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1、2009 年注册税务师年注册税务师税法二税法二模拟试题模拟试题1一、单项选择题1.下列不是我国企业所得税的纳税人义务人的是（ ） 。 A.国有企业 B.中外合资企业 C.集体企业 D.合伙企业2.根据企业所得税法的规定，以下适用 25税率的是（ ） 。 A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D.所有的非居民企业3.下列符合企业所得税所得来源确定的有（ ） 。 A.提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定 B.销售货物，按照交易活动发生地
2、确定 C.动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定4.企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的 收入，确定收入额的标准是（ ） 。 A.折现价值 B.历史成本 C.市场价值 D.拍卖价值5.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于不征税收入的是（ ） 。 A.财政拨款 B.金融债券的利息收入 C.非盈利组织的收入 D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 不足 12 个月取得投资收益6.某居民企业 2008 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，福
3、利费本期发生 30 万元， 拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 4.50 万元，该企 业在计算 2008 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.507.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足 2008 年 1 月 1 日向银行借 入长期借款 1 笔，金额 3000 万元，贷款年利率是 4.2，2008 年 4 月 1 日该厂房开始建设，12 月 31 日房屋交付使用，则 2008 年度该企业可以在税前直本_文_来_源_于_贵-州.学,习; 网 Www. 接扣除的该项借款费用是（ ）万
4、元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.58.2008 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告 费是多少（ ）万元。 A.15 B.60 C.75 D.959.某企业 2008 年销售货物收入 1500 万元，出租房屋收入 500 万元，转让房屋收入 300 万 元。当年实际发生业务招待费 20 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为 （ ） 万元。 A.10 B.12 C.15 D.2010.2008 年度，某企业财务资料显示，2008
5、 年开具增值税专用发票取得收入 2000 万元，另 外从事运输服务，收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550 万元，期间 费用为 200 万元，营业外支出 100（其中 90 万为公益性捐赠支出） ，上年度企业自行计算 亏损 50 万元，经税务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为 （ ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.411.根据企业所得税的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（ ） 。 A.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入 B.将货物用于利润分配 C.汇兑收益 D.确实无法偿付的应付款项12.某软件开发公司（
6、被认定为重点扶持的高新技术企业）2007 年经税务机关核定的亏损额 为 30 万元，2008 年度取得生产经营收入 600 万元，业务招待费实际发生 6 万元，其他应 扣除的成本、费用、税金等合计 300 万元（其中，研发费用 60 万） 。下列说法正确的是（ ） 。 A.该企业可以扣除的业务招待费是 3 万元 B.该企业 2008 年适用 20的优惠税率 C.2007 年的亏损不得用 2008 年的所得弥补 D.应纳所得税额是 41.34 万元13.某国有企业 2008 年境内所得 1200 万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自 甲国有两笔所得，分别为 120 万元和 51 万元，
7、税率分别为 40%和 15%，来自乙国所得 42.5 万元，已纳税 7.5 万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定） 。则 2008 年该国有企业应纳所得税（ ）万元。 A.300 B.305 C.308 D.31614.某外商投资企业自行申报以 55 万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这 批产品以 50 万元转售给乙公司（非关联企业） 。假定该公司的销售毛利率为 20%，企业所 得税税率为 25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ）元。A.0 B.12500 C.15000 D.2500015.根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款
8、，应当自代扣之日起（ ）日 内缴入国库。 A.7 B.10 C.15 D.5 二、多项选择题1.企业所得税的纳税人义务人有（ ） 。 A.中外合资企业 B.个人独资企业 C.股份有限公司 D.外商投资企业 E.股份制企业2.在“两税合并”前享受企业所得税 15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有（ ） 。 A.2008 年按 18%税率执行 B.2009 年按 20%税率执行 C.2010 年按 22%税率执行D.2011 年按 24%税率执行 E.2012 年按 24%税率执行3.下列是非居民企业征税对象的有（ ） 。 A.机构、场所取得的来源于中国境内的所得 B.与机构、场所有实际联系
9、的中国境外所得 C.没有设立机构、场所，但是来源于中国境内所得 D.机构、场所取得的来源于中国境外的所得 E.没有设立机构、场所，来源于中国境外的所得4.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（ ） 。 A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现 D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的 实现 E.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现5.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是（
10、 ） 。 A.逾期未退包装物押金收入 B.接受捐赠的固定资产收入 C.经营过程中的违约金收入 D.债务重组收入 E.转让生物资产的收入6.以下属于企业所得税中不征税收入的有（ ） 。 A. 企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 B. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C. 企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金 D. 国债利息收入 E. 符合条件的非营利组织的收入 .根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的是（ ） 。 A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 B.企业为投资者支付的商业保险费 C.企业为职工支付的
11、商业保险费 D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 E.企业为投资者支付的人寿保险8.计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有（ ） 。 A.企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除 B.按照工资薪金总额的 15列支的职工福利费 C.货币交易中的汇兑损失 D.按照有关规定提取的环境保护专项基金 E.总机构分摊的费用9.根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有（ ） 。 A.企业按规定为自有小汽车缴纳保险费，准予扣除 B.企业扩大经营,经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租期限均匀扣除 C.企业发生的公益性捐赠支出，不超过销售（营业）收入总额
12、12的部分，准予扣除 D.企业转让固定资产发生的费用，允许扣除 E.按照合同规定支付的违约金，允许扣除10.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入 总额中直接扣除的是（ ） 。 A.公益性捐赠支出 B.软件生产企业的职工培训费用 C.固定资产的减值准备 D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 E.会议费及差旅费11.下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（ ） 。 A.企业支付的违约金 B.企业之间支付的管理费 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息 E.企业支付的诉讼费12.根据企业所得税法的规定，下列项目
13、不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ） 。A.租入固定资产的改建支出 B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 D.固定资产的大修理支出 E.未投入使用的厂房13.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（ ） 。 A.证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 B.确实无法支付的应付款项 C.国债利息收入 D.证券投资基金从证券市场中取得的买卖基金的差价收入 E.2008 年 1 月 1 日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在 2008 年以后分配给外国 投资者的14.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（
14、） 。 A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 90计入应 纳税所得额 B.新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年 至第五年减半征收企业所得税。C. 对生产线宽小于 0.8 微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起， 第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入 所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 E.我国境内新办软件生产企业经认定后，自生产经营年度起，第一年和第二年
15、免征企业所 得税，第三年至第五年减半征收企业所得税15.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（ ） 。 A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 E.从事国家重点扶持和鼓励的创业投资企业的投资支出 三、计算题。 1.假定某企业为工业企业，2008 年资产总额是 2800 万元，在职职工人数 80 人，全年经营 业务如下： （1）取得销售收入 2500 万元。 （2）销售成本 1343 万元。 （
16、3）发生销售费用 670 万元（其中广告费 320 万元） ；管理费用 400 万元（其中业务招待 费 15 万元） ；财务费用 60 万元。 （4）销售税金 160 万来 源 于 贵 州学 习网 WWw. 元（含增值税 l20 万元） 。 （5）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 5 万元，支付税收滞纳金 6 万元） 。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福 利费和职工教育经费 29 万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。 根据上述资料回答下列问题：(1).企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 0 B. 5 C. 6 D. 61(2).企业营业外支出需要调增的数额为
