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1、惠程公司税收筹划方案1. 惠程公司特点1.1 地处深圳特区，长期享受税收优惠。2007 年以前法定企业所得税税率为 15%，公司还享受企业所得税“两免三减半”税收优惠政策，实际税率为 7.5%。从 2008 年度开始公司开始实行过渡性税收优惠政策，2008 年度所得税税率为 18%。根据国务院规定， “法前” （2007 年 3 月 16 日）已成立的企业可以在新法实施后 5 年内，即从 2008 年起到 2012 年，按 18%、20%、22%、24%逐步过渡到法定税率 25%。1.2 企业发展迅速。公司 1999 年 7 月 2 日正式成立，注册资本为 50 万元，人员不到 30人。公司于
2、 2007 年 9 月在深交所上市。公司发展到 2008 年底注册资本增加至 10014.624 万元，2009 年为 20029.248 万元。员工近500 人，厂房占地面积约 3 万平方米1.3 产品优势。惠程公司以新型高分子电气绝缘材料技术为特色和核心优势，主要从事高性能复合材料绝缘制品以及新型高可靠性配网装备等相关电力配网设备的研发、生产和销售。主要产品包括电气绝缘特种纤维复合材料 SMC 及制品、高性能硅橡胶电气绝缘制品等，主要用于城乡电网改造与建设，符合国家产业政策和当前优先发展的高技术产业化重点领域范围，属于深圳市高新技术产品目录和国家重点支持的高新技术领域范围。公司业务不断拓展
3、，尤其在城乡电网改造与建设中，业绩发展很快。1.4 客户群稳定但单一。公司产品主要用于城乡电网改造及建设，业务增长依赖国内电力行业发展。公司以内销为主，主要客户均为城乡供电系统各单位1.5 流转税占绝对主体，所得税类费用较大。从 2008 年各税种构成情况来看，增值税占总税负的 63%，企业所得税占总税负的 22%，个人所得税占总税负的 9%，其他税费占总税负的 6%，1.6 公司资金充足，财务费用为负数公司 2008 年度财务费用为-344,963.40 元2. 公司税务筹划具体点上存在的问题公司税务筹划具体点上存在的问题2.1 在企业所得税税务筹划方面存在的问题公司当时存在的问题主要有：没
4、有充分利用新企业所得税法的优惠条件，积极争取特别是国家高新技术企业的税收优惠；没有充分享受到高新技术企业研发费用加计扣除的优惠；对职工工会经费计提不充分，职工教育经费、社会保险支出、住房公积金等未充分计提或扣除；固定资产折旧方面，统一按年限平均法计提折旧，没有选择出可采用加速折旧法的固定资产到主管税务机关申请备案，没有充分利用加速折旧提前抵税而带来资本利益；2.2 在增值税税务筹划方面的问题在采购环节，对运费抵扣进项税额的规定未加利用，忽视了运输方式和运费的收取方式对增值税的影响；应收账款过多，在销售环节，没有充分运用销售方式和结算方式的改变以推迟入账时间，延缓销售收入的实现时间。2.3 在个
5、人所得税税务筹划方面的问题公司在薪酬体系的设计上，没有灵活安排工资薪金的发放，奖金发放不尽合理，没能区别不同级别不同岗位的员工采取合适的工资奖金发放形式，没有尽力降低员工的个人所得税负担；在激励机制方面，激励员工方法单一，没有最大限度发挥激励效果。2.4 在国际业务税务筹划方面的问题国际化是公司的长远战略，虽然现阶段国际业务所占比重不大，但发展速度很快，估计每年将以 30%以上速度增长，公司现在业务中心仍放在国内，但对国际业务的税务筹划要早计划、早安排。3 税收筹划指导思想3.1 正确认识税收筹划。惠程公司的创业人和核心管理层基本上由科研技术人员转变为企业经营者，属于稳健型领导风格，依法纳税意
6、识较强，认为企业的发展靠的是技术和产品，税务筹划甚至包括财务管理都只是生产和销售的辅助工具。这种认识应该改变，应认识到税务筹划是国家政策导向和税法立法意图的体现，对税务筹划在企业战略决策和长远发展中的作用要有正确认识。3.2 契合实际。应根据公司的产品，市场，发展前景等规划适合自己的税收筹划方案，要使企业在现阶段税收费用最低但又不能影响企业的发展。3.3 立足现在着眼未来。要客观合理的分析惠程公司的发展能力，结合公司的发展战略制定适应企业发展的税收筹划方案。4 税收筹划具体方案4.1 加强包含税收筹划在内的财务系统。加强财务部门的人员配备，增加纳税筹划人员或顾问，将纳税筹划财务战略纳入公司的发
7、展战略之中，选择可行的纳税筹划方案，以财务部门为主结合其他部门负责落实。4.2 增值税 从惠程公司 2008 年的资料来看增值税缴纳 2087 万元，占其税金总额的 63%。但由于公司的客户是各地的电力部门，这些部门往往比较强势，因此惠程公司不可能运用销售方式和结算方式的改变以推迟入账时间，延缓销售收入的实现时间的筹划方案。只能以客户的要求开具发票和确认收入，以免因小失大。应在采购环节，对运费抵扣进项税额。4.3 企业所得税 2008 年惠程公司缴纳企业所得税 749 万元，占总税金的 22%。因企业所得税优惠政策较多，因此作为纳税筹划的重点。最主要的是争取国家高新技术企业的税收优惠，可以使税
8、率降至15%；惠程公司本身是高科技产业，虽然公司依赖电力系统但也应加大研发力度，一方面使产品更有竞争力另一方面享受到高新技术企业研发费用加计扣除的优惠；到主管税务机关申请备案，选择出可采用加速折旧法的固定资产加速折旧；除了主要市场，快速增长市场还要对西北西南等潜在市场加强投入，利用目前企业发展前景良好的局面开创新市场，同时能最大费用，减少利润；2008 年惠程公司财务费用为负，说明企业资金充足，并有资金闲置，企业应该适量贷款，利用财务杠杆作用扩大规模并增大费用。4.4 个人所得税 2008 年惠程公司的个人所得税也达到了 318 万元，占公司税金的 9%，以 500 人计，人均 6400 元，
9、是不小的开支。可以选择利用员工福利进行纳税筹划：为员工提供针对性的培训,报销员工考取职业资格证书费用、参考资料费用；为员工提供带薪休假、健康体检、心理咨询等；将超过个人所得税免征额(2000)的工资部分转化为员工福利,主要是提供交通补贴和住房补贴。均衡发放员工的收入：因为个人所得税计算是按 9 级超额累进税率按月计算的，收入低税率就低，收入高税率就高，纳税也就越多，因此，要尽量减少一次性累计发放奖金和补助的现象，除年终奖外尽量均衡的发放工资。 另外，根据二八法则，百分之二十的人员拿到百分之八十的工资，则惠程的 100 名员工缴纳着 254 万元的个人所得税，对这些高收入的员工可以改变工资发放形式，由于公司是上市公司，可以将部分现金改为股票形式。4.5 海外市场。目前海外业务收入发展占主营业务收入的比例很小，近三年平均为 150 万人民币。销售海外的产品主要销往欧洲的西班牙，亚洲的印度，中美洲的阿鲁巴，及美国。在目前应该以了解学习为主，未雨绸缪。根据企业发展，将来利用国际避税地、转移定价等方式来降低国际业务的税收成本。
