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1、债务重组的差异与协调甲公司 2000 年 1 月 1 日从乙公司借入长期借款 200 万元，到2001 年末长期借款应付利息 20 万元，该借款已到期，由于其财务困难，无法偿付。经双方协商，2002 年 1 月 1 日进行债务重组，乙公司豁免积欠利息，甲公司以一批库存商品抵偿其中 100 万元 (这批商品帐面价值 80 万元，市价 100 万元),另外 100 万元，还款期限延长 3 年，利息按年支付，年利率 4%。乙公司对该借款未计提坏帐准备。不考虑增值税以外的其它税金。分别作出甲乙企业的会计处理与纳税调整。一、甲企业1、会计处理：库存商品抵债时：债务人以非现金资产抵偿债务的，用以抵偿债务的
2、非现金资产的帐面价值与相关税费之和与应付债务帐面价值的差额，作为资本公积或作为损失直接计入当期损益；借： 长期借款乙企业 1 000 000贷： 库存商品 800 000应交税金 170 000资本公积 30 000修改债务条件进行债务重组时：以修改债务条件进行债务重组的，如果债务人重组应付债务的帐面价值大于将来应付金额，债务人应将重组应付债务的帐面价值减记至将来应付金额，减记的金额作为资本公积；借： 长期借款乙企业 1 200 000 贷： 长期借款债务重组 1 120 000资本公积 80 0002002 年支付利息时：借： 长期借款债务重组 40 000贷： 银行存款 40 000200
3、3 年支付利息时：借： 长期借款债务重组 40 000贷： 银行存款 40 0002004 年还本付息时：借： 长期借款债务重组 1 040 000贷： 银行存款 1 040 0002、税法规定：库存商品抵债时确认转让所得：1 000 000800 000 = 200 000修改债务条件进行债务重组时确认所得：（120112）万元=80 0003、差异协调：2002 年应调增计税所得 200 00080 000=280 000乙企业：1、会计处理接受非现金资产清偿债务时：借： 库存商品 830 000应交税金 170 000贷： 应收债权甲企业 1 000 000修改债务条件进行债务重组时：借： 应收债权债务重组 1 120 000营业外支出 80 000贷： 应收债权甲企业 1 200 0002、税法规定：债权人发生的债务重组损失，符合税法规定的坏账确认条件时，报主管税务机关批准后可以税前扣除。3、差异协调：本例会计与税法一致，不调整。
