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1、小额贷款客户调查小额贷款客户调查 -财务分析财务分析 资产负债表 定义 基本结构 资产和负债计入的基本原则 范例与解释 定义定义 资产负债表是反映客户生意在某一特定时期财务状况的会计报 表。 是一个企业的“照片“ (静态静态的, 某一时间点的数据) 告诉我们企业的“价值“ (大小) (拥有多少资产) 告诉我们资源的来源 告诉我们这些资源如何被使用 基本结构： 资产资产 负债负债 流动资产流动资产: : 现金及银行存款 应收款/预付款 库存商品 固定资产固定资产: : 设备 交通工具 不动产 其它资产其它资产（如：投资）（如：投资） 流动负债：流动负债： 应付账款 短期负债 长期负债：长期负债：
2、 所有者权益所有者权益: : 总资产总资产 总负债总负债+ +所有者权益所有者权益 流动性减弱流动性减弱 变现能力下降变现能力下降 时间： 月 日 时 资产、负债计入的基本原则 实地眼见原则 资产必须亲眼所见 负债不需要确认就可以计入 现值原则 有市价 无折旧 谨慎原则 流动资产： 现金与银行存款：现金与银行存款： 包括能看见或能有理由证明存在的钱(包括藏在床垫的钱); 如果钱是以不同货币形式存在的,一定要注明 不包括“难以预测的“现金(如冻结账户的钱或我们无法看 见或追踪的钱) 请注意：信贷员不要触摸客户的现金，为了规避风险，必 须是客户为信贷员（当面）清点。 流动资产： 应收款：应收款：第
3、三方债务(比如赊销货物)，预计将被及时全额 支付。 收集所有收集所有/主要的应收账款信息：主要的应收账款信息： 单独列明“难以预测”单独列明“难以预测” 的应收账款的应收账款 对象 金额 比重 发生日 期 到期日 期 状态 预计还 款时间 原因 流动性？ 信贷员张三在08年8月8日现场调查客户王三共查看四张欠 条。 1、金额为5000元的欠条，时间是07年11月10日，欠款客户 经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货4000元； 2、金额为8000元的欠条，时间是08年1月20日发生，该欠 款客户自2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承诺 年底前结清； 3、金额为9000元的欠条，时间
4、是08年7月20日，欠款客户 与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有3年 业务往来； 4、金额10000元的欠条，时间是07年7月18日，该下游客户 经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这次 主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款时 间还不确定。 流动资产 预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况下出 现： 预付货物定金给上游供应商 在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付 已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入 流动资产 存货存货: 放在仓库的货物,半成品及原材料 保存在仓库的货物(存货):只包括那些能看见的(有理由追踪 的); 以进价定价;单独列明季
5、节性货物，“死”存货; 对于服 务提供商：通常不包括用于提供服务的低成本原料。 半成品: 只包括能看见的(有理由追踪的); 价值是基于具体的 环境(经验是: 按照原材料价格或按照半成品的可出售价格)， 单独列明“死“的半成品 原料:只含那些能看见的(有理由追踪的)， 通常按进价定价， 单独列明“死”原材料 固定资产 建筑物建筑物, 设备设备: 生产厂房, 机动车辆, 设备和机器 包括那些可以合理证实为客户用做经营用途的财产(不 要将它和抵押品混淆!) 通常以当前市场价格定价(对于非常小的客户,可以使用 进价) (不要将它和抵押品混淆!) 固定资产的折旧原则上应根据“市场价值兑现”原则，而 不是
6、根据会计与税务原则。但是对于没有市场价值或无法 估量市场价值的固定资产，我们可以采用普通折旧方法。 固定资产的升值根据现值原则进行（如店铺，生意使用房 屋） 其他资产其他资产 在小额贷款业务中，我们的客户可能拥有其他资产，例如： 客户其他获得收入来源的资产（出租的店铺等） 客户转让费（如能在未来兑现） 客户的其他权证（出租车营运证，网吧经营许可证） 投资 实际工作中资产负债表记入范例与解释 负债 应付款 (货款、费用.) 预收款 短期负债：（1年以内）为什么？金额？情况？ 长期负债：（1年以上）为什么？金额？情况？ 表外项目内容 非经营类资产（住房，私家车，股票.) 不能确定是否存在的资产 “
7、不可预测”的资产（账龄很长的应收款， “死”货.） 资产负债表制作练习游戏 孙先生是做饮料批发的。XXXX年X月X日，你去调查的时候， 看到孙先生手头有5000元现金，6万存货，没有负债。当你 XX点结束调查的时候正好他的一个雇员进来把别人刚送来 的800元货款给他，货物是昨天发出的。 请为孙先生编制资产负债表。 请大家提出各种不同的变化可能 举例： 1. 孙先生将进价为5000元的货物加价10%现金销售给客户； 2. 孙先生租了一个仓库，本来是月付租金的。现在房主告诉他要涨房租，但是 如果他能一次性付清下一年的租金9000元，那么房租可以维持原价不变。孙先 生决定一次性付清。 3. 由于预付
8、了房租，孙先生感到缺流动资金，于是他问朋友王先生借了5000元， 说好三个月后连本带息一次性归还归还，年利率24%。 4. 孙先生一般会允许他的下家进行短期的赊购，但是时间不会超过3天。他卖出 了进价为10000元的货，加价率仍为10%，其中30%是赊销。 5. 其中一个下家忽然因为赌博输钱跑路了，欠了孙先生的2000元钱也不还了。 请大家根据现实中可能发生的情况自由发挥，并对资产负债表作出相应的修改！ 损益表 定义 基本结构 计入的基本原则 注意事项 损益表损益表: 是一个企业的“电影” (动态的;反映一段时间的信 息)，它提供关于利润,利润率, 成本和成本结构的 信息。 损益表不能提供任何
9、关于资产的信息，也不能告 诉我们一个企业在某特定时间有多少现金! 旺 平 淡 平均月 代表月 销售收入 可变成本 毛利润 固定费用 房租 交通费 水电费 通信费 其他税收 招待费 总额 净利润 其他 家庭开支 其他开支 其他收入 月可支配收入 损益表范例 小额贷款业务损益表特殊性 不同类别营业额分列 不同类别的可变成本分列 固定成本常规科目减少 家庭因素加入 销售收入销售收入 一个企业在某段时间内销售的总额(不要将其和同期收到的 现金混淆! 销售总额包括现金销售和赊销) 如何计算销售额？ 通常我们使用售价来计算收入; 但是, 一定要考虑客户的 经营策略(售价差别取决于客户和交易类型) 如果企业
10、不止一项经营业务或覆盖多个销售区域分别 收集每项业务和每个区域的信息! 可变成本可变成本 企业一段时期内为所销售产品发生的采购,生产和制造，使其 可以出售的成本。(不要和同期生产的产品相混淆!) 对于贸易商, 通常使用进价; 但如果客户将关税,运输或 其它与采购,生产直接相关的费用也包括在内是正确的! 对于生产型企业, 计算单位产品的生产成本; 如果企业不 止生产一个产品, 需要单独收集每个产品的信息。 对于服务型企业, 一般不计算销售产品的成本; 为了简便 起见,营业费用通常包括提供服务过程中的耗材和工资 (理论上来说,它们应该被算做销售成本)。 毛利率：反应客户生产经营情况的重要指标， 一
11、般情况下竞争越充分的行业，毛利率越低。 毛利率（销售收入可变成本）/销售收 入 一般来说，我们可以获得众多数量的客户进 货与卖出价格，这些数据必须通过权重的计 算，算出加权毛利率。 加权毛利率计算 加权毛利率=毛利率其销售占比 项目 进价 售价 销售额 占比 毛利率 甲 10.00 15.00 40.00% 乙 10.00 20.00 40.00% 丙 10.00 30.00 20.00% 加权毛利率 固定支出 工资 在小额贷款业务中，个人或家庭为单位的生意，如 果没有雇佣员工，理论上没有工资开支。 部分小的生意拥有雇员，我们要对工资进行分解 固定工资 提成工资 请注意：在小额贷款业务中，我们
12、将提成工资算入 可变成本里面，如计件工资等。与业绩挂钩的绩效 工资部分可以被用来进行销售收入的逻辑检验。 固定支出 租金 在小额贷款业务中，租金多数为半年或一年 一次性支出，我们将其分摊归纳在每月固定 支出中。一般来说，租金是客户开支的大头。 部分客户会将所租用的营业场地部分转租， 获得收入。由于合同因素，我们在房租计入 租金全额，转租获得的收入计入其他收入。 固定支出 运费 如果是直接与货物采购挂钩的运费，我 们归为可变成本。 但是，很多小额贷款客户的运费不计入 每次的货物运输，而是获得一个月的大 概总数。这就是我们界定的固定支出项 下的运费。 固定支出 其他 小额贷款标准客户要根据其经营特
13、点，对记 入损益表的其他成本进行审视。 水电费取决于客户的生意特点，特别是季节性 通讯费 人情往来，在小额贷款业务中，人情往来是一个 很特别的开支，有些生意，没有人情往来支出反 而不正常。人情往来是生意中的一种催化剂，但 是必须适度。 关于家庭收入与开支 在小额贷款业务损益表上，我们记入客户家 庭其他收入与开支。 请注意：客户的家庭开支必须与其社会经济 环境对称。 总结总结 怎样避免资产负债表中的错误： - 思考严谨,以假定的客户的生意结构为出发点加以充分 的考虑； - 有疑问的地方必须解释清楚，包括应收/应付帐款的时 间期限、存货的时间和适销性等等，不要自己想当然，用 “我觉得”或者“我认为
14、”来回答审贷会的问题。 怎样避免损益表中的错误： - 当有实际数据时，就一定用上它，包括近几天的财务数 据分析。不要把可变成本、固定费用和家庭开支混淆在一 起。区分开利润率和加价率两个概念。 总结总结 不要局限于看到的数字，更重要的是看财务数据之间的关 系是否合理。 多想一下获取的财务数据是否和客户的经营特点是否逻辑 对称。 关注数字后面客户未来的现金流状况。 现金流量表现金流量表 期初现金期初现金 + 期间内流入的现金 - 期间内流出的现金 = = 期末现金期末现金 注意： 现金流入及流出之间并没有直接的关系 现金来源和使用之间也没有直接的联系 贷款只能用钱来偿还！ 净现金流的计算净现金流的
15、计算 期间内收到的任何现金（不要把它和期间内的销售收入相混淆） 可能的来源可能的来源 现金销售收入 过去产生的应收帐款得到了支付 提前获得的货款 借给某人的款项得到了偿还 某人提供的贷款 其它收入（妻子的收入、遗产等等） 净现金流的计算净现金流的计算 期间内任何付出的现金期间内任何付出的现金(不要和期间内的成本相混淆) 可能的用途可能的用途 现金采购 支付过去产生的应付帐款 提前预付的货款 偿还借款 购买固定资产 其它开支 （如妻子生日宴会、孩子上大学的费用） 现金流量表和损益表的区别现金流量表和损益表的区别 现金流入 收入 现金支出 费用 净现金流入 利润 现金流量表现金流量表=损益表？损益表？ 小企业或微小企业通常 用现金交易 立刻完成交易（没有长期的买家或卖家赊账） 存货周转频率很高（因为存货量小） 结论结论：如果客户满足上述条件的企业，可以只编损益表
