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1、首都经济贸易大学硕士学位论文关于我国环境会计确认计量及其应用的探讨姓名：范静申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：刘仲文;毛夏鸾20030331内容提要环境会计是会计学的新分支，其在我阂的研究与发展尚处于起步阶段。本文在对前 入磁究成果进行统诗分辑，并阐明环境会诗磷究意义的基础上，分五部分对我国环境会 计的确认、计量及其应用送行探讨。 第一部分是环境会计产生发展的历史背景分析。在邀一部分中，对环境会计产生的 背景和可持续发展理论的提出及其对传统会计模式的冲击进行论述，并对一些国际著名 会计组织及美国、加拿大等国对环境会计的研究情况作了介绍和分析。 第二部分是环境会计基本理论问题髂研究。本部分
2、在首先分析确定了环境会计的本 质及其理论基础。然后分析环境会计的对象、目标、假设与原则，并将其与传统会计的 基本理论作了对比分析。 第三部分是环境会计的确认。在本部分中，先对环境资产、环境负债、环境权益、 环麓成本、环境收益等巧境会计要素进行讨论，对其定义、特点和分类进行了分辑，然 后就以上各项要素的在环境会计中的确认撬出了自己的设想。 第四部分是环境会计的计量。本部分考虑由于环境会计核算内容的特殊性，使其在 计撼理论和计量方法等方面都具有不同于传统会计的特点，因此，在对环境会计计量对 象、计量理论和计量属性进彳亍阐述的基础上，主要分析探讨了各种_ j ： = 境会计要素的具体 计爨方法，如对
3、存储性琢凌资产进行计侩豹全部成本法、勘探成功法、发现价馕法和现 值法以及评价企业破坏生态环境所造成损失的市场价德法、疾病成本法、机会成本法、 防护费用法和恢复费用法等。 第五部分是对我国环境会计现状及在我国推行环境会计的对策分析。本部分在明确 我淘目前实务界和理论雾环境会计发展情况的基础上，讨论了在我国实施环境会计的途 径及保障机制。关键词：环境会计、环境会计确认与计量、环境会计应用A B S T R A C T弧1 ee n v i r o n m e n t a lp r o b l e m sa r eh e a t e d l yc o n c e r n e db yt h ep e
4、 o p l ei nt h ew o r l dn o w a d a y s a n dh a v eb r o u g h tt r e m e n d o u si m p a c to nt h et r a d i t i o n a lt h e o r yo ff i n a n c i a la c c o u n t i n g T h U Si ti Sn e c e s s a r yt or e e s t a b l i s ht h et r a d i t i o n a lt h e o r yo ff i n a n c i a la c c o u n t
5、 i n ga n ds e tu pan e wb r a n c ho fa c c o u n t i n g t h ee n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g T h i sd i s s e r t a t i o ns t a r t sf r o mt h es i g n i f i c a n c eo fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n ga n dc o m p r i s e sf o l l o w i n gf i v ep a r t s T h ef i r s
6、 tp a r ta n a l y z e st h eb a c k g r o u n do fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gd e v e l o p m e n ta n dt h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ts t r m e g y ，a n dp r e s e n t st h ei n t e r n a t i o n a lr e s e a r c ho f e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g T h
7、 es e c o n dp a r td i s c u s s e saf e we s s e n t i a lt h e o r e t i ci s s u e so fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g ，i n c l u d i n gt h ec o n c e p t i o n ，t h et h e o r e t i cb a s e s ，t h eo b j e c t s ，t h ea s s u m p t i o n sa n dt h ep r i n c i p l e so fe n v i r
8、 o n m e n t a la c c o u n t i n g ，a n dc o m p a r e st h e s ea s p e c t sw i t ht h et h e o r e t i ci s s u e so f t r a d i t i o n a la c c o u n t i n g 弧l et l l i r dp a r tc o n c e r n st h er e c o g n i t i o no f e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g F i r s t l y ，t h i sp
9、a r td i s c u s s e s 氆ef a c t o r so fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g a n dt h e np u t sf o r w a r dt h eo p i n i o no f a u t h o ro nr e c o g n i t i o no f t h ef a c t o r sd i s c u s s e db e f o r e T h ef o u r t hp a r tc o n c e r n st h em e a s u r e m e n to fe n v i
10、 r o n m e n t a la c c o u n t i n g O w i n gt ot h ep a r t i c u l a r i t yo ft h ec o n t e n t so fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g ，i td i t i e r sf r o mt h et r a d i t i o n a la c c o u n t i n go nm e a s u r i n gt h e o r ya n dm e a s u r i n gm e a n s ；强i sp a r td i s
11、 c u s s e st h eo b j e c t s ，t h e o r y ，m e a n sa n ds o m eo t h e ra s p e c t so fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gm e a s u r e m e n t ， T h ef i f t hp a r ta n a l y z e st h ed e v e l o p m e n tc o n d i t i o ni nC h i n an o w a d a y sa n dt h ew a yt op r a c t i c ee
12、n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gi nC h i n a K e yw o r d s ：e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g ，e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e c o g n i t i o n a n dm e a s u r e m e n t ，e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n ga p p l i c a t i o n关于我国环境会计确认计量及其应用的探讨引言目蔚，
13、环境闼题已成为世界嚣临的全球性闯题，我圆每年医环境污染和生态破坏造 成的经济损失也憝惊人的，因此，加强环境保护、治理环境污染、有效利用资源已十分 必袋。人们在对传统发展模式的反思中认识到，企业的生产经营活动是导致环境污染最 为蘸要的原因之。我国政府也把工业污染的防治作为环保工作的熏点，这主骚表现 在：l 、实理工鼗污染茨滚豹酸珞转交，扶镤| | 重污染的寒璃治理逐步转交为工业污染的全 过程控制，由重浓度控制转变为浓度与总蹩控制褶结合：2 、制定了“预防为主，防治结 合”、“谁污染，谁治理”、“强化环境管理”三大环境保护政策，初步形成工业污染 防治的政策法规体系：3 、通过环境影响评价和“三同时
14、”制度( 防治环境污染和破坏的 设藏与生产主体王程阊对设计、同时旌工、同对投产使翅) ，加强对金业的环境管理；4 、工、监污染陆治疆施逐步完羲。这必然健企、翌在生产缀藿过程孛露躲大量熬繇壤溜题需 要解决，产生这样或那样的环境活动，这些活动必然要反映到企业的财务活动中，使传统会计模式面临巨大的挑战。 鉴于上述分析，本人开始着手环境会计方面的文献阅读和收集。在阅读了大辍有关 论文与书籍，归绣整理了1 9 9 5 - 2 0 0 2 年国国有关巧境会计与管理杂恚对环境会诗豹主要论 述藤，发现环境会计理论仍裔许多需要研究的问题，肖关环境会计核算的准则尚未出 现。因此，最终选择环境会计问题作为本人硕士论
15、文研究的内容。本部分主要介绍对环 境会计有关文献的总结分析及选题意义。一、环境会计鸯关资料约分辑整理根据本人对环境会计国内研究文献的检索结果，截止到2 0 0 2 年8 月，检索到我国对 于环境会计的研究成果及文献拭2 0 0 余篇，表l 和图1 魑1 9 9 5 2 0 0 2 备年度中发表文章的数爨：麓数表11 年度1 9 9 51 9 9 61 9 9 71 9 9 81 9 9 92 0 0 02 0 0 12 0 0 2合计 l 数掇121 01 22 74 65 75 02 0 5年份瞄1由以上表l 和豳l 可以嘲照着出，随着鞋守赫的推穆，我国学者对环境会计有关阔题的 研究日益增多
16、，遮说明环境问题越来越受刹人们的重视，在会计界也问样如此。其中， 2 0 0 2 年发表文章的数量略少于2 0 0 1 年，原因是分析数据只截止到2 0 0 2 年8 月。 雯静，本人对这2 0 5 篇文警靛内容进季亍了分类整理，鑫| 此可以著爨大家对环境会计润 越关注的德重点及该领域中鸯德嬲强磷究豹趣方。 表2 、争代内容、1 9 9 51 9 9 61 9 9 71 9 9 81 9 9 92 0 0 02 0 0 l2 0 0 2合计基本理论润题l281 51 51 25 3实施与成用22337l l2 8产生与发展l31851 8国外情况介绍21328菝算体系2l9321 7计量理论方法l2l37信息披麟31461 4综合介绍115471 61 41 26 0合魂“l21 01 22 74 65 75 02 0 5出以上统计W 见，在1 9 9 5 年至2 0 0 2 年发表的2 0 5 篇文章中，对环境会诗基本疆论问 题的研究和综合性介绍占主要位置，两者总数达到1 1 3 篇，占分析文章总数的5 5 。另 外，环境会计的实施与应用、产生
