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1、精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 1 / 7本金不用纳税售后回租重新起航本金不用纳税售后回租重新起航售后回租业务是融资租赁企业和急需用钱的生产企业售后回租业务是融资租赁企业和急需用钱的生产企业之间合作开展的新型融资业务。之间合作开展的新型融资业务。 “营改增营改增”前前, ,生产企业将生产企业将有形动产出售给融资租赁企业有形动产出售给融资租赁企业, ,免缴增值税和营业税免缴增值税和营业税; ;融资融资租赁企业再将有形动产租给生产企业租赁企业再将有形动产租给生产企业, ,租金收入缴纳租金收入缴纳 5%5%营业营业税。税。 “营改增营改增”后后, ,融资租赁企业
2、租金收入缴纳融资租赁企业租金收入缴纳 17%17%的增值税的增值税, ,税税率大幅提高率大幅提高, ,又不能取得进项税额又不能取得进项税额, ,导致融资租赁企业税负导致融资租赁企业税负大增大增, ,售后回租业务纷纷停摆。最近售后回租业务纷纷停摆。最近, ,财政部和国家税务总财政部和国家税务总局发出通知局发出通知, ,规定有形动产融资性售后回租业务的本金不用规定有形动产融资性售后回租业务的本金不用缴纳增值税。久旱逢甘霖缴纳增值税。久旱逢甘霖, ,政策发布后政策发布后, ,停摆近停摆近 1 1 年的售后年的售后回租业务又重新起航了。回租业务又重新起航了。有形动产本金不再纳税有形动产本金不再纳税1
3、1 月月 7 7 日日, ,当记者表明采访意图当记者表明采访意图, ,中国外商投资企业协会中国外商投资企业协会副会长、恒信金融租赁有限公司副会长、恒信金融租赁有限公司 CEOCEO 李思明开门见山地说李思明开门见山地说: :“随着近期国家两个利好政策的出台随着近期国家两个利好政策的出台, ,在售后回租业务中在售后回租业务中, ,有形动产的出租人向承租人收取的价款本金不再缴纳增值有形动产的出租人向承租人收取的价款本金不再缴纳增值税了税了, ,企业的税负将因此大幅降低。企业的税负将因此大幅降低。 ”李思明所说的两个利好政策李思明所说的两个利好政策, ,是指财政部、国家税务总是指财政部、国家税务总局
4、近期先后发布的局近期先后发布的关于将铁路运输和邮政业纳入营业税关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知改征增值税试点的通知(财税财税20131062013106 号号, ,以下简称以下简称106106 号文件号文件) )和和关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 2 / 7试点有关政策的补充通知试点有关政策的补充通知(财税财税20131212013121 号号, ,以下简称以下简称121121 号文件号文件) )。这两个文件都明确。这两个文件都明确, ,提供有形动产融资性售后提供有
5、形动产融资性售后回租业务回租业务, ,有形动产价款本金不再纳税。有形动产价款本金不再纳税。那么那么, ,在售后回租业务中在售后回租业务中, ,有形动产价款本金是否纳税有形动产价款本金是否纳税, ,为何会牵动融资租赁企业的敏感神经呢为何会牵动融资租赁企业的敏感神经呢? ?北京鑫税广通税务北京鑫税广通税务师事务所技术中心主任徐贺举例说师事务所技术中心主任徐贺举例说,A,A 企业外购一套生产设企业外购一套生产设备以后备以后, ,为了实现融资目的为了实现融资目的, ,将这套生产设备将这套生产设备“出售出售”给了给了B B 融资租赁企业融资租赁企业, ,价格为价格为 100100 万元万元( (以下数据
6、均为不含税价以下数据均为不含税价) )。这里所谓的这里所谓的“出售出售”,”,实际上相当于实际上相当于 A A 企业把这套生产设备企业把这套生产设备抵押给了抵押给了 B B 企业。然后企业。然后,B,B 企业再将这套生产设备租赁给企业再将这套生产设备租赁给 A A企业企业, ,商定租金为商定租金为 110110 万元。其中万元。其中,100,100 万元是这套生产设备万元是这套生产设备的本金的本金, ,只有只有 1010 万元是真正的租金。就其本质而言万元是真正的租金。就其本质而言, ,这这 1010万元的租金相当于万元的租金相当于 B B 企业抵押贷款的利息收入。企业抵押贷款的利息收入。10
7、6106 号文件发布前号文件发布前, ,根据根据国家税务总局关于融资性售国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告( (国家税务总局公告国家税务总局公告 20102010 年第年第 1313 号号) )的规定的规定, ,作为承租人作为承租人,A,A企业在企业在“出售出售”生产设备时不需要缴纳增值税生产设备时不需要缴纳增值税, ,进而无法给进而无法给B B 企业开具增值税专用发票企业开具增值税专用发票, ,那么那么 B B 企业在向企业在向 A A 企业每期收企业每期收取租金的时候取租金的时候, ,就会出现没有进项税额
8、可以抵扣的局面就会出现没有进项税额可以抵扣的局面,B,B 企企业实际税负可能接近业实际税负可能接近 17%.17%.在难以向承租人提高价格转移税在难以向承租人提高价格转移税负的环境之下负的环境之下,B,B 企业只能自己消化这部分税负。但是企业只能自己消化这部分税负。但是, ,这样这样的高税负的高税负 B B 企业又很难承受。在这种情况下企业又很难承受。在这种情况下, ,售后回租业务售后回租业务精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 3 / 7就很难再开展。就很难再开展。 “很多融资租赁企业近很多融资租赁企业近 1 1 年暂停售后回租业年暂停售后回租业务务, ,根源
9、正在于此。根源正在于此。 ”徐贺说。徐贺说。针对上述问题针对上述问题,106,106 号文件明确规定号文件明确规定, ,有形动产的出租人有形动产的出租人向承租人收取的价款本金不再缴纳增值税向承租人收取的价款本金不再缴纳增值税, ,出租人的税负显出租人的税负显着降低着降低, ,售后回租业务又可以做了。仍旧以上述案例为例售后回租业务又可以做了。仍旧以上述案例为例,B,B企业在计算增值税时企业在计算增值税时,100,100 万元的生产设备本金不再纳税万元的生产设备本金不再纳税, ,相相当于少缴纳增值税当于少缴纳增值税 1717 万元。万元。B B 企业的税负轻了企业的税负轻了, ,就更加愿意就更加愿
10、意“购买购买”A”A 企业的设备企业的设备, ,两家企业的生意也就因此盘活了两家企业的生意也就因此盘活了, ,融融资租赁集资租赁集“融资融资” 、 “融物融物”和和“融技术融技术”为一体的优势也为一体的优势也就更好地发挥出来。就更好地发挥出来。政策很好政策很好, ,只是门槛高只是门槛高值得注意的是值得注意的是, ,并不是所有融资租赁公司开展的售后回并不是所有融资租赁公司开展的售后回租业务都适用新的政策。根据租业务都适用新的政策。根据 106106 号文件的规定号文件的规定, ,能够享受能够享受这一政策利好的融资租赁公司这一政策利好的融资租赁公司, ,一是要经过审批一是要经过审批, ,二是要达二
11、是要达到一定的注册资本金标准。到一定的注册资本金标准。宝利天泽宝利天泽( (深圳深圳) )融资租赁有限公司副总裁兼财务总监融资租赁有限公司副总裁兼财务总监于志辉介绍于志辉介绍, ,只有经中国人民银行、银监会或者商务部批准只有经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人从事融资租赁业务的纳税人, ,其售后回租业务有形动产本金其售后回租业务有形动产本金才可以不缴纳增值税。除此之外才可以不缴纳增值税。除此之外, ,其他经过相关部门审批的其他经过相关部门审批的融资租赁企业要适用新的政策融资租赁企业要适用新的政策, ,则有较高的注册资金门槛。则有较高的注册资金门槛。106106 号文件明
12、确规定号文件明确规定, ,商务部授权的省级商务主管部门商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 4 / 7税人税人,2013,2013 年年 1212 月月 3131 日前注册资本达到日前注册资本达到 1.71.7 亿元的亿元的, ,自自20132013 年年 8 8 月月 1 1 日起日起, ,按照上述规定执行按照上述规定执行;2014;2014 年年 1 1 月月 1 1 日以日以后注册资本达到后注册资本达到 1.71.7 亿元的亿元的
13、, ,从达到该标准的次月起从达到该标准的次月起, ,按照按照上述规定执行。上述规定执行。 “据我所知据我所知, ,目前有很多企业并没有达到上目前有很多企业并没有达到上述注册资本要求。述注册资本要求。 ”于志辉说。于志辉说。不过不过, ,资深业内人士、现代租赁网资深业内人士、现代租赁网 CEOCEO 沙泉估计沙泉估计, ,门槛门槛较高只是暂时的。他告诉记者较高只是暂时的。他告诉记者, ,操作过融资租赁的人都知道操作过融资租赁的人都知道, ,融融资租赁公司首先是个借款单位资租赁公司首先是个借款单位, ,与其他普通企业没什么区别。与其他普通企业没什么区别。出资人是否愿意给融资租赁公司开展业务提供资金
14、出资人是否愿意给融资租赁公司开展业务提供资金, ,完全出完全出于出资人意愿于出资人意愿, ,有损失他们也要承担有损失他们也要承担, ,和是否获得行政审批和是否获得行政审批没有必然联系。更重要的是没有必然联系。更重要的是, ,下放行政审批权限是本届政府下放行政审批权限是本届政府一直主导的改革方向一直主导的改革方向, ,相信这股改革春风会很快刮到融资租相信这股改革春风会很快刮到融资租赁行业。赁行业。沙泉还告诉记者沙泉还告诉记者, ,一直以来一直以来, ,外资融资租赁公司的注册外资融资租赁公司的注册资本门槛是资本门槛是 50005000 万元万元, ,这次一下子提高到和内资一样的这次一下子提高到和内
15、资一样的 1.71.7亿元亿元, ,的确有点高。的确有点高。20132013 年年 1212 月月 2828 日日, ,第十二届全国人民第十二届全国人民代表大会常务委员会第六次会议审议通过了关于修改公司代表大会常务委员会第六次会议审议通过了关于修改公司法的决定法的决定, ,进一步降低了公司设立门槛。照此推理进一步降低了公司设立门槛。照此推理,106,106 号文号文件提高资金准入门槛的条款有悖于公司法的精神件提高资金准入门槛的条款有悖于公司法的精神, ,今后很可今后很可能会被取消。能会被取消。截至目前截至目前, ,中国拥有中国拥有 850850 余家融资租赁企业。余家融资租赁企业。20132013 年整年整个行业的新增业务合同额达个行业的新增业务合同额达 1500015000 亿元亿元, ,并且已在医疗卫生、并且已在医疗卫生、精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 5 / 7航空航天、工程机械等众多领域提供融资服务。融资租赁航空航天、工程机械等众多领域提供融资服务。融资租赁不仅是优化资源配置的重要方式不仅是优化资源配置的重要方式, ,还是落实科
