《税法》模拟试题(2)

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1、CPA注册会计师考试注册会计师考试税法税法模拟试题(模拟试题(2)一、单项选择题一、单项选择题1.税收征收管理法在税法不同类型中属于(www.opDS) 。A.既是实体法,又是普通法 B.既是实体法,又是程序法 C.既是实体法,又是基本法 D.既是程序法,又是普通法解析税收征收管理法是对管理及规程的立法,属于税收程序法。我国目前没有税收基本法,只有税收普通法。 2.以下说法错误的是(www.Ccom) 。A.增值额是劳动者新创造的价值,从内容上讲大体相当于净产值或国民收入B.增值税是价外税,有利于形成均衡的生产价格并有利于税负转嫁的实现C.我国增值税的计税方法采用直接计算法 D.我国增值税于

2、2009 年实现全面转型,由生产型转为消费型解析我国增值税的计算方法采用间接计算法。3.某工业企业系增值税一般纳税人,2009 年 3 月份同时生产免税甲产品和应税乙产品,本期负担外购燃料柴油 50 吨,已 知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款 87300 元,税额为 14841 元,当月实现产品销售收入总额为 250000 元,其中甲产品收入 100000 元,已知乙产品适用 13%税率,该企业当月应纳增值税额为(www.DTopS) 。A.17659 元 B.13563.6 元 C.4659 元 D.10595.4 元解析考核纳税人兼营免税项目的计算。 (250000-100000

3、)13%-14841+14841100000250000=10595.4(元) 。4.某百货公司是增值税一般纳税人,其黄金饰品部 2009 年 2 月直接零售金首饰 3000 克,每克零售价 200 元;以旧换新销 售金首饰,收回旧首饰 200 克,换出新首饰 600 克,收取差价 80000 元,并收取旧首饰折价补偿 20 元/克。当月该黄金 饰品部还零售镀金首饰一批,收取零售收入 30000 元。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为(www.TBopS) 。A.29059.82 元 B.29230.77 元 C.30769.23 元 D.30940.17 元解析不含税销售额=(3000200+

4、80000+20020)/(1+17%)=584615.38(元)应缴消费税 =584615.385%=29230.77(元)镀金首饰不在零售环节交纳消费税。5.按营业税暂行条例规定,下列项目免征营业税的有(www.TopSB) 。A.科研单位从事技术咨询、技术培训业务 B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务C.残疾人福利企业为社会提供的劳务 D.公园、动(植)物园的门票收入解析技术咨询和技术培训业务没有免税规定,只有与自然科学领域的技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务 才涉及免税问题;残疾人福利企业为社会提供的劳务没有免税规定,只有残疾人个人为社会提供的劳务才有免税规定;公

5、园、 动(植)物园的门票收入在条例中没有免税规定,只规定纪念馆、博物馆、文物保护单位、文化馆、美术馆等举办文化活动 的门票收入以及宗教场所举办文化宗教活动的门票收入免税。6.某县城一家服装缝纫部经营范围为服装制作(小规模纳税人) ,兼营形象设计咨询,2009 年 1 月缝纫业务共收取现金 25750 元、咨询收入 4000 元,该缝纫部 2009 年 1 月缴纳的城市维护建设税(www.ToApS)元。A.47.5 B.866.50 C.1000.38 D.1467.55解析2009 年,小规模纳税人适用的征收率为 3;小规模纳税人的营业收入是含税的,需要换算为不含税的收入再计算应 缴纳的增值

6、税。纳税人所在地为县城的,城建税税率为 5。该缝纫部 2009 年缴纳的城市维护建设税=25750(1+3)35+400055=47.5(元) 。7.发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品,特别是制成品和半成品,给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关 税待遇的制度是(www.TopSB) 。A.差价税 B.普遍优惠制 C.特惠税 D.最惠国待遇解析发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品,特别是制成品和半成品,给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠 关税待遇的制度是普遍优惠制。8.甲省某独立核算的煤炭企业,在乙省有一煤矿。2008 年 5 月该企业开采原煤 210 万吨(其中包括乙省煤矿开

7、采原煤 40 万吨) ;销售甲省煤矿开采的原煤 35 吨,销售乙省煤矿开采的原煤 20 万吨;将甲省开采的部分原煤加工选煤 70 万吨, 对外销售 50 万吨,本单位后勤服务公司领用选煤 4000 吨。该企业在采煤过程中生产天然气 1000 万立方米。资源税税 额:甲省煤矿原煤 3 元吨,乙省煤矿原煤 5 元吨;加工产品的综合回收率为 70,煤矿邻近的某石油管理局天然 气适用的税额为 4 元/千立方米。该企业本月应纳资源税税额(www.ToBpS)万元。A.227.2 B.421 C.506.71 D.871.71解析开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;开采或生产应税产品自用的,以

8、自用数量为课税数量。资源税 应向资源开采地税务机关申报纳税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将 加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量。煤矿生产天然气暂不征税 应纳资源税=205+35+(50+0.4)70%3=421(万元) 9.某市一企业转让一块土地使用权,取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元,转让时发生相关费 用 6 万元,其应纳土地增值税(www.TAm)万元。A.37.89 B.38 C.38.12 D.38.23解析第一步,土地使用权转让扣除项目=420+6+(560-420)5(1+7+3

9、)=433.7(万元) 第二步,土地增值额=560-433.7=126.3(万元)第三步,增值额与扣除项目金额之比=126.3433.7=29.12 第四步,应纳土地增值税额=126.330=37.89(万元)10. 某市奶制品加工企业 2008 年占地 70000 平方米,其中办公占地 6000 平方米,奶牛养殖基地占地 38000 平方米,奶制品 加工车间占地 18000 平方米,企业内部道路及绿化占地 8000 平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 1.5 元。 该企业全年应缴纳城镇土地使用税(www.TCopSagem) 。A.9000 元 B.36000 元 C.48000

10、元 D.78000 元解析考核土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税,但不包括农副产品加工场地和 生活办公用地;对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税,企业厂区以内的照章征税。 应纳土地使用税(70000-38000)1.548000(元) 。11. 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区,耕地占用税的税额可以适当提高,但是最多不得超 过规定税额标准的(www.TopCS) 。A.20% B.30% C.50% D.100%解析经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区,税额可以适当提高,但是最多不得超过规 定税额标准

11、的 50。12. 在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目不得在计算应纳税所得额时扣除的是(www.TCopS) 。A.经济合同的违约金支出 B.经济纠纷的诉讼费支出 C.子公司向母公司支付的管理费支出 D.广告性质的赞助支出解析违约金、诉讼费、广告性赞助支出可以在所得税前扣除。母子公司之间的管理费支出不得在计算应纳税所得额时扣除。13. 个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用,可在房屋原值(www.ToCpS)比例内扣除。A.5% B.10% C.15% D.20%解析转让已购公有住房、经济适用房,住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的 15%。14. 丹尼尔先生受法国某公司委托来

12、华工作,于 2009 年 5 月 5 日来华,6 月 30 日回国。在华工作期间,中国企业每月向丹 尼尔支付工资 30000 元人民币,同时其所在法国公司每月支付其工资折合人民币 20000 元;丹尼尔 6 月应就其所得在中 国境内缴纳个人所得税税额(www.TopBS)元。A.5883.15 B.6009.15 C.8745 D.10185解析6 月在华工作 29.5 日,离境当日按半天计算在华实际工作天数。 (30000+20000-4800)30%-337530000/(30000+20000)29.50/306009.15(元)15. 以下关于国际税收的说法不正确的是(www.TopD

13、S) 。A.国际税收不能脱离国家税收而单独存在 B.国际税收没有也不可能有独立于国家税收的特定征收者和缴纳者C.涉外税收的本质是国家税收的延伸,是国家税收的有机组成部分D.国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与避税与反避税有关解析国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。16. A 国母公司经营所得 2000 万元,在 B 国设立一子公司的所得额为 1000 万元,B 国公司所得税率 20%,A 国为 25% , 子公司缴纳 B 国所得税 200 万元,并从其税后利润 800 万元中分给 A 国母公司股息 300 万元,若 A 国实施限额间接抵 免,则 A 国母公司应纳所得税额位(

14、www.TopSC) 。A.575 万元 B.550.25 万元 C.518.75 万元 D.500 万元解析来自子公司所得=300+200(300/800)或=300/(1-20%)=375(万元) 应承担子公司所得税=200(300/800)或=37520%=75(万元)间接抵免限额=37525%=93.75(万元) 7593.75;可抵免 75 万元 A 国母公司应纳税=(2000+375)25%-75=518.75(万元)17. 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起(www.TopBS)内,按照所代扣、代收的税 种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.7 日

15、B.10 日 C.15 日 D.30 日解析扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代 扣代缴、代收代缴税款账簿。 18. 以下关于税务行政复议的规定正确的是(www.TD) 。A.申请人对税务机关所作的征税以外的其它具体行政行为不服的,不能申请行政复议,只能向人民法院提请行政诉讼B.申请人可以在得知税务机关做出具体行政行为次日起 60 日内提出行政复议申请C.申请人申请行政复议,只能书面申请,不能口头申请D.申请人向人民法院提起行政诉讼,人民法院已经依法受理的,不得申请行政复议解析申请人对税务机关所作的征税以外的其它具体行政行为不服的,可以申请行政复议,也可以向人民法院提请行 政诉讼,所以 A 选项错误;申请人可以在得知税务机关做出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请,所以B 选项错误;申请人申请行政复议,可以书面申请,也可以口头申请,

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