《非流动资产项目》由会员分享，可在线阅读，更多相关《非流动资产项目（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、高顿网校 All Rights Reserved 版权所有复制必究1非流动资产项目非流动资产项目(1)可供出售金融资产可供出售金融资产主要是反映个业持有的，以公允价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金融资产。对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。例如，存活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等。如果企业没有将其划分为交易性金融资产、贷款及应收款项、持有至到期投资这三类金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理。现实会计实务当中，可供出售金融资产通常是持有期限不能确定、持有意图不够明湿的非流动资产。在资产负债表中列示时，本项目应根据“可供出售金融资产”账户
2、的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。本书中，非凡股份当期“可供售金融资产”账户期末余额为 5 683 140 元，“可供出售金融资产减值准备”账户没有发生额和期末余额，因此对应项目应填列 5 683 1400。(2)持有至到期投资持有至到期投资是指到期日同定、回收金额同定或可确定，并且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。可见，被确认为持有至到期投资的项目具备苛刻的条件，这些条件缺一不可。持有至到期投资属于金融工具范畴，但与按照公允价值计量的交易性金融资产和可供出售金融资产不同，在资高顿网校 All Rights Reserved 版权所有复制必究2
3、产负债表中，持有至到期投资按照摊余成本计量。所谓“摊余成本”，是指其初始确认金额扣除已偿还本金，加上或减去相关累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。在资产负债表中列示时，本项日应根据“持有至到期投资”账户的期末余额，减去一年内到期部分，再减去“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。本书中，非凡股份当期“持有至到期投资”账户期末余额为 7 1 7 1 320元，一年内到期部分为 l 440 000 元，“持有至到期投资减值准备”账户没有发生额和余额，因此对应项目应填列 5 73 1 320。(3)长期应收款“长期应收款”项目反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质
4、的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。对于可能发生的坏账损失，企业应当予以扣除。长期应收款对于一般企业并不多见，在进行财务分析时应仔细探究那些名义上的长期应收款项目是不是在实质上构成对其他单位的一种变相投资和资金占用。例如，在我国，很多企业将拨付给下属独立核算的分公司的长期资金列入长期应收款，但并没有明确的回收期限，其在实质上已经相当于长期股权投资。在资产负债表中列示时，本项曰应根据“长期应收款”账户期末余额，减去相应的“未实现融资收益”账户和“坏账准备”账户所属相关明细账户期末余额后的金额填列。本书中，非凡股份当期不涉及“长期应收款”项目，因此填 0，或者小填。(4)长期股权投资高顿网
5、校 All Rights Reserved 版权所有复制必究3长期股权投资反映的内容主要是企业持有的对子公司、合营企业、联营企业的投资。对于企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也被纳入“长期股权投资”项曰反映。财务会计上所谓的投资，是指企业为了获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资金的经济行为。这与一般经济生活当中的投资用语不同，长期投资强调的是一个对外投资的问题，如果投资出去以后投资企业成为被投资单位的股东，这样的投资一般称为股权投资。在日常会计核算中，长期股权投资是一个比较复杂的问题，反映到资产负债表中，该项目
6、的金额代表的含义也比较混乱。比如，它可能反映的是原始投资额(成本法)，也可能反映的是随着被投资单位净资产公允价值的变动而按照持股比例予以调整后的金额(权益法)，有时候也可能反映所拥有的被投资方账面净资产的份额(同一控制下企业合并形成的长期股权投资)，等等，建议会计报表使用者能够结合附注信息对长期股权投资项日予以分析。在资产负债表中列示时，本项目应根据“长期股权投资”账户期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。本书中，非凡股份当期“长期股权投资”账户期末余额为 50 482 800 元，没有计提长期股权投资减值准备，因此“长期股权投资”项目应填列 50 482800。(5
7、)投资性房地产投资性房地产，是指企业为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产，其范围包括已出租的土地使用权、持有准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物等。需要注意的是，房地产开发企业开发的商品房并不是投资性房地产，而是该企业的存货。眼下许多媒体往往把二者混为一谈，这存一定程度上混淆了人们的视听。高顿网校 All Rights Reserved 版权所有复制必究4在会计核算中，投资性房地产有两种后续计量模式：成本模式和公允价值计量模式。采用公允价值计量模式的，需要同时满足以下两个条件：一-是投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;二是企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的
8、市场价格及其他相关信息，从而能够对投资性房地产的公允价值作出科学合理的估计。该适用条件是比较苛刻， 一般仪仪在大中城市城区中的房地产才适用于采用公允价值计量模式，而且一个企业所有的房地产只能选用一种模式计量，不能两种模式同时并用。因此，在资产负债表上投资性房地产一般是按照成本(减去累计摊销和减值损失)计量的，允许采用公允价值计量投资性房地产，往往涉及企业损益的变化，需要通过附注信息对此予以合理关注。企业采用成本模式计-投资性房地产的，在资产负债表中列示时，本项目应根据“投资性房地产”账户期末余额，减去“投资性房地产累计折旧(摊销)”和“投资性房地产减值准备”账户期末余额后的金额填列。本书中，非
9、凡股份采用成本模式计量投资性房地产，根据上述计算方法可得：17 640 000 -2 040 000=1 5 600 000(元)，因此“投资性房地产”项目应填列 1 5 600 000，(6)固定资产同定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。同定资产是企业经营规模大小的标志，是企业最重要的生产力要素之一，是企业经济效益和竞争力的源泉。在资产负债表上，固定资产按照固定资产原值减去累计折旧和同定资产减值准备后的净额列示。累计折旧计提有不同的方法，企业通常基于税收方面的考虑而选用不同的折旧方法，对于由此导致的固定资产账面价值的变化，会计报表使
10、用者需要结合附注信息予以分析，必要时可以还原固定资产的原始价值，以便考核企高顿网校 All Rights Reserved 版权所有复制必究5业的经营实力，正确评估固定资产的整体运行情况，对其使用效率和综合竞争力水平予以全面而公允的评价。在资产负债表中列示时，本项日应根据“同定资产”账户期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。本书中，非凡股份当期“固定资产”账户期末余额为 151 753 644 元，没有融资租入固定资产，“累计折旧”账户期末余额为 66 848 088 元，“同定资产减值准备”账户期末余额为 25 106 160 元。因此，资产负债表中“闻定
11、资产”项日不能只是根据“固定资产”账户期末余额填列，而应当填列：151 753 644 -66 848 088 -25106 160 =59 799 396(元)。(7)在建工程“在建工程”项目反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、物资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收同金额。在资产负债表中列示时，本项日应根据“在建工程”账户期末余额减去“在建厂程减值准备”账户期末余额后的金额填列。本书中，非凡股份当期“在建工程”账户期末余额为 1 020 000 元，“存建工程减值准备”账户期末余额为 0，因此“在建工程”项目应填列 1 020 00
12、0。(8)工程物资“工程物资”项目反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。高顿网校 All Rights Reserved 版权所有复制必究6在资产负债表中列示时，本项日应根据“工程物资”账户期末余额填列。虽然工程物资和原材料在形态上具有相似之处，但工程物资还不具备同定资产的形态，还不能为企业的生产和管理服务。工程物资是为了构建固定资产而专门购入的，不能包括在存货项目中。本书中，非凡股份当期“工程物资”账户期末余额为 88 1 544 元，因此“工程物资”项目应填列 88 1 544 。(9)固定资产清理“固定资产清理”项一反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净
13、值，以及固定资产清理过程中所发牛的清理费用和变价收入等各项金额的差额。在资产负债表中列示时，本项目应根据“固定资产清理”账户期末借方余额填列。若“固定资产清理”账户期末为贷方余额，应以“一”号填列。本书中，非凡股份当期同定资产都已清理完毕，“固定资产清理”账户期末余额为 0，因此“同定资产清理”项目应填列 0，或者不填。(10)生产性生物资产“生产性生物资产”项目反映企业持有的生产性生物资产。在资产负债表中列示时，本项目应根据“生产性生物资产”账户期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性物资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。高顿网校 All Rights Reserved 版权所
14、有复制必究7本书中，非凡股份当期不涉及“生产性生物资产”项目。因此填 0，或者不填。(11)油气资产“油气资产”项目反映企业持有的矿区权益和油气并及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。在资产负债表中列示时，本项目应根据“油气资产”账户期末余额，减去“累计折耗”账户期末余额和相应减他准备后的金额填列。本书中，非凡股份当期不涉及“油气资产”项目。因此填 0，或者不填。(12)无形资产无形资产是指企业拥有或控制的、没有实物形态的，可辨认的非货币性资产，包括商标权、著作权(版权)、专利权、土地使刚权、非专利技术、特许权等。与固定资产类似，无形资产是能够给食业带来较长期的经济利益的资产。随
15、着科技进步和知识创新的步伐的加快，尢形资产所以比最对丁部分食业而言将会越来越大，并且构成企业价值和核心竞争力的主要来源。在资产负债表中列示时，本项目应根据“无形资产”账户期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。本书中，非凡股份当期“元形资产”账户期末余额为 19 052 400 元，“累计摊销”账户期末余额为 696 000 元，“无形资产减值准备”账户期末余额为高顿网校 All Rights Reserved 版权所有复制必究8187 200 元，因此“无形资产”项目应填列：1 9 052 400 - 696 000 -187200 =18 169 200(
16、元)。(13)开发支出“开发支出”项目可以反映企业开发无形资产过程中能够资本化，形成无形资产成本的支出部分。在资产负债表中列示时，本项目应根据“研发支出”账户中所属的“资本化支出”明细账户期末余额填列。本书中，非凡股份当期“研发支出资本化支出”账户期末余额为 0，因此填 0，或者不填。(14)商誉目前，会计上核算的商誉仅仅是指企业在非同一控制下企业合并中所支付的合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。根据新准则的规定，商誉入账后不要求摊销，而是在期末进行减值测试。在资产负债表中列示时，本项目应根据“商誉”账户期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。本书中，非凡股份当期不涉及商誉及其减值。因此填 0，或者不填。(15)长期待摊费用“长期待摊费用”项目反映企业已经支付或发生的，但应当由本期和以后各期负担的，分摊期限不小于一年的各项费用。会计报表使用者对于较大金额高顿网校 All Rights Reserved 版权所有复制必究9的长期待摊费用应予以重视，观察企业是否将一些费用递延到后期处理，以达到粉饰现时报表或有意识地进行平滑收益和盈余管理的目的。在资产负债表
