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1、对外经济贸易大学硕士学位论文烟台SK公司财务报表分析姓名：孙凯和申请学位级别：硕士专业：工商管理（MBA）指导教师：张新民20040601y6 7 0 0 0 6日舌公司财务报表是关于公司经营活动的原始资料的重要来源。尤其是作为上市公司，必须遵守财务公丌的原则，定期公丌自己的财务状况，提供有关财务资料，便于投资者查询。上市公司公伟的一整套财务资料中，主要是一些财务报表。而这些财务报表中对投资者最为重要的有：资产负债表、损益表( 或利润及利润分配表) 、现金流量表( 财务状况变动表) 。在这几种报表中，企业的盈亏情况是通过利润表来反映的，企业的财务状况通过资产负债表来反映，而现金流量状况要通过现
2、金流量表来反映。财务报表可以综合反映公司的财务状况、经营业绩和发展趋势，是投资者了解公司、决定投资行为的最全面、最翔实的第一手资料。而且财务报表是企业内部和企业外部进行信息交流的主要工具，是企业金融管理人员必须掌握分析的工具。企业有各种利益相关者，如股东、债权人、银行、供应商、雇员、政府和企业金融管理人员都需要通过财务报表分析来掌握和了解企业总体状况及其金融实力。但是，仅仅通过阅读财务报表并不能真正了解和理解公司的真实财务状况和真实经营状况，只有通过财务报表分析，才能发现公司可能存在问题。因此，需要进行财务报表分析，它是比阅读财务报表高出一个层次的行为。财务报表分析，就是利用会计报表直接提供的
3、信息，采用专门的方法，对财务报表进行资料归集、加工、分析、比较、评价等，对企业财务状况和经营成果做出综合评价，并提出改善改善财务状况的措施办法。通过财务报表分析，可以为报表使用者提供新的会计分析信息。这些会计分析信息，对于企业的主管部门，投资者、经营者及有关方面具有重要作用。可以说，财务报表分析是会计工作的升华。财务报表分析的目的是为有关各方提供可以I 【 j 来作决策的信息。具体说，使用财务报表的主体有三类：( 1 ) 公司的经营管理人员。他们通过分析财务报表判断公司的现状及可能存在的问题，以便进步改善经营管理，进而促进公司价值最大化目标的实现。( 2 ) 公司的现有投资者及潜在投资者。投资
4、者十分关心公司的财务状况、盈利能力，他们通过对财务报表所传递的信息进行分析、加工得出反映公司发展趋势、竞争能力等方面的信息，计算投资收益率、评价风险，比较本公司和其他公司的风险和收益，决定自己的投资策略。( 3 ) 公司的债权人。债权人关心自己的债权能否收回，通过密切观察公司有关财务情况、分析财务报表，得出对公司短期偿债能力和长期偿债能力的判断，以决定是否需要追加抵押和担保，是否提前收回债权等。通过财务报表分析，可以准确理解财务报表数据本身的含义，使财务报表使用者获得对企业财务状况、经营成果和现金流量的准确认识，为其进行决策及迸一步分析奠定基础。但是，目前财务报表分析的方法仍然处于发展阶段，并
5、且受到一些发展因素的影响，作为财务人员，一方面应该利用好同前的方法做好财务报表分析工作，另一方面还应不断探索财务报表分析的更好方法，使之不断进步和完善。最后衷心感谢我的导师张新民院长，他在百忙中给我提出了许多有价值的建议，并给予我悉心的指导。同时也感谢为我们授课的对外经济贸易大学的老师们。摘要财务报表虽然为信息使用者提供了企业财务状况、经营成果方面的资料，但是显然不能提供准确的信息。只有通过财务报表分析，才能使信息使用者、决策者得到确切的企业财务状况和经营成果的信息，进而指导决策。本文以上市公司为例，探索如何进行财务报表分析，并对财务报表分析的局限性和影响因素提出自己的观点。本文首先简单分析了
6、本文进行研究的背景、意义、选题原因等，然后简单提出了本文的研究思路和方法。在文章的主体部分第二部分中，首先对财务报表分析的理论和框架进行了阐述，包括财务报表分析的基本概念、种类和作用、意义以及财务报表分析的方法，为下文的研究奠定基础；然后分析了影响财务报表分析的两点因素，即计算机技术的发展为财务报表分析的发展起了巨大的推动作用，而财务报表失真却严重妨碍了财务报表分析的质量；接下来，文章以烟台S K 公司的财务报表为例，详细分析了如何利用比率分析法对各种财务报表进行分析，以及如何把三种基本报表结合起来进行分析，并利用著名的杜邦财务分析体系对报表进行了分析，最后根据分析得出了自己的结论，并对如何改
7、善提出了一定的建议。在文章的最后一部分，本文分析了财务报表分析的局限性，它包括财务报表本身的局限性、分析人员素质、风险观、认识的局限性等，并提出这些局限性使不同人对同一报表得出的分析结论不同；并针对此提出要不断改进财务报表分析的方法、不断提高财务分析人员的素质等措施。主题词：财务报表N # 分- N -嘲。d 刁叨易A b s t r a c tA I t h o u g hf i n a n c i a ls t a t e m e n t sp r o v i d em a t e r i a l so ff i n a n c i a lp o s i t i o na n dm a n
8、 a g i n ga c h i e v e m e n t si ne n t e r p r i s e s ，b u ta p p a r e n t l y ，i tc a nn o tp r o v i d et h ea c c u r a t ei n f o r m a t i o nO n l yt h r o u g ha n a l y z i n gt h ef i n a n c i a ls t a t e m e n t s ，c a ni tm a k et h ei n f o r m a t i o nu s e ra c q u i r et h ei
9、n f o r m a t i o no ff i n a n c i a lp o s i t i o na n dm a n a g i n ga c h i e v e m e n ti no r d e rt og u i d et h ed e c i s i o nT h i sp a p e rp u t st h eY a n t a iS Ka sa ne x a m p l e ，a n de x p l o r e sh o wt oa n a l y z ef i n a n c i a ls t a t e m e n t s ，a n dp u t sf o r w
10、 a r dt h el i m i t sa n dt h ea f f e c t i n gf a c t o r so ff i n a n c i a ls t a t e m e n t sa n a l y s i s F i r s t l y ，t h i sp a p e ra n a l y z e st h eu n d e r g r o u n da n dt h er e a s o no fw r i t i n gt h i sp a p e r , t h e np u t sf o r w a r dt h et h o u g h t sa b o u
11、th o wt ow r i t ei t I nt h em a i np a r t ，t h a ti St h es e c o n dp a r t ，协i sp a p I e rf i r s t l yi s s u e st h et h e o r yo ff i n a n c i a ls t a t e m e n t sa n a l y s i s ，i n c l u d i n gf u n d a m e n t a ld e f i n i t i o na n df u n c t i o no fi t ，w h i c hi st ob eab a
12、s i so fn e x tp a r t T h e nt h i sp a p e ra n a l y z i n gt h ef a c t o r sw h i c ha f f e c tf i n a n c i a ls t a t e m e n t s i n c l u d i n gi n t e m e tt e c h n o l o g y a n df a k ef i n a n c i a ls t a t e m e n t s T h e nt h i sp a p e rp u t sY a r l T a iS Kc o m p a n ya sa
13、 ne x a m p l ea n dp u t sf o r w a r dh o wt oa n a l y z eu s i n gr a t ea n a l y s i sa n dh o wt oc o n n e c tt h et h r e ek i n d so ff i n a n c i a ls t a t e m e n t sw i t he a c ho t h e r ，a tl a s tp r o v i d er e s u l t sa n ds u g g e s t i o n s I nt h el a s tp a r t ，t h i sP
14、 a e ra n a l y z e st h el i m i t so ff i n a n c i a ls t a t e m e n t sa n a l y s i s ，w h i c hi n c l u d et h el i m i t so ff i n a n c i a ls t a t e m e n t st h e m s e l v e s ，t h eq u a l i t yo fa n a l y z i n gp e o p l ee t c ，T h i s1 i m i t sm a k et h er e s u l t sd i f f e
15、r e n tp e o p l ea r r i v e sa r ed i f f e r e n ti na n a l y z i n gt h e s a m ef i n a n c i a ls t a t e m e n t A tl a s t t h i sp a p e rp u t sf c r w a r di ti Sn e c e s s a r yt oi m p r o v et h em e a s u r e so ff i n a n c i a ls t a t e m e n t sa n a l y s i sa n dt h eq u a l i
16、 t yo ff i n a n c i a lp e o p l ec o n s t a n t l y K e yW o r d s ：F i n a n c i a ls t a t e m e n t sF i n a n c i a lA n a l y z eF i n a n c i a lp o s i t i o n61 导论1 1 研究的背景和意义随着我国市场经济体系的逐步发展和完善，财务工作在企业日常经营活动中起到越来越重要的作用。企业高层管理人员、投资者、债权人、政府部门对企业财务信息的要求也越来越高。那么如何向企业高层管理人员提供财务信息以帮助其决策，投资者、债权人、政府部门又如何理解企业财务信息呢? 通常的方法就是对企业的财务报表进行分析研究，以评价企业经营状况，如获利能力、偿债能力、可持续发展能力等。因此财务报表分析是一种非常实用的工具，也是一个非常值得关注和研究的领域。随着我国财政税收法律体系的不断完善和规范，财务会计工作质量不断提高，大部分企业的财务报表能够比较真实地反映企业实际经营活动。因此财务报表分析的结果越来越
