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1、浅 谈煤炭企业财务管理模式 王金辉 张敏敏我国煤炭企业现有的财务机构设置与财务人员素质严重妨碍着信息化、 知识化理财。 煤炭企业财务机构的矿(厂) 将是以产权为纽带的母子 公司关 系 ，按 照 产 权清 晰 ， 权 责 明 确 的 原 则 ， 在 财 务 管 理 模 式 上 ， 集 团 公设置大多数是金字塔型， 中间层次多、 效率低下，缺乏司作为母公司 享有出资人的 权 力 ， 成 为 投 资 、融 资 主创新和灵活性； 财务管理人员的理财观念滞后、理财知体 ， 进 行 资 金管 理 ， 实 施 资 本 运营 。矿(厂)作 为 独 立识欠缺、 理财方法落后， 缺乏掌握知识的主动性， 缺乏创新精
2、神和创新能力。 这一切与知识经济时代的要求相 去甚远， 严重妨碍了信息化、 知识化理财的进程。的 经 营 实 体 ， 依法 享 有 独 立 的经 营 权 ， 进 行 资 产 经 营 ，实 现 利 润 最大 化 。 矿(厂) 内 部要 开 展 班 组 核 算 ，将 核算 主 体 延 伸到 井 区实 现 节 支 降耗 。(车 间)， 内部 模 拟 市 场 ， 核 算 盈 亏 ，一、高素质财会队伍建设二、开滦集团的财务管理模式为 了 解 决 以 上 问 题 ， 煤 炭 企 业 需 要 建 立 一 支 高 素质 的 财 会 队 伍 。 财 务工作管理对 象 特殊 ，财 务 人 员 必开 滦集团根据目
3、前企业所处的 发 展状况 、集 团 内须 具 备 较 高 的 政 治 素 质 和 业 务 素 质 。涉 及 以 下四 个 方 面 ：1. 加强 会 计 队 伍 建设财 会 队 伍 的 建 设部的组织结构形 式和集团的整 体 发展战略等因 素 ，对财 务 工 作 进 行 了 改 革 ， 采 用 了 相 对 集 中 的 财 务 管 理 模式 。1 开滦集团采用相对集中模式的 原因 开滦集团所处 的发展状况决定 其 必 须 采 用 相对 集 中 的 财 务 管理 模 式集 团公司制定的 集团发展战略 尚 未得到集团内 各注 重培养和选拔 既有专业知识 又 善于管理的年 轻人 才 ， 会 计 岗 位
4、要严格把握任 职 条件 ，具备必要的专业知识和专 业技能 。2 培养 良 好 的 职 业道 德会 计 人 员 必 须会 计 人 员 应 当 敬 业 爱 岗 、 熟 悉 法 规 、客 观公 正 、 搞 好 服 务 、 保守 机 密 。3 增强 法 制 观 念依 法 办 事 、子 、 分 公 司 的 认 同 和 贯 彻 执 行 ， 各 子 、分 公 司 在 资 金配 置 和 市 场 定 位及企业文化 等 方面尚未形成 合力 ， 没有 达 到 规 模 经 济 ， 完 全 分 权 管 理 的 条 件 还 不 成 熟 。所会 计 人 员 应 当 按 照 会 计 法 律 、法 规 和 制 度 的 规 定以
5、 ， 集 团 公 司 有 必 要 对 各 子 、分 公 司 进 行 一 定 程 度 的进 行 工 作 ， 保 证 所提 供 的 会 计 信 息 合 法 、 真 实 、 准 确 、及 时 、 完 整 。 不但要 为本单位领导 的 决策提供可靠 的集 权 管 理 ， 依 据 产 权 关 系 ， 要 求 各 子 、 分 公 司 在 其 所划 定 的 范 围 内 开 展 财 务 活 动 。 但 是 出 于 调 动 各 子 、 分依 据 ， 还 要 使单 位外部的投资者 、 债 权 人 、社 会 公 众公 司 财 务 人 员工 作积极性的考虑 ，集团公司将一 些 日以 及 社 会 监 督 部 门 能依照
6、法 定程序得到可 靠 的会计信 息 资 料。4 建立 科 学 的 财 务管 理 体 制常 的 财 务 活 动 管 理 权 （如 一 般 性 的 投 资 权 、 一 般 性 资产 的 处 置 权 和 普 通 财 务 人 员 的 任 免 权） 下 放 给 各 子 、分 公 司 ， 而 将 涉 及 子 、分 公 司 发 展 前 景 乃 至 影 响 整 个从 1993 年 开 始 ， 煤 炭 企 业 步 入 市 场 ，国 有 重 点 煤集 团 战 略 目 标 实 现 的 重 大 财 务 事 项 的 决 策 权 （如 资 本炭 企 业 由 矿 务 局 管理模 式向集团化方 向 发展 ， 成 为 跨金 变
7、 动 权 、 重 大 投 资 权 、 重 大 筹 资 权 、 重 大 资 产 的 处地 区 、 跨 行 业 的 综 合 型 大 企 业 集 团 。集 团 公 司 与 所 属置 权 、 财 务 机构 的设置权和预 算 的审定权等 ） 集 中 于案例Case集团 公 司 ， 以 实 现对 子 、 分 公 司 的 财务 监 控 。 实 行 全 面 预 算管 理在 集团公司内部 实行全面预算 管 理 ， 不 仅 可 以 提 各 子 、分公司的财务管理活动 尚不规范 开 滦集团正处于 由传统企业向 建 立现代企业制 度高 管 理 的 效 率 ， 优 化 资 源 配 置 ，而 且 有 利 于 明 确 集
8、团转 变 的 时 期 ，尚 未真正建立市 场 经济所要求的 公司法 公 司 与 子 、 分公 司各自的责权利 ，实 现 集 团 的 整 体 战人 治 理 结 构 。 所 以 ， 集 团 公 司 必 须 采 用 权 力 相 对 集 中的 财 务 管 理 模 式 ， 将 子 、 分 公 司 的 重 大 财 务 决 策 权 集略 目 标 。 为 了 搞 好 预 算 管 理 ， 在 集 团 公 司 董 事 会 下 设立 了 预 算 管 理 委 员 会 ， 负 责 预 算 的 编 制 、 审 定 、 组 织 实 施 及 调 整 。 开滦集团的 预算编制程序 一 般采用 “上 下 结 合 、 分 级 编
9、制 、 逐 级 汇 总” 的 方 式 ， 即 首 先 由 集中 于 集 团 公 司 ，由集 团公司建立并 实 施有效的内部财 务 管 理 制 度 来规 范 子 、 分 公 司 的财 务 管 理 活 动 。互联网络的普 及和通信技术 的 发展为实现集 团 财务的相对集中管理提供了 便利条件 团 公 司 根 据 整 个集团的 发展战略提出 预 算目标 ，并 将其 分 解 下 达 给 各 子 、 分 公 司 ， 然 后 各 子 、分 公 司 结 合开 滦集团已经实 现了会计核算 的 电算化 ，而 且 集自 身 情 况 编 制 各 自 的 预 算 草 案 ，最 后 由 预 算 管 理 委 员中式的财务
10、管 理 软件或者网络 财 务软件即将实 施 ， 这些 手 段 无 疑 加 快 了 企 业 间 信 息 传 递 的 速 度 ， 使 得 集 团会 对 各 子 、 分公 司的预算草案 进 行汇总和审核 ， 最 后由预算管理委员会审批下达 。公 司 的 管 理 人 员 能 够 通 过 网 络 及 时 了 解 子 、分 公 司 的在 预 算 的 执 行 过 程 中 ，集 团 的 各 级 预 算 部 门 通 过财 务 状 况 ， 为其进 行财务决策提 供 了信息保障 。 通 过网 络 ， 也 可 以 使 集团公司的财 务 政策迅速传递 到 各个 子 、 分 公 司， 便 于 各 子 、 分 公 司 及时
11、调整其经 营 策略 ， 最 终 实 现 集 团 整 体 价 值 的 最 大 化 。 另 外 ， 通 信 技 术 的 发展也有助于企业集 团实现其财务的相对集中管理 。2. 实现集团公司财务相对集中管 理的方式 通过建立内部银行实现资金 的集中管理 资 金 是 企 业 的 血 液 ， 资 金 管 理 则 是 企 业 财 务 管 理 的 中 心 。 对 企 业 集 团 而 言 ， 集 团 公 司 只 有 控 制 了 子 、 分公司的财务 收支 ， 控制了其资金 的 流 动 ， 才 能 使 子 、 分 公 司 按 照 集 团 公 司 所 确 定 的 发 展 战 略 开 展 生 产 经 营建立严格的工
12、 作 制度和实施适 当 的激励措施来 保证各 级 预 算 目 标 的 完 成 。 若 在 预 算 的 执 行 过 程 中 出 现 需 要 调 整 的 情 况 ， 则 须 经 集 团 公 司 预 算 管 理 委 员 会 批 准 。 预 算 管 理 委 员会 制定了相应的 标 准来对各子 、 分 公 司 的 预 算 完 成情 况 进 行 考 核 ， 并据 此 进 行 奖 惩 。 加强集团公司的内部审计制度 开 滦集团在加强 内控制度建设 的 同时 ，推 行 集 团公 司 内 部 审 计 制 度 ， 对 各 子 、 分 公 司 经 理 的 离 任 都 要经 过 集 团 公 司 的 内 部 审 计 ，
13、 对 违 反 经 营 行 为 的 经 济 事项 ， 要 求 限 期 整 改 ， 对 规 范 各 子 、起 到 了 一定 的 促 进 作 用。分 公 司 的 经 营 行 为活 动 。 资 金 的 集中管理 有多种实现方式 ，司 是 在 集 团 公 司财 务部设立了内 部 银行 。部 银 行 具 有 以下 功 能 ：目 前 集 团 公 集 团 公 司 内三、结语开 滦 集 团 通 过 对 各 子 、 分 公 司 的 财 务 进 行 控 制 ，a. 结 算 功 能 。即 集 团 公 司 各 子 、 分 公 司 统 一 在 内实 现 了 集 团 公司财 务的相对集中 管 理 ，确 保 了 集 团 公部
14、 银 行 开 设 内 部 银 行 账 户 ， 由 内 部 银 行 办 理 各 子 、公司之间的资金 结算业务 。分司持续健康的 发 展 ， 实 现 了 企 业 价 值 的 最 大 化 。 开 滦集团的财务管理模式可为 其他煤炭企业所借鉴 。b. 内 部 监 控 职 能 。这 种统一结算模 式 为各子 、分公司资金运作的合 规性 、 安 全 性 和 效 益 性 提 供 了 保 障 ，使 集 团 公 司 能 够 有 效 控 制 各 子 、 分 公 司 的 财 务 收 支 ，及时掌握各下属单位的资金 状况 ， 便 于 其 进 行调 控 。参考文献：张 晨 英 . 对煤炭企业实施财务 集成管理的探讨
15、J. 中 州 煤 炭 ，2007 （2）： 105106.魏 开 珂. 财务信息化在中小型煤炭企业应用探讨 J. 山 东 煤 炭 科 技 ， 2007 （3）： 53.千 翠 萍 . 煤炭企业集团财务管 理 模 式 探 讨 J. 煤 炭 经 济 研 究 ，2004 （3）： 5657.（作者单位：中国矿业大学力学与建筑工程学院12c. 资 金 融 通 功 能 。内 部银行以吸收 存 款的方式将 集 团 内 部 各 子 、分公 司暂时闲置和 分 散的资金集中 起3 来 ，再 以 发 放 贷 款的方式将其 分 配给集团内需 要资金 的 企 业 ， 从 而 既 满 足 部 分 企 业 的 需 要 ， 又 减 少 资 金 的沉 淀 ， 可 实 现 集团内部 资金的相互调 剂 余缺 ， 提 高 资 金 的使 用 率 。中国矿业大学管理学院）（编辑：李相伯）96煤炭经济研究 2008 年第 11 期
