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1、库存现金和其他货币资金的核算库存现金和其他货币资金的核算对 A 公司（流通企业）6 月份发生的下列经济业务编制会计分录： 以银行存款支付销售费用以银行存款支付销售费用 35003500 元。元。 借：营业费用 3500 贷：银行存款 3500 委托银行开出银行汇票一张，金额委托银行开出银行汇票一张，金额 8000080000 元，准备用于支付购货款。元，准备用于支付购货款。 借：其他货币资金银行汇票 80000 贷：银行存款 80000 职工李力报销医药费职工李力报销医药费 450450 元，企业用现金支付。元，企业用现金支付。 借：应付福利费 450 贷：库存现金 450 存出投资款存出投资
2、款 8080 万元。万元。 借：其他货币资金-存出投资款 800000 贷：银行存款 800000 坏账准备的核算坏账准备的核算S 公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的 3计提坏账准备。计提坏账准备。2000 年年 12 月月 31 日日“坏账准备坏账准备”账户余额账户余额 24000 元。元。2001 年年 10 月将已确认无法收回的月将已确认无法收回的 应收账款应收账款 12500 元作为坏账处理，当年末应收账款余额元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120 万元；万元；2002 年年 6 月收月收 回以前年度已作为坏账注销的应收账款
3、回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3000 元，当年末应收账款余额元，当年末应收账款余额 100 万元。万元。 “要求：分别计算 2001 年末、2002 年末应朴提或冲减坏账准备的金额。分 别确定 2001 年末、2002 年末“坏账准备”账户的余额。 答案：2001 年 12 月 31 R，应补提坏账准备金 24500 元。即：120 万元 X3一 (2400012500)24500 元* 2002 年 12 月 31 日，应冲减坏账准备 9000 元。即：100 万元 X3一(36000+3000) -9000 元 2001 年末“坏账准备”账户余额120 万元 X3：36000 元
4、9 2001 年末“坏账准备”账户余额10 万元 X3：30000 元 提取坏账准备提取坏账准备 借：资产减值损失 贷:坏账准备 冲销坏账冲销坏账 借：坏账准备 贷:应收账款 收回已冲销坏账收回已冲销坏账 借：应收账款 贷：坏账准备 M M 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。20082008 年初年初“坏账准备坏账准备”账户有账户有 贷方余额贷方余额 35003500 元，当年，元，当年，3 3 月确认坏账损失月确认坏账损失 15001500 元。元。20082008 年年 1212 月月 3131 日，应收日，应收 账款账龄及估计损失率如下表
5、所表示账款账龄及估计损失率如下表所表示 20092009 年年 3 3 月月 4 4 日，收回以前已作为坏账注销日，收回以前已作为坏账注销 的应收账款的应收账款 40004000 元。元。 要求 1计算 2008 年末应收账款预计的坏账损失金额并填入上表中。2编制 2008、2009 年度相关业务的会计分录。 1、表中估计损失金额为： 应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额 未到期120 0000.5600 逾期 1 个月80 0001800 逾期 2 个月60 00021200 逾期 3 个月40 00031200 逾期 3 个月以 上20 00051000合计320 0004800
6、 2、相关会计分录： 2008 年： 确认坏账损失： 借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500 计提减值准备： 4800=3500-1500+x X=2800 借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 800 2009 年：收回已经注销的坏账： 借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000 借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000借：银行存款 贷:应收账款 应收票据贴现的核算应收票据贴现的核算M M 公司于公司于 20022002 年年 6 6 月月 5 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿 还前欠货款
7、。该票据面值还前欠货款。该票据面值 100000100000 元，期限元，期限 9090 天，年利率天，年利率 6%6%。20022002 年年 7 7 月月 1515 日，日， M M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 9%9%，贴现款已存入银行。，贴现款已存入银行。 要求：（1）计算 M 公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额 （2）编制 M 公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）8 月末，M 公司得 知甲公司涉及一项经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业 汇票，M 公司应作何种会计处理？
8、（4）9 月初，上项票据到期，甲公司并未付款。 编制 M 公司此时的会计分录。 2 解答：到期值=面值面利率期限 贴现息=到期值贴现率贴现期 贴 现净额=到期值贴现息 （1）贴现期=90 天已持有的 40 天=50 天到期值=本息和=1000001000006%36090=101500 元贴现利息=1015009%36050=1268.75 元贴现净额=1015001268.75=100231.25 元 （2）收到票据时：借：应收票据 100000贷：应收账款 100000贴现时： 借：银行存款 100231.25贷：应收票据 100000财务费用 231.25（3）8 月末会计处理： 借：应
9、收账款 101500贷：预计负债 101500 （4）9 月初会计处理： 借：预计负债 101500贷：银行存款 101500 材料按计划成本法计价的核算材料按计划成本法计价的核算某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为 1010 元元/ /公斤，公斤，20022002 年年 4 4 月有关甲材料的资料如下：月有关甲材料的资料如下：（1）“原材料”账户期初借方 余额 20000 元，“材料成本差异”账户期初贷方余额 700 元，“材料采购”账户 期初借方余额 38800 元。 （入库时超支记借方
10、，节约记贷方，出库时超支记贷 方蓝字，节约记贷方的红字。）（2）4 月 5 日，上月已付款的甲材料 4040 公斤 如数收到并验收入库。（3）4 月 20 日，从外地 A 公司购入甲材料 8000 公斤，增 值税专用上注明材料价款 85400 元，增值税额 14518 元，款项已用银行存款支付。 材料尚未到达。（4）4 月 25 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺 40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4 月 30 日 汇总本月发料凭证，本月共发出材料 11000 公斤，全部用于 B 产品生产。要求： （1）对上项有关业务编制会计分录。（2）计算本月甲
11、材料的成本差异率。（3） 计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。4）计算本月末库存甲材料的实际 成本。 （1）有关会计分录如下： 4 月 5 日： 借：原材料甲 40400贷：材料采购甲 38800材料成本差异甲 1600 4 月 20 日 借：材料采购甲 85400应交税金应交增值税（进项税额）14518贷：银行存款 99918 4 月 25 日： 借：原材料甲 79600材料成本差异甲 5800贷：材料采购甲 85400 4 月 30 日： 借：生产成本B110000贷：原材料甲 110000 （2）700（3880040400）（8540079600）本月甲材料成本差异率=100%
12、=2.5%（超支） 200004040079600 （3）本月发出甲材料应负担的成本差异=1100002.5%=2750 元结转该项成本差异额时：借：生产成本B2750贷：材料成本差异甲 2750 （4）本月末库存甲材料的实际成本 =（200004040079600110000）（12.5%）=30750 元或=（200004040079600110000） （700160058002750）=30750 元 A 公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行原材料的核算，公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行原材料的核算，2008 年年 1 月初，月初， “原材料原材料”账户期初余额账户期初余额
13、 90000 元，元， “材料成本差异材料成本差异”账户期初为贷方余额账户期初为贷方余额 1300 元，元， 本月发生业务如下：本月发生业务如下：15 日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明价款 100000 元，增值税额 17000 元，同时发生外地运费 10000 元，按照税法的相关规 定，外地运费按 7%，计算增值税进项税额，上述款项已通过银行存款支付。 210 日，上述材料运达并验收入库，材料的计划成本为 110000 元。325 日， 购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未 支付，该材料的计划成本为 35000 元。4本月领用原材料的计划成本为 4
14、00000 元，其中，直接生产领用 250000 元，车间管理部门领用 40000 元，厂部管理部门 领用 10000 元，在建工程领用 100000 元。 三、要求，1对本月发生的上述业务编制会计分录。2计算本月原材料的成本 差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额。3结转本月领用原 材料的成本差异。 1(1)借：材料采购 109300 应交税费-应交增值税（进项税） 17700 贷：银行存款 127000 (2)借：原材料 110000贷：材料采购 109300材料成本差异 700 (3)借：材料采购 35000贷：应付帐款-暂估应付款 35000借：原材料 35000贷：材料
15、采购 35000 (4)借：生产成本 250000 制造费用 40000 管理费用 10000 在建工程 100000 贷：原材料 400000 2.成本差异贷方余额 1300+700=2000 原材料：90000+110000+35000=235000 3.注：本题有问题，根据已知材料，期末原材料为 235000 元，但领用 400000 元。甲企业原材料采用计划成本核算。甲企业原材料采用计划成本核算。2009 年年 9 月月 30 日日“材料采购材料采购”账户期末借方余账户期末借方余 额为额为 20000 元，元， “原材料原材料”账户余额为账户余额为 30000 元，元， “材料成本差异材料成本差异”账户有贷方余额账户有贷方余额 1500 元。假定上列各账户余额均为元。假定上列各账户余额均为 B 材料的余额，材料的余额，B 材料的计划成本为每公斤材料的计划成本为每公斤 10 元。元。 10 月份月份 B 材料的采购和收发业务如下（增值税略）：材料的采购和收发业务如下（增值税略）：(1) 10 月 8 日，采购 1000 公 斤，成本 10500 元，当日全部验收入库。(2) 10 月 10 日，上月末付款的在途材料 全部到达并验收入库，共
