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1、未经许可不得转载 作者：上海罗洁律师事务所 辛亮 律师 1二手房交易的税费 二手房交易的税费 一、卖方需承担哪些税费？一、卖方需承担哪些税费？ 二手房交易中，卖方需承担的税收和费用主要有：个人所得税、营业税、城市建设维护 税、教育费附加、土地增值税、合同印花税、交易手续费等。 ? 个人所得税：个人所得税： （1）非普通住房：总房款2% 或 利润20；普通住房：总房款1% 或 利润20（两种纳税方式可由出售方选择） ； （2）个人转让自用 5 年以上，并且是家 庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税， “自用 5 年以上”是指个人购房至转让 房屋的时间达 5 年以上， “家庭唯一生活用房”是指
2、在同一省、自治区、直辖市范围内 纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房； （3）出售前后 1 年内按市场价重新购 房的先以保证金形式缴纳， 再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系， 全部或部分 退还保证金。 ? 营业税：营业税： （1）税率 5%； （2）非普通住房：不足 5 年，全额征收，超过 5 年，差额征收； 普通住房:不足 5 年，差额征收，超过 5 年，免征； （3）售后公房和动迁房首次转让可 免征营业税。 ? 城市建设维护税城市建设维护税：营业税7%。 ? 教育费附加教育费附加：营业税3%。 ? 土地增值税土地增值税：2008 年 11 月 1 日起，暂免征收。 ? 合同印花
3、税：合同印花税：2008 年 11 月 1 日起，暂免征收。 ? 交易手续费：交易手续费：2.5 元/平方米 建筑面积。 二、买方需承担哪些税费？二、买方需承担哪些税费？ 二手房交易中，买方需承担的税收和费用主要有：契税、合同印花税、权证印花税、交 易手续费、转让登记费、抵押登记费、配图费等。 ? 契税：契税： （1）非普通住房：3%；普通住房：1.5%； （2）个人首次购买 90 平方米及以下普 通住房的，契税税率暂下调到 1%，首次购房证明由市房地产交易中心出具。 ? 合同印花税：合同印花税：2008 年 11 月 1 日起，暂免征收。 ? 权证印花税：权证印花税：房产证 5 元/本。 ?
4、 交易手续费：交易手续费：2.5 元/平方米 建筑面积。 ? 转让登记费：转让登记费：80 元/套。 未经许可不得转载 作者：上海罗洁律师事务所 辛亮 律师 2? 抵押登记费：抵押登记费：商业及组合贷款，200 元；纯公积金贷款：100 元。 ? 配图费：配图费：25 元/张。 三、二手房交易中的中介费如何支付？ 三、二手房交易中的中介费如何支付？ 中介费非必要，一般由买卖双方按成交价 1%各自向中介机构支付；或由一方支付 2%。 四、上海市如何界定普通住房与非普通住房？ 四、上海市如何界定普通住房与非普通住房？ 普通住房 2008 年 11 月 1 日实施标准 房型 五层以上（含五层）的多高
5、层住房，以及不足五层的老式公寓、 新式里弄、旧式里弄等 单套建筑面积 140（含）平方米以下 内环线内 单套总价 245 万元以下 内外环线之间 单套总价 140 万元以下 实际成交价低于同级别 土地上普通住房平均交 易价格 1.2 倍以下 外环线外 单套总价 98 万元以下 * 不符合普通住房标准的为非普通住房未经许可不得转载 作者：上海罗洁律师事务所 辛亮 律师 3住房转让营业税住房转让营业税 时间 购房时间 房屋性质 营业税 不足 2 年 任何住房 全额征收 非普通住房 差额征收 2005 年 6 月 1 日至 2006 年 5 月 31 日 超过 2 年（含 2 年）普通住房 免征 不
6、足 5 年 任何住房 全额征收 非普通住房 差额征收 2006 年 6 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日 超过 5 年（含 5 年）普通住房 免征 不足 2 年 非普通住房 全额征收 超过 2 年（含 2 年）非普通住房 差额征收 不足 2 年 普通住房 差额征收 2009 年 1 月 1 日至 2009 年 12 月 31 日 超过 2 年（含 2 年）普通住房 免征 不足 5 年 非普通住房 全额征收 超过 5 年（含 5 年）非普通住房 差额征收 不足 5 年 普通住房 差额征收 2010 年 1 月 1 日起 超过 5 年（含 5 年）普通住房 免征 * 差额征收是指销售
7、收入减去购买房屋的价款。 * 个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时 间。 * 个人对外销售住房，应持依法取得的房屋权属证书，并到地方税务部门申请开具发票。 * 未出具完税（或减免）凭证的，房地产管理部门不得办理权属登记。 * 成交价格是指住房持有人对外销售房屋的成交价格。 * 契税完税证明中注明的时间是指契税完税证明上注明的填发日期。 * 纳税人申报时， 同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的， 按 照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。 未经许可不得转载 作者：上海罗洁律师事务所 辛亮 律师 4住房赠与（含继承、遗赠）的税费 一、赠与方
8、需承担哪些税费？住房赠与（含继承、遗赠）的税费 一、赠与方需承担哪些税费？ 住房赠与中，赠与方需承担的税收和费用主要有：营业税、城市建设维护税、教育费附 加、合同印花税、交易手续费等。 ? 营业税营业税： （1）税率：5%； （2）免税适用于： （一）离婚财产分割； （二）无偿赠与配偶、 父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； （三）无偿赠与对其 承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； （四）房屋产权所有人死亡，依法取 得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 ? 城市建设维护税城市建设维护税：营业税7%。 ? 教育费附加教育费附加：营业税3%。 ? 合同印花
9、税：合同印花税：0.05%总房价。 ? 交易手续费：交易手续费：2.5 元/平方米 建筑面积。 二、受赠方需承担哪些税费？ 二、受赠方需承担哪些税费？ 住房赠与中，受赠方需承担的税收和费用主要有：个人所得税、契税、合同印花税、权 证印花税、交易手续费、转让登记费、配图费等。 ? 个人所得税：个人所得税： （1）受赠方免征个人所得税的情形： （一）房屋产权所有人将房屋产权无 偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； （二） 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡 养人； （三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱
10、继承人或者 受遗赠人。 （2）受赠人因其他原因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政 部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为 20%。 ? 契税：契税：3%总房价。 ? 合同印花税：合同印花税：0.05%总房价。 ? 权证印花税：权证印花税：房产证 5 元/本。 ? 交易手续费：交易手续费：2.5 元/平方米 建筑面积。 ? 转让登记费：转让登记费：80 元/套。 ? 配图费：配图费：25 元/张。 未经许可不得转载 作者：上海罗洁律师事务所 辛亮 律师 5三、住房赠与中的公证手续 三、住房赠与中的公证手续 按照相关税收规定，住房赠与需办理公证手续后方能在房产交易中心办理产权过户手 续。根据不同情况，做不同的公证： 情况 情况 公证类型 公证类型 费用 费用 继承不动产 继承权公证书 遗嘱处分不动产 遗嘱公证书和遗嘱继承权公证书或接受遗 赠公证书 赠与合同公证书 亲属关系公证书 其他赠与不动产 抚养关系或者赡养关系公证书 2%受益额 最低 200 元
