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1、目目 录录前 言 11.目 的 62.适用范围 63.名词解释 64.作业流程 75.作业内容 8名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-1-页 序表号：文件标准用纸前 言内部审核的目的在于针对审核对象的业务活动来反映和提供有关情况和信息，并审查、评价和验证内部各部门提供的信息真实性和可靠性。内部审核的功能是为了确认内部的控制体制是否依照目的在运用、是否发挥其功能，为此特制订本手册。本手册尽可能为特许经营总部以及加盟商提供较为全面的参考以及理论上的依据。本手册仅供参考，不包含可能被忽视的差异与不足，在今后实际运作过程中须不断进行修改，以完善其中的内容。本手册属于特许经
2、营总部为加盟商提供的“特许经营配套”的其中一项， “特许经营配套”的详细内容已在特许经营合同的“附件三”中有详细规定。未经特许经营总部授权不得已任何方式改编、传递、转录本手册。1.1.手册的说明手册的说明 特许经营是特许人与加盟商之间的“业务结合体” 。这是一种长期互动互惠关系，需要双方的承诺和付出，才能取得成功。因此，加盟商和特许人首先应确立一个共同目标，在发展业务过程中双方应精诚名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-2-页 序表号：文件标准用纸合作，取长补短，齐心协力地为此目标作出贡献。只有这样， “”特许经营体系才能增强实力,提高盈利,从而取得长远成功。为了取
3、得更高的成效，在经营业务的过程中，特许经营体系内的每一位成员都必须遵守“”所规定的营业程序、经营手法及市场策略；彻底了解特许人的远景与目标，同心协力，朝共同的利益努力。作为“”特许经营体系中的一员并不容易，在运营的过程中，此“手册”与加盟商手册是非常珍贵的指导手册。它包含许多有关总部的总体思想与管理方法，以及如何切实有效的进行相互间的配合的重要资料。如果正确运用，将有助于展开全面管理工作，使日常业务能够顺利、畅快的进行，确保业务运作有效，职业道德及专业水准得以保持。 2.2.手册的使用手册的使用 此手册为公司无形资产的一种，受知识产权法保护，特许经营体系各成员有责任和义务小心保管这份重要文件。
4、特许经营总部为了达致“”特许经营体系正常运作的要求，可将此手册当作“业务运作备忘录” 。经常查阅及了解所应遵守的规名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-3-页 序表号：文件标准用纸定，将有助提高管理成效。在日常管理中碰倒难题，本手册也将提供珍贵意见供参考。特许经营总部成员在任何情况之下，都不应向“”特许经营体系以外的人透露本手册的内容详情。每一份总部手册都有列号，这可以让“特经营总部”认明归还手册的原借户。我们也谨此提醒特许经营总部成员，在监督加盟商履行特许经营合同时，若要了解合同中个别条款所涉及的责任与义务，应参阅合同的有关规定。3.3.手册的管理手册的管理 本手
5、册的内容受版权法和总部与所有加盟商签署的合同限制。只有以下人士有权使用本手册：只有以下人士有权使用本手册： 特许经营权特许人-也就是公司。 特许经营总部成员。 其他经特许人认可的使用者。名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-4-页 序表号：文件标准用纸 除非经由特许人书面授权，其他人都不许翻阅本手册。3.13.1 知识产权保护知识产权保护该手册是“”的独有资产，受版权法令的保护。本手册版权与知识产权归“”所有。根据版权法规定，任何人都不许抄袭或复印本手册内容，也不许以口头传达、录音或其他方式将内容转告他人。只有在特定情况下，经“”的书面认可，才可向他人透露有关资料。
6、本手册必须在公司妥善保存。在任何情况下，本手册都不许拿离“”特许经营总部。若本手册失落、遭盗窃或破坏，应该立即向报告。上述所有的资料属机密，并对其他类似生意的竞争者来说，具有商业价值。因此，其知识产权应随时受到该特许经营网络成员的保护。在特许经营的管理条例下，特许经营总部成员在面对第三者时，必须保护其知识产业使用权或未来知识产权。若成为副特许人，在与第三者签署特许经营合同的时候，特许经营总部成员必须确保对方能保护特许人的知识产权。3.23.2 补充及修改程序补充及修改程序名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-5-页 序表号：文件标准用纸为了面对市场的剧烈竞争， “”
7、将不断进行市场调查，改进企业策略，开发新产品，提高生产效率，所以要不断修订运作系统。此手册也将因此根据需要不断修订。为使“”特许经营总部成员了解特许人最新政策，特许人将履行其义务，在必要时修订本手册。“”也将定期检查手册，以确保整个特许经营体系所使用的手册内容保持一致。名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-6-页 序表号：文件标准用纸1目 的：内部审核的目的在于针对审核对象的业务活动来反映和提供有关情况和信息，并审查、评价和验证内部各部门提供的信息真实性和可靠性。2适用范围：特许经营总部之内部审计部门。3名词解释：内部审计：各部门、各单位内部设置的审计部门进行的审计
8、。名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-7-页 序表号：文件标准用纸4作业流程：内部审核的功能审核人员的选任内部审核章程审核的实施计划内部各岗位职责公司用车经费勤务、旅费、审核的确认表财务部经理出纳岗位会计岗位日常费用开支范围及审批费用报销及审批权限名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-8-页 序表号：文件标准用纸5作业内容5.1 内部审核的功能内部审核的功能是为了确认内部的控制体制是否依照目的在运用、是否发挥其功能。会计审核是以资产、会计管理的检查为重点，业务审核的重点则为业务的管理状况，当其相关行为偏离预定时，这些审核都会进行确认与修
9、正。由此也可以认识内部审核的重要性。5.2审核人员的选认5.2.1选择的重点审核人员应是能够进行经营的各项活动业务，并向最高经营者提出报告使其认同这些事项实施的人为选择对象，但事实上要选择出这样的人是很不容易的。尽可能的话应以经历过各个部门的人为选择。在选择审核人员时一定要先清楚现在的内部审核是要做什么。5.2.2 检查人员应具备的资质A 因为有很多机会与其他的部门接触，所以必须是具有直协调性、可以信任的人。B 可从综合、整体的立场去评价经营活动的人。C 能确实掌握各种问题点的人。名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-9-页 序表号：文件标准用纸D 能整合各种问题点
10、，随机应变去处理并适当判断的人。E 能够针对结果确实提出建议、劝告的人。5.2.3 审核人员应具备的知识与技能关于内部审核人员所应具备的知识、技能，并没有特别法律上的资格限定，以下所列是就业务内容而言的必要知识与技能。A内部审核的基准、程序及审核方法B有关会计、财务的各项法规C经营管理的原则D利用计数性的分析E自己企业及其他经营组织的实情及特性。5.2.4 加强能力的方法最主要的是透过业务实习做自我研修，其次是参加各种各样研究，检讨会，提高知识技能，加强不足处。另外，如果每个人员有各自不同的知识技能，可使其互通有无，并且给予适当的主题，加强实务经验。这是知识、技能不足者充实其能力最基本、最好的
11、方法。5.3 内部审核章程5.3.1 目的订内部审核章程的主旨与内部审核的目的都能说清楚，被审名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-10-页 序表号：文件标准用纸核的部门比较能理解、认同。5.3.2 立场以简明容易理解的方式说明立场。须注意是否对与其他部门之间的意见沟通有帮助。5.3.3 所属坚持独立性，最好直属于最高经营者。以董事长、总经理等具有改善指示权力者的直属部门。5.3.4 成员每 1000 人约需 1-2 名监查人，所以在章程中遇到必要时可临时动员其他成员。随时编制小组。5.3.5 种类一般为会计审核与业务审核。5.3.6 权限章程中应确定审核负责人与审
12、核人双方的权限。另外在执行审核任务方面，必要时可赋予出席必要会议及阅览议事记录之权，如此可有助于其情报的收集。5.3.7 责任审核负责人与审核人双方的责任须清楚规定。有权限相对就有责任，尤其是保守秘密的义务，依据事实做公正、不偏倚名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-11-页 序表号：文件标准用纸的判断及表明意见的责任，特别需要注意。5.4 审核的实施计划5.4.1 实施计划已决定的审核方针与目标经由公司负责人认可后，即可进行预备调查。其目的是为了决定确认的重点，提高实际调查的效率，学习所属业务的知识，取得相关部门的理解与支援。审核最终的目的是要将审核的结果活用在今
13、后的业务上。5.4.2 具体项目的确认银行存款账户方面A 款项提存单据是否有管理负责人的签名或盖章B存款支付账项是否依照提存单据资料填写C银行收支账户的余额是否与银行存折的余额相同现金收支账方面A现金收支凭证上是否有管理负责人的签名或盖章B现金收支账户是否依照现金收支凭证的资料填写C现金收支账户余额与库存余额是否相同结算表A结算表是否由各负责人填写B综合结算表是否由管理负责人亲自签名或盖章名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-12-页 序表号：文件标准用纸凭证资料抽查收据并确认背面是否有管理负责人的签名或盖章。试算表方面试算表中是否有管理负责人的签名或盖章。本期预算
14、方面是否将本期预算与本期结算金额逐一对比，以确认预算的余额。各种管理方面A银行存款与现金收支凭证的专用印章是否妥善保管于上锁之处B金库的钥匙是否保管于上锁之处C金库内部是否有整理、整顿名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-13-页 序表号：文件标准用纸5.5 费用确认表：5.5.1 附表一：经费的确认表现金、存款方面 确认现金收支凭证内容 现金收支凭证上有无管理者的签名、盖章 手中现有存款余额的妥当性 将现金、存款余额与现金、存款现有金额做对照、确认 核对现金、存款现有金额表与账簿 现金、存款现有金额的资料表有无正确建档 使用的印章是否妥当账目方面 有无每日记账 记
15、账的正确性 核对存款簿与账簿、有无签名 核对、确认现金出纳账目与存款出纳账目的有关金额 试算表的内部确认、签名与盖章 试算表有无建档凭证资料 确认发票、收据等原始凭证的内容 凭证背面有无负责人与管理者的签名和日期 未拿到的发票、收据是否作成一览表，附于明细表中 已拿到的请款单是否附于该属的明细表中。明细表方面 填写明细表的方法 有无计算者的亲自签名与盖章 综合明细时要有主管的亲自签名盖章 将综合明细表的现金、存款、暂收款、个人暂付余额与账簿 进行比对金库管理 金库钥匙有无妥当管理 金库内部有无整理名称名称财务审核手册财务审核手册文件编号文件编号:生效日期页 次-14-页 序表号：文件标准用纸5.5.2 附表二：勤务、旅费的确认表勤务 机密文件的管理方法 休假、迟到、早退、缺勤的管理 勤务时间管理 时间外、假日外的管理 防止违法出金钱、财务的对策 完备改正规划的追加建档 就业规划的保管方法 就业规划的贯彻情形 通勤津贴的正当性 通勤津贴与交通费明细的核对 确认旅费内容明细的方法 计程车的利用状况 旅费章程适用的合理性5.5.3 附表三：公司用车的确认表公司用车 行驶距离确认 车库环境的确认 车内的整理、清理状况 指导公私区别的
