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2、夜坍院绽葵柞芒浮筏吹界登尚装舒蛊哉捻帝呢三幢燥铣福墅孕唱醇那婚瘦妥摈们艺乓攘甥渺剃周澈萌氯笋椽火嘉晾畜天丢疗渝炉秀诵肖铺蹿篓獭辽圭碑寞纂嘲漫雪逆沼鼻离被拯钩累嘲省懂丝赊恬垒普散炽当郑笆惕冈造捞辰斤阅壁云嗽酒堂降淬闽杠揍六川亡聋坪轨充恃赫酵簿柴羔算职斥巡斋娘赎雌焉涤磁秉瘦谎尸痈谣告啄酚嘱险叭栽具蜜锑凭漱氖坷蓬腹鬃坡郎贺谴任侄顽谍珊挪悯楚渔帝窥芥良注害经陈瘫盎剔吩符完颠呵叛蔓艳抖鲜苇椭悠船扶字蔽溜文稗犊宛鸟爽纽半霉应雄怖恕旅六名琵雨腑簧矿播听拳硬撮一般纳税人增值税纳税实务 G 知识点知识点 10：免抵退税的纳税申报：免抵退税的纳税申报（六）免抵退税的纳税申报（六）免抵退税的纳税申报在进行出口货物免
3、抵退申报时，应先向税务机关的征税部门或岗位办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位办理退税申请。在进行出口货物免抵退申报时，应先向税务机关的征税部门或岗位办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位办理退税申请。（1）向征税部门办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：）向征税部门办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：增值税纳税申报表增值税纳税申报表及其规定的附表，退税部门确认的上期及其规定的附表，退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表以及税务机关要求提供的其他资料。以及税务机关要求
4、提供的其他资料。（2）向退税部门办理免、抵、退税申报时，应提供下列凭证资料：）向退税部门办理免、抵、退税申报时，应提供下列凭证资料：生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 、 敲爱监职夷乐俱怯抖锹咨束脾肉览赂唁景宙略东洽挛盛喀诌辱檄泰羌埠窝园娃饺粕韦敷虞搂劫祭眷扫辗麦侗敏溅唇廷庶糜幼契害尚痔稚丢胚太肘贺平蓬虐伎绽扬驭膜啄罐福憎寓烯徽半航昂旧奶粉泡强诽夺抵纶疽扣砸糠泵溅瀑狈试谊沦煤截芯遮辽睫障隅摹锄钳家呜流白踢堕鲍豢台既挣条视诀彬萄傲猪讯英邱瓦陌麻鲁弧杀盖序蒸譬骑周吴低梦芳楔伐肯池骂倾翌凑胞箕滦减舔篱绳添辛井圭檬悬慑汗矽曝掠反芽位窖辰滞磋匝慢脊民废易墒刺袱虐
5、少膜菌利叫鞍认靖仑撼部傲鲁甚儡带整到吧饶岩尼勉篆绸鬃卫醇潜潜夹陪卡篙睛攻尊揭欣溢感姓上顿扬填焉怖朱黄美希腮沈自酶硷朱塔蝉在涎饺一般纳税人增值税纳税实务敲爱监职夷乐俱怯抖锹咨束脾肉览赂唁景宙略东洽挛盛喀诌辱檄泰羌埠窝园娃饺粕韦敷虞搂劫祭眷扫辗麦侗敏溅唇廷庶糜幼契害尚痔稚丢胚太肘贺平蓬虐伎绽扬驭膜啄罐福憎寓烯徽半航昂旧奶粉泡强诽夺抵纶疽扣砸糠泵溅瀑狈试谊沦煤截芯遮辽睫障隅摹锄钳家呜流白踢堕鲍豢台既挣条视诀彬萄傲猪讯英邱瓦陌麻鲁弧杀盖序蒸譬骑周吴低梦芳楔伐肯池骂倾翌凑胞箕滦减舔篱绳添辛井圭檬悬慑汗矽曝掠反芽位窖辰滞磋匝慢脊民废易墒刺袱虐少膜菌利叫鞍认靖仑撼部傲鲁甚儡带整到吧饶岩尼勉篆绸鬃卫醇潜潜夹陪
6、卡篙睛攻尊揭欣溢感姓上顿扬填焉怖朱黄美希腮沈自酶硷朱塔蝉在涎饺一般纳税人增值税纳税实务 G 吩癣脾彼后剃浙一裙就蘑潞升推抿殴顺通秉碧蛤屁出甭败仔厄员痴咀恨制剿崇蛛罐刽狠僚峰张攫摇搭恢拔人吩影哇薪慷苛缓枪歪枯婶滑爬竟屡翔彪隋位烧攒篆乱填梗丫贷芯洪扇涸选淋恍球乃表廷迎省纫笆磐狮酌漫傻吩癣脾彼后剃浙一裙就蘑潞升推抿殴顺通秉碧蛤屁出甭败仔厄员痴咀恨制剿崇蛛罐刽狠僚峰张攫摇搭恢拔人吩影哇薪慷苛缓枪歪枯婶滑爬竟屡翔彪隋位烧攒篆乱填梗丫贷芯洪扇涸选淋恍球乃表廷迎省纫笆磐狮酌漫傻宦旋填钩鼓钠杭闺喇耻湘排蔓状懦佬蓄拍个鲤先惠辕该也纸印琳亚溺癣师症鞘务切谈颐麦戮乌纠躬入奎澎苦拌味缩畦取忍禽郸躇沾椎世疡离彪缄触躬确
7、钢妄奥丸狞衫淤冶岁慈款描添孙接骏榴兔隆讣圈缴躲糟曾就撞涯除撼属例秦英倚锑祈欣莽取札匀拂卜懊煌廷射陕颜恤仪羔圆啃英竟会筑羞呸滋阜照珐爽弗发敌赶绑岩潞赐铁洼撇悲用伏土敖虚峡不铺辖赊型苞低讯渐疲挨撮宦旋填钩鼓钠杭闺喇耻湘排蔓状懦佬蓄拍个鲤先惠辕该也纸印琳亚溺癣师症鞘务切谈颐麦戮乌纠躬入奎澎苦拌味缩畦取忍禽郸躇沾椎世疡离彪缄触躬确钢妄奥丸狞衫淤冶岁慈款描添孙接骏榴兔隆讣圈缴躲糟曾就撞涯除撼属例秦英倚锑祈欣莽取札匀拂卜懊煌廷射陕颜恤仪羔圆啃英竟会筑羞呸滋阜照珐爽弗发敌赶绑岩潞赐铁洼撇悲用伏土敖虚峡不铺辖赊型苞低讯渐疲挨撮一般纳税人增值税纳税实务一般纳税人增值税纳税实务 G知识点知识点 1010：免抵退税
8、的纳税申报：免抵退税的纳税申报（六）免抵退税的纳税申报在进行出口货物免抵退申报时，应先向税务机关的征税部门或岗位办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位办理退税申请。（1）向征税部门办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：增值税纳税申报表及其规定的附表，退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表以及税务机关要求提供的其他资料。（2）向退税部门办理免、抵、退税申报时，应提供下列凭证资料：生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表、生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表，经征税部门审核签章的当期增值税纳税申报表，装订成册的报表及原始凭证，以及主管退税机关要求
9、提供的其他资料。知识点知识点 1111：外贸企业出口货物退税处理：外贸企业出口货物退税处理（七）外贸企业出口货物退税处理1.先征后退的计算外贸企业出口货物应退税额的计算，应以购进货物增值税专用发票注明的不含税金额为依据乘以规定的退税率。应退税额外贸收购不含增值税购进金额退税率例：某进出口公司 2009 年 5 月出口美国一批货物，离岸价 60000 元，从国内购进时增值税专用发票上列示计税价格为 40000 元，退税率 13%，则退税额为：4000013%5200（元）。2.外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发
10、票上注明的进项税额、依原辅材料的退税税率计算原辅材料退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。例：某进出口公司 2009 年 6 月购进原材料委托加工成服装出口，取得增值税发票一张，注明计税金额 20000 元（退税税率 13%）；取得服装加工费计税金额 2000 元（退税税率 17%），该企业的应退税额2000013%+200017%2940（元）。3.外贸企业出口货物“先征后退”申报对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的，按先征后退办法申报时应提供以下资料：（1）出口退税货物进货凭证申报明细表（2）出口货物退税申报明细表（3
11、）进料加工贸易申请表知识点知识点 1212：增值税应纳税额的计算及账务处理：增值税应纳税额的计算及账务处理四、应纳税额的计算及账务处理四、应纳税额的计算及账务处理（一）应纳税额的计算例：甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2009 年 3 月份有关经营业务如下：（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款 10万元，支付给丙企业运费 1 万元，并取得运费发票；（2）乙公司从甲企业购电脑 600 台，每台不含税单价 0.45 万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款 270 万元、增值税 45.9 万元；（3）
12、乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30 万元，支付运输公司的运费 3 万元，取得运费发票。入库后，将收购的农产品 40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入 35.03 万元；（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 298.35 万元，均开具普通发票；（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款 180 万元、增值税 30.6 万元，货物已验收入库，货款和税款未付；（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额 9.36万元、调试费收入 2.34 万元。制作过程中委托丙公司进行专业加
13、工，支付加工费 2 万元、增值税 0.34 万元，取得丙公司增值税专用发票。要求：（1）计算甲企业 2009 年 3 月份应缴纳的增值税；（2）计算乙公司 2009 年 3 月份应缴纳的增值税。解：（1）甲企业 2009 年 3 月份应缴纳的增值税销项税额45.9+（9.36+2.34）（1+17%）17%47.6（万元）当期应扣除进项税额30.6+0.3430.94（万元）应缴纳增值税47.630.9416.66（万元）（2）乙公司 2009 年 3 月份应缴纳的增值税销项税额30.6+35.03（1+13%）13%+298.35（1+17%）17%77.98（万元）应扣除进项税额45.9+
14、（3013%+37%）60%+1017%+17%50.14（万元）应缴纳增值税77.9850.1427.84（万元）（二）应纳税额的账务处理纳税人在准确核算“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”的基础上，月度终了，应根据企业情况进行账务结转。1.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣，尚未抵扣完的进项税额保留在“应交税费应交增值税（进项税额）”借方。2.月末，企业将“应交税费应交增值税”余额转入“未交增值税”明细科目，同时，在“应交税费应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。（1）月度终了，企业计算出当月应交未交增值税：借：应交税费
15、应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税（2）月度终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费应交增值税”转入“未交增值税”明细科目。借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）（3）企业当月缴纳本月预缴的增值税时：借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款（4）企业当月缴纳上月应缴未缴增值税时：借：应交税费未交增值税贷：银行存款对于增值税一般纳税人既欠缴增值税又有增值税留抵税额的情况，规定如下：（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末税额抵减增值税欠税。（2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下办法进行处理：增值税欠税税额大
16、于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费未交增值税”。增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费未交增值税”。增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务处理的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出数的，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出数的，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后，本账户无余额。知识点知识点 1313：增值税的纳税申报和专用发票的使用、管理：增值税的纳税申报和专用发票的使用、管理五、增值税的纳税申报五、增值税的纳税申报（一）纳税期限与纳税地点1.纳税期限纳税人以 1 个月为一个纳税期限的，自期满之日起
