托的其他会计业务（二）委托代理记账的委托人的义务（三）代理记账机构及其从业人员的义务（四）法律责任三、会计从业资格三、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围（二）会计从业资格的取得（三）会计从业资格证书管理：持证人员应当自从事会计工作之日起 90 内办理登记、调转（四）会计人员继续教育1会计人员继续教育的对象和特点：针对性、适应性、灵活性2会计人员继续教育的内容3会计人员继续教育的形式和学时要求：不少于 24 小时四、会计专业职务
8、与会计专业技术资格四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务：教授级、高级、会计师、助理会计师和会计员（二）会计专业技术资格：初级、中级、高级（副高和正高）连续两年内通过全部考试。报考中级条件：（1）大学专科会计工作满五年；（2）本科会计工作四年（3）双学士学位或研究生毕业会计工作两年（4）硕士学位会计一年（5）博士学位五、会计工作岗位设置五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则：一人一岗一人一岗、一人多岗一人多岗、一岗多人一岗多人（二）主要会计工作岗位六、会计人员的工作交接六、会计人员的工作交接（一）交接的范围（二）交接的程序 （1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构
9、负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员监交 （2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人单位负责人监交 （3）移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档存档一份（三）交接人员的责任第六节法律责任第六节法律责任一、法律责任的概念：一、法律责任的概念：是对违法者的制裁，包括行政责任和刑事责任（一）行政责任：行政处罚行政处罚和行政处分行政处分高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究4（1）行政处罚行政处罚主要分为：警告警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊 销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留（一事不再罚原则，不得给予两次以
10、上罚款）（2）行政处分行政处分主要有：警告警告、记过记过、记大过记大过、降级降级、降职降职、撤职撤职、留用察看留用察看和开除开除等八种（针对国（针对国家工作人员）家工作人员）（一）刑事责任：由司法机关依法处置由司法机关依法处置二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任1.违反会计法规行为： 县级以上人民政府可以对单位并处 3000 元以上 5 万元以下3000 元以上 5 万元以下罚款， 主管人员 2000元以上 2 万元以下。2.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告；故意销
11、毁会计凭证：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告；故意销毁会计凭证：对单位并处 5000 元以上5000 元以上10 万元以下10 万元以下罚款，主管人员 3000 元以上 5 万元以下。3.打击报复会计人员：三年以下有期徒刑4.补救措施：恢复其名誉；恢复原有职位、级别第二章支付结算法律制度第二章支付结算法律制度第一节概述一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念：使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为（二）支付结算的特征1 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行， 未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营
12、支付结算业务；2支付结算是一种要式行为；3支付结算的发生取决于委托人的意志；4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5支付结算必须依法进行。二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具（一）汇票（二）本票（三）支票（四）信用卡（五）汇兑（六）托收承付（七）委托收款四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办
13、理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 （三）填写票据和结算凭证的基本要求： 1票据出票日期必须必须使用中文大写，月为壹壹、贰和壹拾贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其 前面加“零” ；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹” ￥1680.32：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分或或人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分 ￥107000.53：壹拾万柒仟元零伍角叁分或或人民币壹拾万零柒仟元五角叁分高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究5角位是“0” ，而分位不是“0” ，中文大写时应写成 元零分 元零分 2出票日期为小写小写的银行不受理，大写未规范
14、的，银行可予受理 “伪造” ：假冒他人名义签章“变造” ：票据签章以外的记载事项加以改变的行为（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造第二节现金管理第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围：一、开户单位使用现金的范围：开户单位支付给个人款项超过结算起点一千元部分，应当以转账方式二、现金使用的限额：二、现金使用的限额：一般 3-5 天零星开支确定，边远不得超过 15 天数额三、现金收支的基本要求：三、现金收支的基本要求：直接从收入的现金中支付（称为坐支） ，一般情况不得坐支四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制第三节银行结算账户第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念二、银行结算账户的分类：二、银行结算账户的分类： （1） 银行结算账户按用途不同， 分为基本存款账户、 一般存款账户、 专用存款账户、 临时存款账户 （一 般存款账户没有数量限制，但不得办理现金收支）临时存款账户有效期限不得超过两年临时存款账户有效期限不得超过两年（2）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则
