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1、浅论个人所得税税收筹划浅论个人所得税税收筹划摘要摘要随着市场经济的日益繁荣，百姓收入的不断提高，个人所得税也成了大多数人常涉及的税种之一，这就使得个人所得税的纳税筹划引起了越来越多人的关注。个人所得税是针对个人的收入或其他所得而征收的一种税款，它是我国的第四大税种，是我国财政收入的重要来源之一。个人所得税的税收总值约占我国税收收入的 7%以上且目前还有上升的趋势，是一项影响力不可小视的税种。个人所得税的税收筹划就是通过对纳税业务进行的策划，制作一套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划不仅仅能为纳税人减轻税负，也可以激励纳税人增强纳税的意识，对我国个人所得税的发展和税收体系的正常运转
2、有着重要的现实意义。本文对个人所得税从工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的角度，结合相应的案例，阐述了个人所得税纳税筹划的方法和途径。本文的意义在于，维护纳税人的自身利益、提高纳税人的纳税意识、帮助纳税人在合法的前提下减轻税负，进而不断健全和完善我国税法法制制度。关键词：关键词：个人所得税 劳务报酬 工资薪金 税收目录目录摘要.1一、税收筹划的基础知识.3（一）税收筹划的含义.3（二）税收筹划的特点.3（三）税收筹划的目标.4二、税收筹划的必要性.5（一）有利于提高企业的管理水平.5（二）有利于给企业带来直接的经济利益.5（三）有利于提高纳税人的纳税意识.5（四）有利于维护纳税人的自身
3、利益.6三、个人所得税税收筹划.6（一）工资、薪金所得的税收筹划.6（二）劳务报酬所得.8（三）个体工商户生产、经营所得.10四、个人所得税应注意的问题.13（一）税收筹划中存在的问题.13（二）个人所得税的注意的事项.14结论.15参考文献.16一、税收筹划的基础知识一、税收筹划的基础知识我国国民经济发展给人们带来了丰富多样的收入形式、能够达到纳税标准的个人也不断增多；我国人口还在增长，这就导致财政收入中由个人所得税带来的税收金额比重越来越大；而出于维护纳税人合法权益、经济利益的考虑，个人所得税的税收策略筹划日益引起了纳税群体的关注。（一）税收筹划的含义税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收
4、法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。（二）税收筹划的特点1、合法性税收筹划并非投机取巧，而是在合法的法律程序范畴内进行灵活的调整，这种调整做出的行动都是在法律范围内，具有法律效力；从纳税筹划的立足点到具体实施每一个步骤，是对税务条款的灵活运用，对纳税人和企业都有很好的经济推动和调节作用。违法法律规定，逃避纳税责任的，属于偷税行为，显然要加以反对和制止。2、整体性纳税筹划并非简单的帮助个人和企业减少税负，如果只是这样也就不值得研究探讨了；实际上，纳税筹划充分发挥作用可以在国民经济整体上产生良性推动作用，一方
5、面减轻纳税人和企业的经济负担，一方面从长远上激励企业、个人发展，推动国民整体发展水平上升。不过企业要注意的是，选择纳税筹划的方式，也要从整体来考虑，不一定最减轻税负的就是最好的，反而要选择对企业实现价值和企业长远发展最有利的纳税筹划方案才是最好的。因此，企业要把握这个整体观念和大局思路，切勿因为目光短浅导致无法长远发展。3、专业性税务系统是一个庞杂的工作内容，尤其是经济发展多样化和世界各国经济联系的加强更加让税务问题复杂化多样化。多样化的税务现象和问题自然就需要更专业的机构和人员来处理才能获得更好的解决方案。因此，许国属于第三产业的税务代理机构和人员就顺势诞生了。从国际国内的情形来看，各种专业
6、化的税务问题研究、代理、解决机构和人才培训机构层出不穷，这也可见税务产业的发展正在向专业化迈进。4、风险性纳税筹划是有风险的，尽管很多纳税方案理论上可以少缴税或降低税负，获得税收利益，但在实际操作中，却往往不能达到预期效果，这与纳税筹划的成本和筹划风险有关。（三）税收筹划的目标税收筹划在企业中应属于财务管理的一个重要组成部分，因此总体上将其目标与企业的财务管理目标是一致的。1、实现税负最小化要进行纳税筹划最初目的就是让纳税人的税收负担降到最低；不过在实际生活中，人们发现仅仅通过纳税筹划来降低纳税负担存在很多却显不足；这种理财观念可能会把纳税筹划的发展引入到误区之中；不过实现税负最小化作为纳税筹
7、划的最初动机，也是造成纳税筹划蓬勃兴起的主要原因。这一点还是毋庸置疑的。2、实现税后利润最大化税后利润最大化目标有利于最大程度的克服税负最小化带来的问题，也就是充分考虑到了税收的收入和成本的问题。通过实现税后利润最大化的目标，可以在增加纳税人收入的同时，考虑最大程度的降低成本输出，降低税金缴纳额度，让个人在缴纳税收之后获得利润最大化。这种税收目标在国内外受到了相当程度的热捧和认可，在很多地方也有以此为目标的税收筹划和执行方案。可以说，在短期的纳税筹划行为中，实现税后利润最大化为目标还是非常有可行性的。3、实现纳税风险最小化纳税的风险控制是必要的，能够为纳税行为和纳税人带来一定的经济收益；一般来
8、讲，通过纳税风险调控可以达到三方面的效果：第一是让纳税人可以最大程度的避免各种原因引起的经济违规和相关税务机关的处罚，降低损失；第二就是可以让纳税人和企事业单位规避名誉损失，避免未及时交税和其他问题引发企业和个人的信任危机、信用危机、名誉危机。第三就是通过规避纳税风险还可以让企业的经济管理更加明确清晰、有利于企业资金账目控制，对财务管理、成本控制、资金使用监督有所帮助，有利于企业发展保持良性、合法的正轨。4、实现企业价值最大化那谁统筹是企业的财务管理方面的问题，其目的自然要以为企业创造一定的经济利益或实现企业的财务管理规划为方向。现代理财观念在企业中的运用基本确立了企业价值最大化这个最终目标，
9、而纳税统筹也必然要以实现企业价值最大化为目标，来配合财务管理部门争取企业利益最大化。企业价值最大化的实现需要企业充分考虑未来现金流通的风险因素和能够创造的价值；企业以纳税筹划来评测未来先进流量的净现值，以此来弥补税负最小化和税后利润最大化的缺陷，这种行为对于评测纳税筹划方案好坏的标准是非常合适的。二、税收筹划的必要性二、税收筹划的必要性（一）有利于提高企业的管理水平企业经营管理水平对企业的名誉、信誉、形象、盈利与否都有很大程度的影响；税收筹划通过对经营风险、经营模式、财务管理、成本管控、前景预测、竞争力评估等多方面的内容进行分析，最终制定并加以实施；这样的税务筹划才是切实可行的；通过对纳税筹划
10、的运作，企业必然更深入的了解自身的情况和行业的情况，这对于推动企业经营管理水平的提升和观念的进步都是很有好处的。纳税筹划对纳税相关的法律法规、企业内财务管理、税务监督管理、税务工作制度和章程等内容也有长远的影响。这些方面也极大推动了企业管理水平的提升。（二）有利于给企业带来直接的经济利益企业要经营、要发展，就不能忽略成本管控；而纳税筹划的运作，就是通过合理合法的手段来减少税负金额，缩减企业经营成本，这就直接为企业创造了经济价值。而且纳税筹划站在长远和大局的角度考虑，以企业价值最大化为目标，这样经过深思熟虑的筹划方案更能发挥效力，为企业带来短期和长期的经济效益。（三）有利于提高纳税人的纳税意识社
11、会经济发展到一定阶段后，企业开始重视税务筹划，税务筹划与纳税意识的增强则有同步性和客观一致性。税务筹划与纳税意识的一致性关系体现在：其一，税务筹划是企业将纳税义务灵活发展成为一种纳税决策的过程，是与我国经济体制、我国税收体制、企业发展前景等内容有机结合形成的。这是一种建立在合法合理基础上的优化了的纳税意识，更加主动、也更加富有战略意义和眼光。其二，企业纳税意识强与企业进行的税务筹划具有共同点，即企业税务筹划所安排的经济行为一定是税务法律法规允许的，企业增强纳税意识，也必然要遵从这个原则。应有之义。其三，设立完整、规范的会计账表和正确进行会计处理是企业进行税务筹划的技术基础。（四）有利于维护纳税人的自身利益市场经济是法制基础，纳税人在市场经济中应承担相应的义务，但同时也拥有相应的权利。纳税人提出不同的纳税方案要进行效果预测对比，尽量选择减轻税负最多的那个方案；这样做可以短期看能够最大程度降低个人和企业的税负，增加收入；另一方面也可以降低资金运作风险，不需要担心这部分资金出现盈亏和漏洞等问题，相当于获得一笔没有投资成本的收入，增长了经济利益。这是纳税筹划所要达到的目的。三、个人所得税税收筹划三、个人所得税税收筹划（一）工资、薪金所得的税收筹划工资薪金是指个人在各种机关、团体、企事业单位等任
